Vorbereitung PJ
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Fichier Détails
| Cartes-fiches | 317 |
|---|---|
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 09.08.2024 / 26.08.2024 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/20240809_vorbereitung_pj
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| Intégrer |
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Welche Bezugsgrösse wird für folgende Unternehmen zur Berechnung der Wesentlichkeit herangezogen?
1.) Gewinnorientiertes, profitables Unternehmen
2.) Gewinnorientiertes Unternehmen in Verlustsituation
3.) Gewinnorientiertes, anlageintensives Unternehmen
4.) Gewinnorientiertes Unternehmen mit volatilen Jahresergebnissen
5.) Nicht gewinnorientiertes Unternehmen
1.) Gewinn vor Steuern unter Berücksichtigung allf. stiller Reserven 3-10%
2.) Eigenkapital 3-5%
3.) Bilanzsumme 1-3%
4.) Nettoerlöse (Durchschnittswerte von mehreren Jahren möglich) 1-3%
5.) Gesamtaufwendungen 1-3%
Welche Faktoren können den Prozentsatz zur Festlegung der Gesamtwesentlichkeit beeinflussen? (8 Kategorien)
- Organisation des Unternehmens (Komplexe Organisationsstruktur, grosse Anz. Konzerngesellsch., neue Geschäftsbereiche)
- Komplexität der Rechnungslegung (Komplizierte einzelne Standards, umfangreiche RL-Standards)
- Zusammensetzung des VR (Häufige Wechsel, fehlende Qualifikation)
- Finanzierungsstruktur (Hohe Fremdfinanzierung, Covenants, geringe Reserven)
- Erwartungshaltung der Stakeholder (hohe öffentl. Präsenz, öffentliches Interesse, etc.)
- Geschäftsumfeld und Volkswirtsch. Faktoren (volatiles Geschäftsumfeld, volative FW, sich verschl. Marktbedingungen)
- Regulatorisches Umfeld (Hohe regulatorische Dichte)
- Sonstige Faktoren (regelmässige Wechsel der Stakeholder, viele untersch. Stakeholder, Börsengang, grössere Kap.markttransaktionen
Was ist die Toleranzwesentlichkeit und wofür wird sie gebraucht?
Definition:
- der Bertrag, der unterhalb der Wesentlichkeit festgelegt wird,um die Wahrscheinlichekti auf ein angemessenes niederigs mass zu reduzieren, dass die Summe aus nicht korrigierten und nicht aufgedeckten falschen Darstellungen die Wesentlichekti als Ganzes überschreitet
Wird verwendet für:
- zur Beuretilung wesentlicher falscher Darstellungen
- Um Prüfungshandlungen festzulegen (Scoping)
Welche Faktoren beeinflussen den zu wählenden Prozentsatz für die Toleranzwesentlichkeit?
- Grundsätzlich gilt: Höheres Aggregationsrisiko führt zu niedrigerem Prozentsatz
- Hohe Anzahl früher festgestellter falscher Darstellungen
- ein schwaches Kontrollumfeld
- Mängel im IKS
- Hoher Grad an Schätzungsunsicherheiten
- In Vorjahren fesgestellte falsche Darstellungen, die weiterhin bestehen
In welchem ISA-CH werden die Reaktionen des Abschlussprüfers auf beurteilte Risiken geregelt?
ISA-CH 330
Die Prüfungshandlungen können in zwei Kategorien unterteilt werden. Nenne diese und die relevanten Unterkategorien
1. Funktionsprüfungen (controls approach)
- Verständnis IKS (Walkthrough)
- Wirksamkeitsprüfungen
2. aussagebezogene Prüfungen (substantive approach)
- analytische Prüfungshandlungen
- Einzelfallprüfungen
Nenne die Reaktion auf ein unwirksames Kontrollumfeld
- vermehrte Durchführung von Prüfungshandlungen zum Abschlussstichtag anstatt unterjährig
- Einholung umfassenderer Prüfungsnachweise aus assagebezogenen Prüfungshandlungen
- Erhöhung der Anzahl einzubeziehender Standorte
Wann liegt eine offensichtliche Überschuldung vor?
Wenn sich die Überschuldung auch bei optimistischer Betrachtungsweise nicht leugnen lässt.
Aussagen (ISA-CH 315)
Aussagen können auf 3 unterschiedlichen Ebenen getroffen werden. Nenne diese Ebenen.
