Vorbereitung PJ

• Prüfung erfolgt nach PS 805 
• eine separate Wesentlichkeit ist festzulegen
• geeignete Bezugsgrösse empfiehlt sich der Gesamtbetrag der ausgerichteten Vergütungen
• separate Wesentlichkeiten sind zweckmässig für z.Bsp. für Vergütungen an die Geschäftsleitung oder höchsten Betrag für ein Mitglied der Geschäftsleitung
• es braucht keine Toleranzwesentlichkeit

• Komplexität der Vergütungsmodelle 
• IKS
• Prüfungsdifferenzen in den Vorjahren

• Durchsicht des Vergütungsberichts
• entspricht Bericht Gesetz und Statuten?
• enthält der Bericht Vorjahresangaben?
• Abgleich der zusätzlichen Angaben
• Durchsicht der Statuten
• Abgleich der aktuellen VR-Mitglieder mit Bericht
• Prüfung Vollständigkeit der Angaben

• Es braucht einen separaten Bericht mit positiv formulierter Zusicherung.
• Die Berichterstattung erfolgt gemäss PS 805.

• Stellungnahme zum Ergebnis
• Angaben zur Unabhängigkeit
• Angaben zum leitenden Prüfer

keine Empfehlung durch Revisionsstelle, da keine Genehmigung durch GV notwendig 

• VR ist zu informieren
• wird Bericht nicht angepasst, braucht es allenfalls eine Modifizierung
  • sonstiger Sachverhalt

1. Transparenz über nichtfinanzielle Belange
2. Transparenz bei Rohstoffunternehmen
3. Sorgfaltspflichten und Transparenz bezüglich Mineralien und Metallen aus Konfliktgebieten und Kinderarbeit

Unternehmen, die kummulativ die folgenden Voraussetzungen erfüllen?

1. Gesellschaften des öffentlichen Interesses,
2. die zusammen mit den von ihnen kontrollierten in- oder ausländischen Unternehmen, in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren mindestens 500 Vollzeitstellen im Jahresdurchschnitt haben;  
3. und zusammen mit den von ihnen kontrollierten in- oder ausländischen Unternehmen, mindestens eine der nachstehenden Grössen in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren überschreiten:

   a. Bilanzsumme von 20 Millionen Franken,

   b. Umsatzerlös von 40 Millionen Franken.

Neu:

250 Vollzeitstellen

25 Mio. Bilanzsumme

50 Mio. Umsatzerlöse

 Unternehmen, die von einem anderen Unternehmen kontrolliert werden

Bericht hat Rechenschaft zu geben über Umweltbelange, insbesondere die CO2-Ziele, über Sozialbelange, Arbeitnehmerbelange, die Achtung der Menschenrechte sowie die Bekämpfung der Korruption.

• 1. eine Beschreibung des Geschäftsmodells;
• 2. eine Beschreibung der verfolgten Konzepte;
• 3. eine Darstellung der  ergriffenen Massnahmen zur Umsetzung dieser Konzepte
• 4. eine Beschreibung der wesentlichen Risiken im Zusammenhang mit den Belangen 
• 5. die für die Unternehmenstätigkeit wesentlichen Leistungsindikatoren

1. umgehend nach der Genehmigung elektronisch veröffentlicht wird;
2. mindestens zehn Jahre lang öffentlich zugänglich bleibt.

Genehmigung  und Unterzeichnung durch Verwaltungsrat

+ Genehmigung durch GV

• Sorgfaltspflichtprüfung bzgl. Konfliktmineralien -> Prüfung nach PSCH 980 -> negative assurance

• Nachhaltigkeitsberichterstattung: zur Zeit besteht keine Prüfpflicht 
  • es empfhielt sich aber eine zumindest eine Auftragsprüfung nach PS 950 durchzuführen und so die Aussagekraft des Berichts zu stärken

• Kinderarbeit -> Kein Prüfgegenstand

• In der EU wurde bereits eine Pflicht zur externen Prüfung eingeführt, welche im Rahmen einer Limited Assurance zu erfolgen hat

• Prinzipienbasierter Standard
• Geeignet für alle Aufträge über die Prüfung von Nachhaltigkeitsinformationen
• Behandelt Prüfungen mit begrenzter und hinreichender Sicherheit
• In sich geschlossener Standard
• alle Prüfer geeignet 
• Beinhaltet Anforderungen an das Qualitätsmanagement und die Unabhängigkeit des Prüfers

