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Revision

Div. Fragestellungen

Div. Fragestellungen

38
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Flashcards 38
Language Deutsch
Category Finance
Level Other
Created / Updated 03.08.2023 / 12.06.2024
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https://card2brain.ch/box/20230803_revision
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Welche Prüfungshandlungen sind bei der Erstprüfung im Rahmen eines Mandatswechsels vorzunehmen?

  • Abstimmung Schluss- und Eröffnungsbestände
  • Überprüfung, dass Vorjahresvestände keine wesentlichen Fehlaussagen enthalten
  • Überprüfung, dass Vorjahresbestände auf denselben Rechnungslegungsgrundsätzen wie der zu prüfende Abschluss basieren
  • Einschätzung fachliche Kompetenz & Unabhängikeit des Vorjahresprüfers

Nenne die 7 Prüfungsziele

  • Vorhandensein
  • Vollständigkeit
  • Eintritt
  • Erfassung & Periodenabgrenzung
  • Rechte & Verpflichtungen
  • Bewertung
  • Darstellung & Offenlegung

Erkläre den Begriff 'qualitative Wesentlichkeit'

Wesentlichkeit nicht aufgrund Berechnung, sondern aufgrund einer gesetzlichen Folge oder Iliquidität.

Mögliche Zusätze

  • hälftiger Kapitalverlust oder Überschuldung
  • Rangrücktrittsvereinbarung liegt vor
  • Modifizierte Prüfungsaussage im Vorjahr
  • wesentliche Unsicherheit zur Fortführung
  • wesentliche unternehmensspezifische Besonderheiten der Jahresrechnung
  • Dividendenausschüttung so hoch, dass Liquidität nicht sichergestellt ist

Voraussetzungen, welche zu einem Opting-Up führen

  • GV beschliesst eine ordentliche Revision
  • Statuten sehen eine ordentliche Revision vor
  • Gesellschafter mit qualifizierter Beteiligung von über 10% am Gesellschafterkapital verlangen eine ordentliche Revision

Voraussetzungen für ein Opting-Out

  • Zustimmung sämtlicher Aktionäre
  • Gesellschaft hat nicht mehr als 10 Vollzeitstellen im Jahresdurchschnitt

Wer prüft eine Kapitalherabsetzung bei einer AG?

Wer prüft das Genossenschafterverzeichnis von Genossenschaften ohne Revisionsstelle?

Wer prüft die vorzeitige Verteilung bei Liquidationen?

Wer prüft eine bedingte Kapitalerhöhung?

Wer prüft eine Vorsorgeeinrichtung?

Wer prüft die Aufwertung bei einem Kapitalverlust oder Überschuldung einer AG?

Erkläre die spezifische Wesentlichkeit

Wesentlichkeit aufgrund Risikoanalyse festgelegt, nicht aufgrund einer Berechnung.

Wesentlichkeitsgrenze für einzelne spezifische Kontensalden, Arten von Geschäftsvorfällen und Abschlussangaben wird dort angesetzt, wo der fehlerhafte Ausweis von Transaktionen, Beständen oder Anhangsangaben den Leser der Jahreserechnung auch dann beeinflussen würde, wenn der entsprechende Fehler tiefer wäre als die Gesamtwesentlichkeit

Was sind zwingende Bestandteile des Revisionsberichts einer eingeschränkten Revision?

  • Titel des Berichts
  • Adressat
  • Stellung des Abschlussprüfers & Bezeichnung des Abschlusses
  • Verantwortung des Verwaltungsrates
  • Art & Umfang der Abschlussprüfung
  • Negativ formulierte Prüfungsaussage
  • Unterzeichnung & Berichtsdatum
  • Unabhängigkeit

Wie wird die Gesamtwesentlichkeit festgelegt?

