Steuern
SIB Steuern kurz
SIB Steuern kurz
Kartei Details
| Karten | 26 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | BWL |
| Stufe | Mittelschule |
| Erstellt / Aktualisiert | 21.06.2023 / 26.06.2023 |
| Weblink |
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Was ist der Unterschied zwischen direkter und indirekter Steuer?
Direkte Steuern: Steuersubjekt = Steuerträger
Indirekte Steuern: Steuersubjekt ≠ Steuerträger
Welche zeitlichen Abfolgen der Steuererhebung gibt es?
Periodisch
Beispiel: Einkommens- und Vermögenssteuern, Gewinn- und Kapitalsteuern, Mehrwertsteuer
Einmalig
Beispiel: Grundstückgewinnsteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuern, Stempelabgaben, Handänderungssteuern
Welche Arten der Steuererhebung gibt es?
Quellensteuer
Bsp.: Verrechnungssteuer, Quellensteuer
Veranlagte Steuer
Bsp.: Einkommens-/Vermögenssteuer, Gewinn- und Kapitalsteuer, Grundstückgewinnsteuer
Was ist der Unterschied zwischen Quellensteuer und Veranlagte Steuer?
Quellensteuer: Erhebung beim Leistungsschuldner
Veranlagte Steuer: Erhebung beim Leistungsempfänger
Was sind die 5 Punkte des Steuerrechtsverhältnisses?
1. Steuerhoheit: "Wer darf Steuern erheben?"
2. Steuersubjekt: "Wer ist steuerpflichtig?"
3. Steuerobjekt: "Was ist steuerpflichtig?"
4. Steuerberechnungsgrundlage: "Wieviel ist steuerpflichtig?"
5. Steuermass: "Wie hoch ist die Steuerbelastung?"
Susi Sorglos kauft eine Handtasche im Jelmoli in ZH für 1077.-. Benenne das Steuerrechtsverhältnis für die Mehrwertsteuer.
Steuerhoheit: Bund
Steuersubjekt: Verkäufer (Jelmoli)
Steuerobjekt: Handtasche
Steuerbemessungsgrundlage: 1000.-
Steuermass: 7.7% oder 77.-
Wie sieht das Schweizer Steuersystem aus?
Steuern des Bundes
Einkommens und Vermögenssteuer - Verbrauchssteuern
Steuern der Kantone
Einkommens und Vermögenssteuer - Besitz- und Aufwandsteuern
Steuern der Gemeinden
Einkommens und Vermögenssteuer - Besitz- und Aufwandsteuern
Was sind die Voraussetzungen für die Steuerpflicht?
Art. 3-5 DBG
Rechtsfähigkeit (ab Geburt) -> Jedermann
Steuerliche Anknüpfung
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V V
Wohnsitz/Sitz/Aufenthalt Wirtschaftliche Werte
| |
V V
Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht
Was sind die Grundsätze der Besteuerung?
- Keine Steuer ohne gesetzliche Grundlage
- Besteuerung nach dem...
- Grundsatz der Allgemeinheit
- Grundsatz der Gleichmässigkeit
- Grundsatz der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit
- Verbot der Interkantonalen Doppelbesteuerung
Was bedeutet Steuerharmonisierung?
Vereinheitlichung zwischen den Kantonen.
-> Steuerpflicht (Einkommen wird in jedem Kanton zur selben Zeit versteuert
-> Gegenstand und zeitliche Bemessung der Steuern
-> Verfahrensrecht
-> Steuerstrafrecht
Nicht harmonisiert:
-> Steuertarife, Steuersätze und Steuerfreibeträge
Welche Steuern dürfen von Kantonen und Gemeinden nicht erhoben werden?
- Zölle (Art. 133 BV)
- Mehrwertsteuer
- Besondere Verbrauchssteuer
- Stempelabgaben
- Verrechnungssteuer
(Art. 134 BV)
Wer wird bei den direkten und indirekten Steuern besteuert?
Direkt: Natürliche Personen (Einkommens- und Vermögenssteuern), Juristische Personen (Gewinn und Kapitalsteuer), Ertrag auf beweglichem Vermögen (Verrechnungssteuer), Kursäle & Kasinos (Spielbankenabgabe)
Indirekt: Verkehrssteuer, Aufwandsteuer Besitzsteuer (Hundesteuer, Motorfahrzeugsteuer)
Beispiele für Wirtschaftsverkehrssteuer
Warenein- und ausfuhr (Zölle)
Lieferung/Dienstleistung (Mehrwertsteuer)
Warenherstellung (Biersteuer, Tabaksteuer, Branntweinsteuer)
Rechtsverkehrsteuer
Rechtsbegründung (Emissionsabgabe, Bestellung von Grundpfandrechte)
Rechtsübertragung (Umsatzabgabe, Handänderungssteuer, Erbschaft/Schenkung)
Rechtsverwirklichung (Stempelabgabe auf Versicherungsprämie)
Was sind öffentliche Lasten?