- Aussagen zu Arten von Geschäftsvorfällen und Ereignissen
- Aussagen zu Kontensalden am Abschlussstichtag
- Aussagen zu Darstellungen im Abschluss und zu Abschlussangaben
Nenne die 5 Komponenten des IKS
1. Kontrollumfeld
2. Risikobeurteilung
3. Kontrollmassnahmen
4. Information & Kommunikation
5 Überwachung
In welchem PS sind die Reaktionen des Abschlussprüfers auf beurteilte Risiken geregelt?
ISA-CH 330
Der Prüfer kann sich auf die Wirksamkeit von Kontrollen verlassen. Welche Art von Prüfungshandlungen muss er anwenden?
Was ist sonst noch zu beachten?
Der Prüfer muss Funktionsprüfungen planen und durchführen zu den relevanten Kontrollen.
- Sind die ITGC für die relevanten Kontrollen eingehalten?
- Werden die Kontrollen für die gesamte Berichtsperiode stetig angewendet?
- Abhängigkeit von anderen Kontrollen?
Unter welchen Umständen dürfen Prüfnachweise zu Funktionsprüfungen aus den Vorjahren weiter verwendet werden?
- Prüfungsnachweise, ob wesentliche Teile des Prozesses geändert haben
-> Befragung, Beobachtung und Einsichtnahme
-> Wenn wesentlichen Änderungen im relevanten Prozess => Funktionsprüfungen müssen erneut gemacht werden
-> Keine wesentlichen Änderungen => Funktionsprüfungen können max. 3 Jahre adaptiert werden.
Aussagebezogene Prüfungshandlungen - Welche Pflichtprüfungshandlungen muss der Prüfer durchführen?
- Abstimmung der Jahresrechnung mit der Buchhaltung
- Prüfung von Aussagen im Abschluss im Zusammenhang mit bedeutsamen Risiken
- Prüfung von wesentlichen Geschäftsvorfällen, Kontensaldi, Abschlussbuchungen, Positionen der Jahresrechnung
Nenne verschiedene aussagebezogene Prüfungshandlungen.
Kategorien:
- Inaugenscheinnahme / Einsichtnahme
- Beobachtung
- Befragung
- Bestätigung
- Nachrechnen
- Nachvollzug
- analytische Prüfungshandlung
Für die Prüfung welcher Posititionen können externe Bestätigungen einegehholt werden?
- Banksalden
- Debitoren
- Konsignationslager
- Eogemtumwurkunden für Immobilien
- Wertpapiere bei Dritten
- Verbindlichkeitssalden und -bedingungen
- Rückstellungen (Rechtsfälle, Anwaltsbestätigungen)
Was muss bei der Erstellund und beim Versand von Bestätigungen beachtet werden?
- die Bestätigungen dürfen vom Kunden erstellt werden
- die Bestätigungen müssen aber vom Prüfer versendet werden und Antworten verfolgt werden
- Vorteilhaft ein Antwortcouvert mit Adresse des Prüfers beilegen
- Zusätzliche Prüfungshandlungen durchführen, falls man die Bestätigungen nicht zurückerhält
In welchem ISA-CH ist die Beanspruchung von Dienstleistern geregelt?
ISA-CH 402
Was sind die Pflichten des Abschlussprüfers, wenn der Prüfkunde Dienstleistungen von externen Anbietern, welche den Abschluss betreffen, entgegen nimmt?
- Einschätzung der Relevanz für den Abschluss
- Verständnis der erbrachten Dienstleistungen einschl. IKS erlangen und daraus resultierende Risiken erkennen
- Prüfungshandlungen planen und durchführen, um diesen Risiken zu begegnen
(PS 402.7)
Kommt der Prüfer zum Schluss, dass der Einfluss der erbrachten Dienstleistung wesentlich auf den Abschluss einwirkt, hat er 3 Möglichkeiten, dem zu entgegnen. Nenne diese.
- Eigene Prüfungshandlungen inkl. Funktionsprüfungen beim Dienstleister
- Einholen eines Berichts vom Typ 1
=> Bericht eines anderen Prüfers
über die Beschreibung und Ausgestaltung der Prozesse und Kontrollen beim Dienstleister. Bezieht sich nur auf die Existenz des IKS und nicht auf die Wirksamkeit
Einholen eines Berichts vom Typ 2:
=> Bezieht sich sowohl auf die Existenz und Eignung, als auch auf die Wirksamkeit der Kontrollen bei einem Dienstleister.
