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Vorbereitung PJ

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317
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Kartei Details

Karten 317
Sprache Deutsch
Kategorie Finanzen
Stufe Andere
Erstellt / Aktualisiert 09.08.2024 / 26.08.2024
Weblink
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Eigene Aktien werden durch Tochtergesellschaft erworben:
1.) Wer muss die Reserve für eigene Aktien in der Jahresrechnung bilden?
2.) Was passiert mit Stimmrechten und Dividendenansprüchen der eigenen Aktien?

1.) Die Beherrschende Gesellschaft

2.) Stimmrecht: Ruht
Dividendenansprüche: Bestehen weiter, Dividenden wird auch beim Tochterunternehmen ausbezahlt

Aufwertung

2.) Was darf unter welchen Umständen aufgewertet werden?

Was: Grundstücke und Beteiligungen, deren wirklicher Wert über die Anschaffungskosten gestiegen ist
 

Voraussetzungen:
Nur bei hälftigem Kapitalverlust oder Überschuldung

3.) Bis zu welchem Wert darf aufgewertet werden? Welcher Teil der Aufwertung ist als wieder eingebrachte Abschreibung zu beurteilen, welcher Teil als "Aufwertungsreserve"?

Grundstücke und Beteiligungen dürfen höchstens zum tatsächlichen Wert aufgewertet werden. HWP empfielt, dass die Aufwertung wenn möglich das Aktienkapital wieder intakt stellen soll + allenfalls noch vorhandene ges. Reserven

BW - Anschaffungswert => Wieder eingebrachte Abschreibungen => Erfolgswirksam verbuchen
Tatsächlicher Wert - Anschaffungswert => Aufwertungsreserve => Verbuchung in Konto "Aufwertungsreserve" in Gewinnreserven
 

Wer muss einen Vergütungsbericht erstellen?

VR einer börsenkotierten Unternehmen muss jährlich einen Vergütungsbericht nach Art. 734 OR erstellen. Dieser unterliegt einer Prüfung durch die Revisionsstelle

Was ist das Ziel des Vergütungsberichts?

- Das Ziel des Vergütungsberichts ist es, gegenüber der Generalversammlung die Vergütungen an die Mitglieder des Verwaltungsrates, der Geschäftsleitung und des Beirats bzw. diesen nahestehenden Personen offenzulegen

- Ebenso sollen von der Gesellschaft diesem Personenkreis gewährte Darlehen und Kredite und dessen Beteiligungs- und Optionsrechte am Unternehmen offengelegt werden

- Offenlegung der Tätigkeiten der Mitglieder des Verwaltungsrates, der Geschäftsleitung und des Beirats in vergleichbaren Funktionen bei anderen Unternehmen mit wirtschaftlichem Zweck

Welche Vergütungen sind unzulässig?

  • Abgangsentschädigungen
  • Entschädigungen aufgrund eines Konkurrenzverbots
  • Nicht marktübliche Vergütungen im Zusammenhang mit einer früheren Tätigkeit als Organ der Gesellschaft
  • Antrittsprämien
  • Vergütungen, die im Voraus ausgerichtet werden
  • Provisionen für die Übernahme oder Übertragung von Unternehmen

Was sind mögliche Vergütungen im Vergütungsbericht?

  • Honorare, Löhne, Bonifikationen und Gutschriften;
  • Tantiemen, Beteiligungen am Umsatz und andere Beteiligungen am Geschäftsergebnis;
  • Dienst- und Sachleistungen;
  • die Zuteilung von Beteiligungspapieren, Wandelund Optionsrechten;
  • Antrittsprämien;
  • Bürgschaften, Garantieverpflichtungen, Pfandbestellungen und andere Sicherheiten;
  • der Verzicht auf Forderungen;
  • Aufwendungen, die Ansprüche auf Vorsorgeleistungen begründen oder erhöhen;
  • sämtliche Leistungen für zusätzliche Arbeiten;
  • Entschädigungen im Zusammenhang mit Konkurrenzverboten.

Was ist Prüfungsgegenstand des VegüV? 

Die Revisionsstelle prüft, ob die quantitativen Angaben im Verügtungsbericht gesetzlichen Vorschriften und Statuten entsprechen. 

Welche 5 Schritte muss der Group Auditor unternehmen, um sich angemessen in die Component Auditors einzubeziehen?