• Steigende Erwartungshaltungen 
• Aufnahme in die Geschäftstätigkeit von Wirtschaftsunternehmen
• Zunehmende regulatorische Anforderungen weltweit, 
• es ergeben sich neue Chancen und Risiken für die Prüfer
• neue Dienstleistungsangebote
• erhöhte Kompetenzerfordernis

Unternehmen, die zu einer ordentlichen Revision verpflichtet sind und direkt oder indirekt an der Gewinnung von Rohstoffen beteiligt sind, müssen jährlich einen Bericht über die Zahlungen an staatliche Stellen verfassen

• Zahlungen, welche sie an staatliche Stellen geleistet haben
• Der Bericht hat Zahlungen an staatliche Stellen in Form von Geld oder Sachleistungen welche einzeln oder kumuliert CHF 100'000 erreichen, zu enthalten und ist vom obersten Leitungs- und Verwaltungsorgan zu genehmigen. Eine Prüfpflicht besteht nicht

1. Unternehmen mit Sitz in der Schweiz, welche verschiedene Mineralien und Metalle aus Konfliktregionen und Hochrisikogebieten in die Schweiz überführen oder hier bearbeiten
    
2. Von den Sorgfalts- und Transparenzpflichten bezüglich Kinderarbeit sind Schweizer Unternehmen betroffen, welche Produkte und Dienstleistungen anbieten, bei denen ein begründeter Verdacht von Kinderarbeit bei der Herstellung besteht

• Lieferkettenpolitik für Mineralien und Metalle aus Konflikt und Hochrisikogebieten
• Lieferkettenpolitik für Produkte und Dienstleistungen, bei denen ein begründeter Verdacht auf Kinderarbeit besteht
• Ein System zur Rückverfolgbarkeit der Lieferkette

• Berichte schaffen Transparenz über nichtfinanzielle Belange
• Verbessertes Verständnis von Risiken und Chancen;
• zeigen Verbindung zwischen finanzieller und nicht-finanzieller Leistung;
• beinflussen langfristige Managementstrategie
• Ermöglicht interne und externe Leistungsvergleiche

• Ökosystem der Nachhaltigkeitsberichterstattung verändert sich ständig
• Regelungen verändern sich ständig
• noch kein so breites Know-How und Erfahrung
• sind die Informationen in den Berichten richtig und vollständig?

Unabhängigkeit ist zu berückstichtigen

• grundsätzlich zulässig
• Überprüfung Gefährdung Unabhängigkeit
  • Art, Zweck, Umfang
  • wesentliche Auswirkungen auf Unternehmen
• Schutzmassnahmen berücksichtigen
• Revision darf keine Managementaufgaben übernehmen

• angemessene Aufmerksamkeit wichtigen Prüfungsbereichen 
• mögliche Probleme können rechtzeitig identifiziert und gelöst werden 
• Prüfungsauftrag kann ordnungsgemäss organisiert und geleitet werden
• unterstützt bei der Auswahl von Mitgliedern des Prüfungsteams 

• Merkmale des Auftrags identifizieren
• Berichterstattungsziele für den Auftrag ermitteln
• Ergebnisse vorbereitender Massnahmen zu würdigen 
• Art, die zeitliche Einteilung und den Umfang der für die Durchführung des Auftrags notwendigen Ressourcen ermitteln

• Art, zeitliche Einteilung und Umfang der geplanten Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung
• Art, zeitliche Einteilung und Umfang der geplanten weiteren Prüfungshandlungen auf Aussageebene
• andere geplante Prüfungshandlungen, deren Durchführung verpflichtend ist, 

Jeder Aktionär an GV. Nimmt GV nicht an, dann:

10% der Aktionäre innerhalb von 3 Monaten einverlangen bei Richter. Richter bestimmt dann Sonderprüfer.

- Gesellschafterschutz / Minderheitenschutz

Prüfziele:

• Vertretbarkeit Umtauschverhältnis
• Bewertungsmethode angemessen

• Vertretbarkeit Umtauschverhältnis
• Bewertungsmethode angemessen
• Wahrung der Rechte
• Bedeutung verschiedener Methoden
• Besonderheiten bei der Bewertung

• Zahlungen für Produktionsansprüche
• Nutzungsentgelte
• Zahlungen für die Verbesserung der Infrastruktur

1. Der Bericht über Zahlungen an staatliche Stellen ist innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres elektronisch zu veröffentlichen.
2. 2 Er muss mindestens zehn Jahre lang öffentlich zugänglich sein.