Nur mit diesem Bericht kann sich der Prüfer auf die Wirksamkeit der Kontrollen des Dienstleisters abstützen.
Welche Prüfungshandlungen muss der Abschlussprüfer vornehmen bei der Einholung eines Berichts Typ 1 oder Typ 2 bei ausgelagerten Dienstleistungen, um die Berichte für die Abschlussprüfung verwenden zu können?
Über folgendes muss sich der Abschlussprüfer bei Einholung von Typ 1 oder Typ 2 Bestätigungen sicher sein über:
- berufliche Kompetenz des Prüfers beim DL sowie dessen Unabhängigkeit
- Angemessenheit des Standards nach dem der Bericht erstellt wurde
Welche Möglichkeiten hat der Prüfer, wenn er sich auf die Wirksamkeit von Kontrollen bei einem Dienstleister nach ISA-CH 402 abstützen will?
Einholung eines Berichts vom Typ 2
- Durchführung von geeigneten Funktionsprüfungen beim Dienstleister
- Hinzuziehen eines anderen Prüfers, der Funktionsprüfungen beim Dienstleister durchführt
In welchem PS ist die Beurteilung falscher Darstellungen geregelt?
ISA-CH 450
Was sind die Kommunikationspflichten des Prüfers im Falle von festgestellten falschen Darstellungen? (ISA-CH 450)
- Austausch in angemessener Zeit mit der angemessenen Management Ebene
- Aufforderung, die falschen Darstellungen zu korrigieren
- Verweigert Mgtm. die Korrektur so muss der Prüfer die Gründe dazu herausfinden und diese in die Beurteilung der
Auswirkung der falschen Darstellung einfliessen lassen
- Nicht korrigierte falsche Darstellungen sind wenn möglich (gesetzlich) mit den für die Überwachung Verantwortlichen zu
kommunizieren (PS 450.12-13)
=> Schriftliche Erklärung (PS 450.14)
- Mgtm. und die für die Überwachung Verantwortlichen müssen erklären, dass die nicht korrigierten falschen Darstellungen aus ihrer Sicht unwesentlich sind (schriftlich) -> i.d.R. in der VE
- Die Aufstellung der nicht korrigierten falschen Darstellungen ist der VE beizulegen und zu unterzeichnen
In welchem PS sind Prüfungsnachweise geregelt?
ISA-CH 500
Welches ist das quantitative und das qualitative Mass an Prüfungsnachweise, um hinreichende Sicherheit darüber zu erlangen, ob ein Abschluss frei von wesentlichen falschen Darstellungen ist?
Ausreichend und geeignete Prüfnachweise zu erlangen
ausreichend = Mass der Quantität
geeignet = Mass der Qualität (Verlässlichkeit und Relevanz)
Prüfungsnachweise aus der Tätigkeit eines Sachverständigen des Managements: Was muss der Prüfer dabei beurteilen?
Prüfnachweise aus der Tätigkeit eines Sachverständigen des Managements
Folgendes muss der Prüfer dabei beurteilen:
- Kompetenz, Fähigkeit und Objektivität des Sachverständigen
- Verständnis der Tätigkeit des Sachverständigen
- Eignung der Tätigkeit dieses Sachverständnigen als Prüfungsnachweis
In welchem PS werden besondere Überlegungen zu ausgewählten Sachverhalten bei Prüfungsnachweisen geregelt?
ISA-CH 501
Welche Prüfungshandlungen schreibt ISA-CH 501 in Bezug auf Vorräte explizit vor?
- Pflicht zur Inventurbeobachtung (PS 501.4) - ausser nicht praktisch durchführbar
- Pflicht zu Prüfungshandlungen zu den endgültigen Inventuraufzeichnungen (PS 501.4)
um festzustellen, ob sie die tatsächlichen Inventurergebnisse zutreffend widerspiegeln
Was sind die Pflichten des Prüfers in Bezug auf die Inventurbeobachtung, wenn:
- Inventur an einem vom Abschlusstag abweichenden Stichtag stattfindet?
- unvorhergesehene Umstände die Teilnahme an der Inventur verhindern?
- Eine Teilnahme praktisch nicht durchführbar ist?
- Der Prüfer muss Prüfungsnachweise darüber erlangen, ob Veränderungen der Vorräte zwischen dem Zählstichtag und dem Abschlussstichtag ordnungsmässig erfasst wurde
- Der Prüfer muss zu einem späteren Zeitpunkt einige körperliche Zählungen vornehmen oder beobachten und PH zu zwischenzeitlichen Geschäftsvorf$llen durchführen.