  1. Schriftliche Group Audit Instruktionen 
  2. Besprechung der Geschäftstätigkeit des Components und der Risikobeurteilung
  3. Besprechung der Prüfungsstrategie und des Prüfungsprogramms des Component Auditors 
  4. Durchsicht und Beurteilung der Berichterstattung des Component Auditors (Memo der Findings und Schlussfolgerungen) 
  5. Beurteilung, ob weitere Durchsicht der Prüfungsdokumentation des Component Auditors notwendig ist (evt. Site Visit)

Was sind typische Inhalte von Group Audit Instructions?

- Zielsetzung/Erwartung
- Bestätigung Bereitschaft zur Zusammenarbeit
- Bestätigung Verhaltensanforderung und Unabhängigkeit
- Beurteilung berufliche und fachliche Befähigung des Components
- Significant Risks
- Wesentlichkeiten: Component Materiality, AMRT
- RL-Standard (inkl. IKS) und Prüfungsstandard
- Gesetze (Feststellen von Nichteinhalten)
- Nahestehende Personen
- Zeitplan mit Milestones
- Honorar
- Art und Umfang Berichterstattung (Vorlagen)
- Kontaktpersonen

Nenne 7 Bsp. für Gesetzesverstösse, die in Berichterstattung aufzunehmen sind

  1. Verstoss gegen Rechtsfolgen von OR 725 (keine a.o. GV, keine Zwischenbilanz, keine Benachrichtigung Richter) 
  2. verbotene Kapitalrückzahlung (OR 680,2) 
  3. Nicherstellung einer Konzernrechnung (OR 963)
  4. GV nicht innerhalb 6 Mte. (OR 699,2) 
  5. Fehlender Lagebericht (OR 961) 
  6. Nicht gesetzeskonformer Antrag Gewinnverwendung (OR 671)

Wie steht es um die Auskunftspflicht der RS ggü. dem VR?

ggü. VR als Organ: uneingeschränkte Auskunftspflicht 

Keine Auskunftspflicht ggü. einzelnem VR-Mitglieder! Wenn einzelnes Mitglied Auskunft will, muss diese im VR Anwesenheit der RS an VR-Sitzung beantragen.

Wie steht es um die Auskunftspflicht der RS ggü. den Aktionären?

An GV: Auskunft über Durchführung und Ergebnis der Revision.

Ausserhalb von GV: Schweigepflicht

In welchen Situationen äussert sich die Revisionsstellte von sich aus an der GV?

  • bei wesentlichen Ereignissen nach Bilanzstichtag 
  • bei Änderungen der JR oder des Antrags zur Verwendung des Bilanzgewinnes 
  • wenn Bericht der RS nicht richtig wiedergegeben wird 
  • wenn ggü. RS Vorwürfe erhoben werden

Was sind nicht verdeckte Gewinnausschüttungen und was haben sie für einen Einfluss?

- Verdeckte Gewinnausschüttungen sind nicht marktkonforme Leistungen an Anteilseigner oder nahestehenden Personen

- können zu einem Rückerstattungsanspruch führen, der entsprechend als Forderung gegenüber dem Leistungsempfänger zu verbuchen ist.

- können steuerrechtlich zu einer nachträglichen Aufrechnung von nicht erfassten Erträgen oder erfassten Aufwänden und damit einer Erhöhung des steuerbaren Gewinns führen

Beispielevon verdeckten Gewinnausschüttungen

  • Gesellschafter erhält für seine Geschäftsführertätigkeit ein unangemessen hohes Gehalt.
  • Eine Gesellschaft zahlt ihrer Gesellschafterin neben einem angemessenen Gehalt zusätzlich eine besondere, ungewöhnliche Umsatzvergütun
  • Gesellschafter oder dessen nahestehende erhalten vergünstigte Leistungen wie z.Bsp. teuere Mietwohnungen zu deutlich tiefen Marktmieten

Fragen der Revisionsstelle bei verdeckter Gewinnausschüttung

- abklären, ob verdeckte Gewinnausschüttung deutlich offensichtlich und wesentlich ist

- ist VR bereit, die verdeckte Gewinnausschüttung zurückzufordern?

- überprüfen, ob freie verfügbare Mittel vorhanden waren für die Ausschüttung

- Wurden andere Aktionäre benachteiligt?

- Ordnungsmässigkeit der Rechnungslegung gegeben?

