Sanierung
Sanierung etc
Sanierung etc
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 54 |
|---|---|
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Université |
| Crée / Actualisé | 25.02.2024 / 26.03.2024 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/20240225_sanierung
|
| Intégrer |
<iframe src="https://card2brain.ch/box/20240225_sanierung/embed" width="780" height="150" scrolling="no" frameborder="0"></iframe>
|
In welcher Reihenfolge müssen die Verluste verrechnet werden?
ART 674 OR
- Gewinnvortrag
- freiwillige Gewinnreserven
- gesetzlichen Gewinnreserven
- gesetzlichen Kapitalreserven
Gesetzliche Gewinn-/ oder Kapitalreserven können, aber müssen nicht aufgelöst werden
Was für Sanierungsmassnahmen gibt es?
Rangrücktritt, Forderungsverzicht, A-fonds-perdu-Leistungen, Kapitaleinlage, Kapitalerhöhung/herabsetzung, Schaffung von Vorzugsaktien mit folgendem Zuschuss
Was ist eine echte Sanierungerträge?
steuerwirksam
Forderungsverzichte oder Zuschüsse von unabhängigen Dritten unterliegen immer der Ertragssteuer
Forderungsverzichte von Aktionären sind gründsätzlich ebenfalls steuerbar, ausser bei einer unechten Sanierungsleistung (wurde vorhind als verdecktes EK behandelt oder das Darlehen wurde gewährt, wenn Dritte keines mehr gewöhrt hätten)
Was ist eine unechte Sanierung?
steuerneutral
A-fonds-perdu Leistungen (Zuschüsse) von Aktionären (zählt als KER)
Foderungsverzichte von Aktionären wenn von einem Dritten kein Darlehen gewährt worden wäre oder das Darlehen bereits vorher von der Steuerverwaltung als verdecktes Eigenkapital qualifiziert worden wäre -> Einstufung als KER
Wie werden echte Sanierungsleistungen von der Emissionsabgabe behandelt?
Unterliegt nicht der Emissionsabgabe (da bereits Ertragssteuer erhoben wird)
Wir werden unechte Sanierungsleistungen von der Emissionsabgabe behandelt?
Unterliegen der Emissionsabgabe (da nicht Ertragssteuer erhoben wird)
Abgesehen von Art 6 Bst K StG
Welche Ausnahme gibt es bei der Emissionsabgabe?
Art 6 Bst K StG
Es fällt keine Emissionsabgabe an wenn der Zuschuss die bestehenden Verluste komplett beseitigt und die Leistung nicht 10 Mio übersteigt. Dafür kann kein KER gebildet werden
Wann und mit welchem Formular muss KER gemeldet werden?
Innert 30 Tagen nach GV mit dem Formular 170 (Verzicht auf Verrechnung mit den Verlusten, dafür ist EA geschuldet und KER kann gebildet werden)
Welche Fusionsarten gibt es bei unabhängigen Gesellschaften?
Absorption (die übernommene Gesellschaft überträgt sämtliche Aktiven, Verbindlichkeiten und EK auf die übernehmende, die untergehende Gesellschaft muss nicht Liquidiert werden)
Kombination (es entsteht eine neue Gesellschaft (AB AG) mit den Aktiven und Verbindlichkeiten beider Gesellschaften, beide Gesellschaften werden ohne Liquidation aufgelöst)
Was ist ein Up-stream merger?
Die Tochter wird von der Mutter übernommen
Der Buchwert der Tochter-Beteiligung wird gegen das EK der Tochter gerechnet
Ist der Buchwert der Tochter-Beteiligung und das Tochter EK gleich hoch gibt es weder ein Gewinn noch ein Verlust
Was geschieht bei einem up-Stream bei welchem der Buchwert der Tochter-Beteiligung tiefer ist als das EK der Tochter?
Es entsteht einer Fusionsgewinn
Wie wird eine Fusionsgewinn steuerlich behandelt?
Er kann entweder in die P&L gebucht werden oder direkt in die Bilanz als übrige Reserve
Falls er in die Bilanz gebucht wird muss er dem steuerbaren Gewinn aufgerechnet werden
Was geschieht bei einem up-Stream bei welchem der Buchwert der Tochter-Beteiligung grösser ist als das EK der Tochter?
Es entsteht ein Fusionsverlust
Wie wird eine Fusionsverlust steuerlich behandelt?
Unechter Fusionsverlust = es bestehen stille Reserven auf dem EK der Tochter dadurch ist er nicht steuerlich abziehbar dieser wird als Goodwill in die Bilanz gebucht und muss als Minusposition vom steuerbaren Kapital abgezogen werden, wenn der Goodwill abgeschrieben wird muss dieser dem steuerbaren Gewinn aufgerechnet werden
Was ist ein Down-stream merger?
Mutter wird in die Tochter fusioniert
Ist sehr selten
Wo findet das Stempelgesetz abgesehen von der Schweiz noch Anwendung?
Im Fürstentum Liechtenstein (ausser VStG)
Für welche Rechtsformen kommt es bei der Gründung oder Kapitalerhöhung zur EA?
AG, GmbH oder Genossenschaft
Oder bei einer Umwandlung einer Einzelfirma, Personnengesellschaft, Verein, Stiftung, in eine AG, GmbH oder Genossenschaft
Welche Kosten können bei einer Aktienkapitalerhöhung mit gleichzeitiger Agio-Einlage (nur bei über-pari-Liberierung!) von der Bemessungsgrundlage der Emissionsabgabe abgezogen werden?