- Alternative PH um ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen (Vorhandensein & Beschaffenheit)
Was sind die Pflichtprüfungshandlungen im Zusammenhang mit Rechtsstreitigkeiten?
Was muss zusätzlich bei einem damit entdeckten Risiko wesentlicher falscher Darstellungen gemacht werden?
- Befragung des Managements und ggf. anderer Personen, einschliesslich Rechtsberater
- Durchsicht der Protokolle von Sitzungen (GV, VR)
- Durchsicht der Aufwandkonten für Rechtsberatung
- Bestätigung in VE: alle bekannten tatsächlichen oder möglichen Rechtsstreitigkeiten sind berücksichtigt
Bei festgestelltem Risiko:
Rechtsanwaltsbestätigung einholen.
Was sind die Folgen, falls sich das Management oder der Anwalt weigert, eine Anwaltsbestätigung auszustellen?
- Alternative Prüfungshandlungen planen und durchführen
- Gründe dafür bei Management befragen, allenfalls VR einbeziehen
Falls keine alternativen PH möglich, um ausreichend geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, Modifikation des Prüfungsurteils nach PS 705
In welchem PS werden externe Bestätigungen geregelt?
ISA-CH 505
Dürfen negative externe Bestätigungen als alleinige aussagebezogene PH genutzt werden? Unter welchen Bedingungen?
Ja, wenn folgende Punkte eingehalten sind:
- geringes Risiko wesentlicher falscher Darstellung + Wirksamkeit der relevanten Kontrollen geprüft
- Grundgesamtheit ist eine grosse Anzahl von kleinen, homogenen Kontensalden, Geschäfstvorfällen oder Gegebenheiten
- sehr geringe Anzahl von Abweichungen erwartet
- keine Umstände bekannt, die den Empfänger dazu veranlassen würde, eine negative Anfrage unbeachtet zu lassen
In welchem PS wird die Erstprüfung geregelt?
ISA-CH 510
Bei welchen Arten von "Erstprüfungen" wird der ISA-CH 510 angewendet?
- Erstmalige Revision (Vorjahres-Abschluss nicht geprüft / Opting out)
- Vorjahresabschluss eingeschränkt geprüft
- Vorjahresabschluss durch anderen Prüfer geprüft
Welche Pflichtprüfungshandlungen muss der Prüfer durchführen bei der Erstprüfung (zur Eröffnungsbilanz)?
Pflichtprüfungshandlungen:
- den letzten Abschluss und den dazugehörigen Vermerk des Abschlussprüfers lesen (PS 510.5)
- Feststellen, dass die Schlussbilanzwerte korrekt in die Eröffnungsbilanz übertragen wurden
- Feststellen, ob die Eröffnungsbilanzwerte die Anwendung sachgerechter RL-Methoden wiederspiegeln
- Eine oder mehrere der folgenden PHs durchführen:
-> Durchsicht Arbeitspapiere des vorherigen Prüfers (File Review)
Die berufliche Kompetenz und die Unabhängigkeit des vorherigen Prüfers bestimmen, ob der File Review ausreichend geeignete Prüfnachweise liefert (PS 510.A4). In CH ausdrückliche Genehmigung durch Einheit nötig um Revisionsgeheimnis zu brechen (PS 510.A5-1).
-> Beurteilen, ob laufende PHs Nachweise über Eröffnungsbestände liefern
-> Durchführung bestimmter PHs über Eröffnungsbestände
v.a. bei Vorräten schwierig (mögliche PH: Rückrechnung zum Eröffnungsbestand) (PS 510.A6)
- Sicherstellen, dass die RL-Methoden stetig angewandt wurden (PS 510.8)
--> Faktoren zur Bestimmung der Art und des Umfangs über PHs über die Eröffnungsbestände siehe PS 510.A3
In welchem PS wird die Prüfung von geschätzten Werten geregelt?
ISA-CH 540
In welchem PS werden Stichprobenprüfungen geregelt?
ISA-CH 530
WElche Punkte muss der Prüfer im Zusammenhang mit geschätzten Werten im Rahmen der Verständnisgewinnung und Risikobeurteilung beachten?
- Art und Weise, wie das Mgtm. Geschäftsvorfälle feststellt die zu Schätzungen im Abschluss führen
- Art und Weise, wie das Mgtm. geschätzte Werte ermittelt und auf welcher Datenbasis dies geschieht