Welche Bestandteile muss der zusammenfassende Bericht an die GV gemäss Art. 728b OR mindestens enthalten?

1. Stellungnahme zum Ergebnis der Revision
2. Angaben zur Unabhängigkeit
3. Angaben zu der Person, welche die Revision geleitet hat + fachliche Befähigung
4. Abnahmeempfehlung

Welche Sachverhalte sind im umfassenden Bericht mind. zu nennen gemäss Art. 728b OR?

 

 

 

Feststellungen...

- über die Rechnungslegung
-  über das  interne Kontrollsystem
- zur Durchführung und Ergebnis der Prüfung

Nenne die Grundsätze ordnungsmässiger Buchführung (Art. 957a OR)

1. Vollständige, wahrheitsgetreue und systematische Erfassung der Geschäftsvorfälle
2. Belegnachweis
3. Klarheit
4. Zweckmässigkeit
5. Nachprüfbarkeit

Nenne die Grundsätze der Rechnungslegung nach Art. 958c OR

- klar und verständlich
- vollständig
- verlässlich
- muss das Wesentliche enthalten
- vorsichtig
- stetig
- Verrechnungsverbot von Aktiven und Passiven, Erträgen und Aufwänden

Welche Konzernrechnungen müssen nach anerkanntem Standard geprüft werden?

1. Börsenkotierte Gesellschaften
2. Genossenschaften mit mind. 2000 Genossenschaftern
3. Stiftungen, die von Gesetzes wegen zu ordentlicher Revision verpflichtet
4. Gesellschafter mit 20% des AK, 10 % der Genossenschafter oder 20% der Vereinsmitglieder dies verlangen
5. ein Gesellschafter mit Nachschusspflicht oder pers. Haftung dies verlangt.
6. Die Stiftungsaufsicht dies verlangt

Wie läuft die Verlustverrechnung ab?

1. Verrechnung mit Gewinnvortrag

2. dann mit den freiwilligen Gewinnreserven,

3. anschliessend mit der gesetzlichen Gewinnreserve und

4. zuletzt mit der gesetzlichen Kapitalreserve.

Unter welchen Voraussetzungen sind Zwischendividenden erlaubt?

Voraussetzungen:

- Zwischenabschluss muss erstellt werden
- Prüfung durch Revisionsstelle
   => Ausnahme: Gesellschaft hat opting out gewählt
   => oder alle Aktionäre stimmen der Ausschüttung zu und Gläubigerforderungen sind nicht gefährdet
- Einhaltung der ord. Bestimmungen zur Auszahlung von Dividenden (Reservezuweisungen etc.)
- GV-Beschluss wird benötigt

in welchem Standard sind die Vorgaben zu Vergleichsinformation geregelt? 

ISA-CH 710

Welche Prüfungshandlungen sind im Zusammenhang mit Vergleichsinformationen durchzuführen?

Prüfer muss feststellen, ob der Abschluss Vergleichsinformtaionen enthält und diese zutreffend eingestuft sind

Hierfür muss er beurteilen, ob

  • Vergleichsinformationen mit vorherigem Zeitraum übereinstimmen und allenfalls angepasst wurden
  • die Rechnungslegungsmethode der Vorperiode mit jener aus der aktuellen Periode übereinstimmt
  •  

Modifikation vom Vorjahr wurde nicht gelöst - was sind die Folgen?

Bericht in diesem Jahr muss ebenfalls modifiziert werden und im Bericht darauf einzugehen für die Gründe

Vorjahr nicht-modifiziertes Prüfurteil trotz wesentlicher falscher Darstellung - Vorgehen?

Abschlussprüfer hat im Vermerk ein eingeschränktes oder versagtes Prüfurteil abzugeben

Abschluss wurde im Vorjahr von einem anderen Prüfer geprüft - Vermerk im Bericht?

Absazu zu sonstigem Sachverhalt:

  • Tatsache, dass der Abschluss vom Vorjahr von einem anderen Prüfer geprüft wurde
  • Art des Prüfungsurteils vom vorherigen Prüfer
  • Datum des Vermerks

IFRS: In welchem Standard werden Ertragssteuern geregelt?

1.) wie setzen sich die Ertragssteuern zusammen?
2.) Zur Abgrenzung der latenten Steuern ist nur die Liability-Methode zulässig. Was sind die Grundzüge dieser Methode?
3.) Unter welcher Bedingung können Verlustvorträge latent erfasst werden?

