Sanierung
Sanierung etc
Sanierung etc
Set of flashcards Details
| Flashcards | 54 |
|---|---|
| Language | Deutsch |
| Category | Finance |
| Level | University |
| Created / Updated | 25.02.2024 / 26.03.2024 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/20240225_sanierung
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| Embed |
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Eine Schweizer Gesellschaft verkauf die Beteiligung an eine ausländische Gesellschaft. Wer zahlt UA?
Die Schweizer Gesellschaft zahlt für beide da die ausländische nicht UA-pflichtig ist
Wie wird die UA abgerechnet?
Unaufgefordert mittels Formular 9 innert 30 Tagen nach dem Quartal
Wenn der geschuldete Betrag unter CHF 5'000 ist kann jährlich abgerechnet werden
Wann droht die Zahlungsunfähigkeit und was sind die Folgen davon?
Kein definierter Begriff im Gesetz -> Flüssige Mittel fehlen um Verbindlichkeiten zu begleichen, auch in den kommenden Monaten
VR muss Zahlungsfähigkeit überwachen (unübertragbar) und Massnahmen ergreifen, allenfalls auch Sanierungsmassnahmen (seit 1.1.2023)
Liquidationsplan ist empfehlenswert
Richter muss nicht informiert werden
Was sind bilanzielle Sanierungsmassnahmen? 4 Stück
Rangrücktritt
Umwandlung von gesetzlichen Reserven (KER) in freie Reserven
Aufwertung von Aktiven
Auflösung stille Reserven
Wann kann bei einem Forderungsverzicht von einem direkten Aktionär KER gebildet werden?
Wenn die Sanierung unecht ist und somit nicht steuerbar -> EA wird jedoch geschuldet
Was sind die Folgen eine hälftigen Kapitalverlustes?
VR muss Sanierungsmassnahmen beschliessen oder bei der GV beantragen sofern diese Zuständig ist
Wo ist das Stempelsteuerrecht auch noch anwendbar?
FL
Wie lange können Aufwertungsgewinne von Liegenschaften bei Sanierung mit Verlusten verrechnet werden?
Max 7 Jahre
(Unklar wie es bei Aufwertungen von Beteiligungen aussieht, sollte auch 7 Jahre sein)
Wie wandelt man Fremdkapital in Eigenkapital um?
Durch Forderungsverzicht, umwandlubg von Verbindlichkeiten in Aktien durch Kaputalerhöhung (?)
Was ist ein Rangrücktritt?
Man verzichtet auf seine Forderung bis alle anderen Schulden bezahlt sind Es kann er rückgängig gemacht werden wenn die Überschuldung beseitigt wurde und es mit einem separaten Prüdubgsbericht durch ein Revisor bestätigt wurde (nur bei eingeschränkten notwendig da im Bericht eine positive Prüfungsaussage gemacht wird)
Wann benötigt es bei der Verlustverrechnung einen GV-Beschluss?
Verrechnung mit gesetzlichen Gewinn- und Kapitalreserven
Was muss bei halbem Kapitalverlust getan werden?
Letzte Jahresrechnung revidiert werden wenn ein opting out besteht. Die GV ernennt einen Revisor.
Wie berechnet man die höchst möglich Aufwertung von Reserven?
Hälfte des geschützten EK + minus Kapital x 2 (sofern damit der erzielbare Wert nit überschritten wird)
Wie kann kontrolliert werden ob die Liegenschaft zu viel aufgewertet wurde?
Hälftes des geschützen EK muss gleich hoch sein wie das EK nach der Sanierung
Wann kann bei Überschuldung auf die Hinterlegubg der Bilanz beim Gericht verzichtet werden?
Wenn ein Rangrücktritt im Umfanf der Überschuldung gemacht wurde oder die Übeeschuldung innert 90 Tagen behoben werden kann und die Forderungen der Gläubiger nicht zusätzlich gefährdet werden
In welcher Reihenfolge müssen die Verluste verrechnet werden?
ART 674 OR
- Gewinnvortrag
- freiwillige Gewinnreserven
- gesetzlichen Gewinnreserven
- gesetzlichen Kapitalreserven
Gesetzliche Gewinn-/ oder Kapitalreserven können, aber müssen nicht aufgelöst werden
Was für Sanierungsmassnahmen gibt es?