Notariatskosten
Handelsregistergebühren
Die Emissionsabgabe selber
Auf das Agio muss auch EA abgeliefert werden!!
Wie hoch ist die Freigrenze der EA?
1 Mio.
Wann kann die Freigrenze NICHT beansprucht werden?
Wenn die Kapitalerhöhung Unentgeltlich war (z.b. Foderungsverzicht eines Darlehns vom Aktionär oder Gratisaktien, Art 6. StG)
Wie kann ein Forderungsverzicht eines Aktionärs gebucht werden?
Darlehen Aktionär / KER
Darlehen Aktionär / a.o. Ertrag
In beiden Fällen ist EA geschuldet da unentgeltlich Art 5 Abs 2 bst a StG
Wie wird eine Nennwerterhöhung durch die Ausgabe von Gratisaktien gebucht?
Reserven / Aktienkapital
Ist auf die Ausgabe von Gratisaktien EA geschuldet?
Ja da unentgeltlich, ausser wenn verstempelte Reserven verwendet werden (Agio, KER)
Eine Kapitalerhöhung wird durch eine Sacheinlage (Wertschriftendepots) vorgenommen:
Kapitalerhöhung 500K
Agio 500K
Wert des Depots 2 Mio. also 1 Mio. stille Reserve)
Was ist die Bemessungsgrundlage?
2 Mio., die Bemessungsgrundlage ist der Verkehrswert zum Zeitpunkt der Einbringung (bei über-pari-Liberierung können noch die Kosten abgezogen werden)
Art 8 Abs 3 StG
Die Muttergesellschaft kauft von der Tochtergesellschaft einen Sachwert über dem Verkehrswert. Was hat das für Auswirkungen?
KER -> EA ist geschuldet (unentgeltlicher Zuschuss)
Die Muttergesellschaft kauft von der Tochtergesellschaft einen Sachwert unter dem Verkehrswert. Was hat das für Auswirkungen?
Geldwerte Leistung -> Verrechnungssteuer und Aufrechnung bei der Mutter (jedoch Beteiligungsabzug)
Kann EA anfallen wenn einen Dritter ein Forderungsverzicht eingeht?
Nein, nur von nahestehenden
Ein Aktionär gewährt der Gesellschaft ein unverzinsliches Darlehen. Fällt EA auf die Zinsen an?
Grundsätzlich ein Zuschuss durch den Verzicht auf Zinsen, in der Praxis wir kein EA erhoben
Der Aktionär gewährt nachträglich ein Zinsverzicht. Fällt EA an?
Ja, ein Zinsverzicht ist ein Zuschuss und es wird EA erhoben
Es wird ein Mantelhandel durchgeführt. Fällt EA an?
Ja, Verkauf der Mehrheit der Beteiligungsrechte, Wirtschaftlich liquidiert (kein Betrieb mehr) oder in liquider Form (cash etc. leicht veräusserbar), neuer Besitzer ändert Statuten, Zweck und Sitz)
Auf Liquidationsüberschuss wird VST erhoben (auf ausschüttbare Reserven)
EA nur auf AK und Agio (Freigrenze wird gewährt)
Aus steuerlicher Sicht Liquidation mit anschliessender Neugründung
Wie hoch ist die Freigrenze bei einer Sanierung?
10 Mio.
Was ist eine stille Sanierung?
Kein Eintrag ins HR
Ein Zuschuss etc. (Verluste müssen ausgebucht werden)
Was ist eine offene Sanierung?
Kapitalherabsetzung und Wiederheraufsetzung (Verluste müssen ausgebucht werden)
Eintrag ins HR
Was ist ein Sanierungsüberschuss?
Wenn nach der Verrechnung der Verluste noch ein Gewinn besteht (ist EA pflichtig)
Wann fällt Umsatzabgabe an?
Entgeltlicher Übertragung von Eigentum (Aktien)
Steuerbare Urkunden
Gegen Entgelt
Unter Mitwirkung eines Inländischen Effektenhändlers als Vertragspartei oder Vermittler
Was sind steuerbare Urkunden im Zusammenhang der UA?
Obligationen
Aktien, Anteilscheine GmbH und Genossenschaft, PS und Genussscheine
Anteilscheine von Anlagefonds
Wer gilt als Effektenhändler?
Banken, bankähnliche Finanzgesellschaften und SNB
Personen, welcher Tätigkeit im Handel oder Vermittlung von steuerbaren Urkunden besteht
Steuerbare Urkunden von mind. CH 10 Mio. Buchwert in Bilanz
Wann ist die halbe UA geschuldet?
Wenn beide weder registrierter Effektenhändler sind noch von der Abgabe befreit sind
Es werden von einer Privatperson Aktien über eine Bank gekauft. Wer zahlt UA und wieviel?
Der Verkäufer der Aktien und die Bank (welche die Kosten an die Privatperson weiterverrechnet)
Eine Schweizer Gesellschaft verkauf die Beteiligung an eine ausländische Gesellschaft. Wer zahlt UA?
Die Schweizer Gesellschaft zahlt für beide da die ausländische nicht UA-pflichtig ist