IAS 12

- laufende Gewinnsteuern + latenter Steueraufwand
Kapitalsteuern werden nicht eingerechnet

- es wird der gültige Steuersatz bei Auflösung der temporären Differenz angewendet
- Bei progressiven Steuertarifen können erwartete Durchschnittssteuersätze verwendet werden
- Werthaltigkeit aktiver latenter Steuern ist jährlich zu testen / zuk. Realisierungsmöglichkeit zu überprüfen
- Berechnung latenter Steuern auf Steuersatz auf Gewinn vor Steuern

- Aktive latente Steuern nur wenn Verlustvorträge noch mit zuk. Gewinnen verrechnet werden können (7 Jahre) und eine Nutzung hinreichend wahrscheinlich ist. Die Aktivierung ist zu jedem Bilanzstichtag zu prüfen. Es besteht eine Bilanzierungspflicht

Unterschiede IFRS / FER / OR in Bezug auf Immaterielle Werte

1. IAS 38, FER 10, OR 960a / 960d
 

2.) Ansatzkriterien immaterielle Werte nach IAS, FER und OR?

Bei allen: nicht monetär, ohne physische Existenz, erworben oder selbst erarbeitet, messbarer Nutzen über mehrere Jahre, Wert zuverlässig schätzbar

Ansatz, wenn unbestimmbare Nutzungsdauer bei immateriellen Werten nach den verschiedenen Rechnungslegungsstandards?

IFRS: Impairment only Ansatz
FER: Aktivierung und Abschreibung über 5 Jahre, in begründeten Fällen bis max. 20 Jahre
OR: Analog FER

Wann sind Entwicklungskosten aktivierbar?

IFRS: müssen aktiviert werden
FER: dürfen aktiviert werden, keine Pflicht
OR: grundsätzlich Aktivierungspflicht, allerdings Vorsichtsprinzip und stille Reserven möglich, daher de Fakto Wahlrecht

Was sind Ausdrücklich nicht aktivierbare Kosten bei immateriellen Werten?

IFRS: Selbst geschaffener Goodwill, selbst geschaffene Markennamen, Verlagsrechte, Kundenlisten, Aus- und Weiterbildungskosten, Grundlagen- und angewandte Forschung, Gründungs- und Organisationskosten

FER: zusätzlich: Restrukturierungskosten)
- Selbst geschaffener Goodwill
- Aus- und Weiterbildungskosten
- Restrukturierungskosten
- Grundlagen- und angewandte Forschung
- Gründungs- und Organisationskosten

 

OR: Analog FER

IFRS: In welchem Standard werden Leistungen an Arbeitnehmer geregelt?

1.) Welche Leistungen an Arbeitnehmer werden unterschieden? (4)

IAS 19


- kfr. fällige Leistungen  (Löhne, Gewinnbeteiligungen innerhalb 12 Monate, Dienstwagen, etc.)
- Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses (Betr. Altersvorsorge)
- andere langfristige Leistungen (Jubiläumsgelder, lfr. Erfolgsbeteiligungen
- Leistungen aus Anlass der Beendigung des Arbeitsverhältnisses (Abgangsentschädigungen, Gehaltsfortzahlung)

Welche Arten von Pensionsplänen gibt es? Was ist in der Schweiz üblich?

Beitragsorientierte Pläne (Defined Contribution plan)

  • Unternehmen zahlt Beiträge an selbständigen Pensionsfonds, Pensionsanspruch an Fonds, Risiko beim Arbeitnehmer Leistungsorientierte Pläne (Defined Benefit Plan)

Unternehmen sammelt selbst finanzielle Mittel

  • Pensionsanspruch ans Unternehmen, Risiko beim Arbeitgeber => CH als Leistungsorientiert einzustufen

Einflussfaktoren Bewertung Vorsorgeverpflichtungen

Vorzeitige Pensionierung

Inflation

Umwandlungssatz

Diskontsatz 

Renditeerwartung

Einflussfaktoren auf den Diskontierungssatz und Auswirkungen auf Pensionsverpflichtung / DBO

- Allgemeines Zinsniveau und Duration der DBO

Auswirkungen:

- je höher der Diskontsatz, desto tiefer die Pensionsverpflichtung

Berechnung Pensionsaufwand

Laufender Dienstzeitaufwand 

+ Nettozinsaufwand

+ Neubewertungen 

= Pensionsaufwand insgesamt

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