  • 3-10% vom bereinigten Gewinn vor Steuern (Bezugsgrösse + stille Reserven) (gewinnorientiert - grundsätzlich bei KMU NICHT!)
  • 3-5% vom Eigenkapital (Firmen mit Verlustsituationen)
  • 1-3% vom Umsatz (volatiles, sprunghaftes, unbeständiges Umfeld)
  • 1-3% von Total Aufwendungen (Non-Profit)
  • 1-3% von Bilanzsumme (Holding)

Wie wird die Toleranzwesentlichkeit festgelegt?

50-75% von Gesamtwesentlichkeit

Buchhaltung fehlerhaft? Unerfahrene Buchhaltungsmitarbeiter? 50%

Erfahrenes Treuhand-Unternehmen dahinter? 75%

Wie wird die Nicht-Aufgriffsgrenze festgelegt?

3-10% von Gesamtwesentlichkeit

Was führt zu einem Hinweis?

Verstoss gegen

  • Kapitalverlust OR 725a
  • Überschuldung OR 725b
  • Eigene Aktien OR 659
  • Geldwerte Leistungen OR 678
  • Einlagerückgewähr OR 680
  • Einberufung Generalversammlung OR 699

Nennen Sie die Prüfungsgegenstände bei der eingeschränkten Revision.

  • Jahresrechnung
  • Antrag des Verwaltungsrates über die Verwendung des Bilanzgewinns bzw. Verlustvortrags

Welches sind die Prüfungshandlungen zur Prüfung der Jahresrechnung und Antrag Gewinnverwendung bei der eingeschränkten Revision?

  • Befragungen (z.B. Befragung über Methode der Bestandesermittlung Warenvorrat)
  • Analytische Prüfungshandlungen (z.B: Vergleich Lagerbestand & Umschlag mit früheren Perioden)
  • Angemessen Detailprüfungen (z.B. Abstimmung Total Inventarliste mit Warenvorrat im Hauptbuch)

Wann müssen weitergehende Prüfungshandlungen durchgeführt werden?

Vor allem, wenn aufgrund der durchgeführten empfohlenen Prüfungshandlungen wesentliche Fehlaussagen angenommen werden müssen oder ein erhöhtes inhärentes Risiko für eine Fehlaussage in einer Position der Jahresrechnung besteht.

Erkläre das inhärente Risiko

Risiko, dass relevante Jahresabschlussposten unabhängig vom IKS eine wesentliche Fehlaussage enthalten (Fehlerrisiko)

Wie hoch ist die Urteilssicherheit bei der eingeschränkten Revision und wie hoch bei der ordentlichen Revision?

eingeschränkt: 60-70%

ordentlich: 90-95%

Nenne die vier Prüfungshandlungen bei der Prüfungsdurchführung

  • Allgemeine Prüfungshandlungen (Beurteilung JR als Ganzes)
  • Empfohlene Prüfungshandlungen (Beschaffung und Evaluation von Prüfungsnachweisen)
  • Weitergehende Prüfungshandlungen (Reduktion des Prüfungsrisikos aus ein akzeptables Niveau)
  • Gesamturteil bei Prüfungsbeendigung (Feststellung, ob zusätzliche Prüfungen nötig sind) 

Nenne je zwei Unterscheide zwischen Abschreibungen und Wertberichtigungen.

  • Abschreibung ist geplant periodisch.
  • Abschreibung nur auf Anlagevermögen.
  • Wertberichtigung nur dann, wenn ein Anzeichen vorhanden ist & der erzielbare Wert tiefer ist als der Buchwert.
  • Wertberichtigung kann wieder aufgelöst werden.
  • anderer Ausweis in der Erfolgsrechnung

Was führt zu einer Einschränkung?

  • Beschränkung Prüfungsumfang OR 730b
  • Verstoss gegen Mindestgliederungsvorschriften OR 959a+b
  • Verstoss gegen Offenlegungsvorschriften OR 959c
  • Verstoss gegen Bewertungsgrundsätze OR 960a-e
  • Verstoss gegen Grundsätze ordungsmässiger Rechnungslegung (GoR) OR 958c, Abs. 1

Aus welchen sechs Punkten besteht die Auftragbestätigung?