Rangrücktritt, Forderungsverzicht, A-fonds-perdu-Leistungen, Kapitaleinlage, Kapitalerhöhung/herabsetzung, Schaffung von Vorzugsaktien mit folgendem Zuschuss
Was ist eine echte Sanierungerträge?
steuerwirksam
Forderungsverzichte oder Zuschüsse von unabhängigen Dritten unterliegen immer der Ertragssteuer
Forderungsverzichte von Aktionären sind gründsätzlich ebenfalls steuerbar, ausser bei einer unechten Sanierungsleistung (wurde vorhind als verdecktes EK behandelt oder das Darlehen wurde gewährt, wenn Dritte keines mehr gewöhrt hätten)
Was ist eine unechte Sanierung?
steuerneutral
A-fonds-perdu Leistungen (Zuschüsse) von Aktionären (zählt als KER)
Foderungsverzichte von Aktionären wenn von einem Dritten kein Darlehen gewährt worden wäre oder das Darlehen bereits vorher von der Steuerverwaltung als verdecktes Eigenkapital qualifiziert worden wäre -> Einstufung als KER
Wie werden echte Sanierungsleistungen von der Emissionsabgabe behandelt?
Unterliegt nicht der Emissionsabgabe (da bereits Ertragssteuer erhoben wird)
Wir werden unechte Sanierungsleistungen von der Emissionsabgabe behandelt?
Unterliegen der Emissionsabgabe (da nicht Ertragssteuer erhoben wird)
Abgesehen von Art 6 Bst K StG
Welche Ausnahme gibt es bei der Emissionsabgabe?
Art 6 Bst K StG
Es fällt keine Emissionsabgabe an wenn der Zuschuss die bestehenden Verluste komplett beseitigt und die Leistung nicht 10 Mio übersteigt. Dafür kann kein KER gebildet werden
Wann und mit welchem Formular muss KER gemeldet werden?
Innert 30 Tagen nach GV mit dem Formular 170 (Verzicht auf Verrechnung mit den Verlusten, dafür ist EA geschuldet und KER kann gebildet werden)
Welche Fusionsarten gibt es bei unabhängigen Gesellschaften?
Absorption (die übernommene Gesellschaft überträgt sämtliche Aktiven, Verbindlichkeiten und EK auf die übernehmende, die untergehende Gesellschaft muss nicht Liquidiert werden)
Kombination (es entsteht eine neue Gesellschaft (AB AG) mit den Aktiven und Verbindlichkeiten beider Gesellschaften, beide Gesellschaften werden ohne Liquidation aufgelöst)
Was ist ein Up-stream merger?
Die Tochter wird von der Mutter übernommen
Der Buchwert der Tochter-Beteiligung wird gegen das EK der Tochter gerechnet
Ist der Buchwert der Tochter-Beteiligung und das Tochter EK gleich hoch gibt es weder ein Gewinn noch ein Verlust
Was geschieht bei einem up-Stream bei welchem der Buchwert der Tochter-Beteiligung tiefer ist als das EK der Tochter?
Es entsteht einer Fusionsgewinn
Wie wird eine Fusionsgewinn steuerlich behandelt?
Er kann entweder in die P&L gebucht werden oder direkt in die Bilanz als übrige Reserve
Falls er in die Bilanz gebucht wird muss er dem steuerbaren Gewinn aufgerechnet werden
Was geschieht bei einem up-Stream bei welchem der Buchwert der Tochter-Beteiligung grösser ist als das EK der Tochter?
Es entsteht ein Fusionsverlust
Wie wird eine Fusionsverlust steuerlich behandelt?
Unechter Fusionsverlust = es bestehen stille Reserven auf dem EK der Tochter dadurch ist er nicht steuerlich abziehbar dieser wird als Goodwill in die Bilanz gebucht und muss als Minusposition vom steuerbaren Kapital abgezogen werden, wenn der Goodwill abgeschrieben wird muss dieser dem steuerbaren Gewinn aufgerechnet werden
Was ist ein Down-stream merger?
Mutter wird in die Tochter fusioniert
Ist sehr selten
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