Öffentliche Lasten lassen sich unterteilen in:
- Naturallasten (Leistungen, die das Individuum persönlich oder in Form von Sachaufwendungen erbringt. Bsp.: Militärdienst, Feuerwehrdienst, Parkplatzerstellung, Schutzraumerstellung)
- Öffentliche Abgaben (Kausalabgabe; Steuer)
Was ist eine Kausalabgabe?
Entgelt für eine dem Individuum zurechenbare Leistung des Staates
Es gibt:
Gebühr (Entgelt für staatliche Einrichtungen/Leistungen. Bsp.: Schulgebühr, Gerichtsgebühr, Parkgebühren)
Vorzugslast (Entgelt für besondere wirtschaftliche Vorteile. Bsp.: Strassenperimeter)
Ersatzabgabe (Ersatz für Naturallast. Bsp.: Militärpflichtersatz, Feuerwehrpflichtersatz)
Arten der Steuern
Allgemeine Steuer: Deckung allgemeiner Finanzbedarf. Bsp.: Einkommenssteuer
Zwecksteuer: Finanzieren bestimmter Aufgaben. Bsp.: Kurtaxen, Treibstoffzollzuschlag
Lenkungssteuer: Lenkung des Verhaltens von Personen. Bsp.: Alkohol- und Tabaksteuer
Welche Einkünfte sind steuerbar?
- Alle wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte
- Naturalbezüge
- Der Wert selbstverbrauchter Erzeugnisse
- Waren des eigenen Betriebes
-> Waren werden nach ihrem Marktwert bemessen
Welche Besteuerungssysteme gibt es bei der Grundstückgewinnsteuer?
Monistisches System: Alle Grundstückgewinne werden mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst.
Dualistisches System: Grundstückgewinne im PRIVATVERMÖGEN werden mit der GGST erfasst, Grundstückgewinne im GESCHÄFTSVERMÖGEN werden vollumfänglich mit der Einkommens- bzw. Gewinnsteuer verrechnet
Berechnung Steuerbemessungsgrundlage der Grundstückgewinnsteuer
Veräusserungserlös (Verkaufspreis, Weitere Leistungen)
- Anlagekosten (Erwerbspreis, Wertvermehrende Aufw.)
- Abzüge (Gewinnungskosten, weitere Abzüge)
= Steuerbarer Grundstückgewinn
Wie lauten die Verfahrensgrundsätze im Steuerverfahren?
- Legalitätsprinzip (keine Steuer ohne Gesetz)
- Rechtliches Gehör
- Treu und Glauben
- Verhältnismässigkeit
- Rechtsgleiche Behandlung
Welche Angaben muss eine Rechnung oder ein Beleg enthalten?
- Name, Adresse und MWST-Nummer des Leistungserbringers
- Name und Adresse des Leistungsempfängers
- Datum oder Zeitraum der Lieferung oder Dienstleistung
- Art, Gegenstand und Umfang der Lieferung oder Dienstleistung
- Entgelt für die Lieferung oder DL
- Steuersatz und Steuerbetrag
Wie kann sich ein Gemeinwesen klassischerweise finanzieren?
Bussen, Abgaben und Privatwirtschaftliche Einkünfte
Was ist der Unterschied zwischen Kausalabgaben und Steuern?
Kausalabgaben haben eine konkrete Gegenleistung des Gemeinwesens zum Gegenstand, Steuern sind hingegen bedingungslos (ohne konkrete Gegenleistung) geschuldet.
Nenne 3 Arten von Kausalabgaben und nenne je ein Beispiel.
Gebühren -> Passgebühr, Schulgebühren
Vorzugslasten -> Jagdpatent, Fischereipatent
Ersatzabgaben -> Feuerwehrpflichtersatz, Militärpflichtersatz
Nenne 3 Arten von Steuern und zähle je ein Beispiel auf.
Finanzsteuer -> Einkommensteuer, Verrechnungssteuer
Zwecksteuer -> Kurtaxen, Treibstoffzuschlag
Lenkungssteuer -> Alkoholsteuer, Tabaksteuer