  1. Auftraggeber, Gegenstand der Prüfung
  2. Feststellung der Verantwortung
  3. Umfang der eingeschränkten Revision
  4. Inhalt der eingeschränkten Revision
  5. Beurteilung der erhaltenen Auskünfte
  6. Honorierung der Revision

Berechnung freies Eigenkapital & Erklärung wofür dieses relevant ist.

  • Total Eigenkapital
  • - Nominalkapital (AK & PS)
  • + Willkürreserven
  • - latente Steuern auf Willkürreserven
  • - nicht einbezahltes Aktienkapital
  • = freie Eigenkapital

Relevant für OR 680, 2 Einlagerückgewähr.

Berechnung ausschüttbares Eigenkapital & Erklärung wofür dieses relevant ist.

  • Total Eigenkapital
  • - Nominalkapital (AK & PS)
  • - für Ausschüttung gesperrte gesetzliche Kapitalreserven und gesetzliche Gewinnreserven (bis 20% Holding bzw. 50%) sowie für Ausschüttung generell gesperrte Aufwertungsreserven und Reserven für eigene Aktien (indirekter Erwerb)
  • - Aktionärs- und Konzerndarlehen bzw. Darlehen Nahestehende, die Drittvergleich nicht standhalten
  • = ausschüttbares Eigenkapital

Relevant für Dividendenausschüttung bei nicht marktkonformen Aktionärsdarlehen (darf nicht höher sein) OR 675, 2

Wer prüft eine Kapitalerhöhung aus EK?

Wer führt eine Umwandlungsprüfung nach Fusionsgesetz durch?

Nenne die fünf Schritte der Prüfungsplanung

  • Analyse Tätigkeit & Umfeld des Unternehmens
  • Bestimmung Wesentlichkeit
  • Analytische Prüfungen
  • Beurteilung inhärenter Risiken
  • Allgemeine Reaktionen bzw. Planungsüberlegungen

Definition Wesentlichkeit

Wesentllich ist jede Angabein der Jahresrechnung, die, sofern sie weggelassen oder falsch dargestellt wird, den Beritsempfänger der Jahresrechnung in seinen Entscheidungen beinflussen kann.

In welche drei Phasen werden die analytischen Prüfungshandlungen unterteilt?

  1. Bildung einer Erwartung (aufgrund Vorjahr oder Budget)
  2. Vergleich IST-Zustand und Erwartung (Abweichungen werden festgehalten)
  3. Evaluation der Abweichungen (Abweichungen werden untersucht, wesentliche unerwartete Ergebnisse werden bei Risikobeurteilung berüksichtigt, Erklärungen bei GL anfordern)

Wann werden weitergehende Prüfungshandlungen durchgeführt?

Bei wesentlich inhärenten Risiken

Erkläre das Opting-System

  • Opting-out - Verzicht auf die eingeschränkte Revision
  • Opting-in - Entscheid zur freiwilligen eingeschränkten Revision
  • Opting-up - Entscheid von der eingeschränkten Revision zu der ordentlichen Revision zu wechseln
  • Opting-down - Entscheid von der eingeschränkten Revision zur Review zu wechseln

Opting ist nur bei der eingeschränkten Revision möglich, bei der ordentlichen Revision nicht.

Was ist der Unterschied zwischen der inneren und äusseren Unabhängigkeit?

  • Innere (tatsächliche) Unabhängigkeit: Abhängig von persönlicher Einstellung und Objektivität des Prüfers. Keine Interessenskonflikte vorhanden.
  • Äussere (dem Anschein nach) Unabhängigkeit: Für Dritte erkennbar, da z.B. öffentlich befreundet & unterwegs mit Finanzchef.

Welchen Anforderungen müssen Sacheinlagen genügen?

  • Bilanzierungsfähigkeit/Aktivierbarkeit
  • Übertragbarkeit
  • Verfügbarkeit
  • Verwertbarkeit

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