Steuelehe Steuefachangestellte

Setzt man die Steuereinnahme eines Jahres ins prozentuale Verhältnis zu dem Bruttoinnlandprodukt.

Bsp.

BIP (in Mrd.) = 3.277 ; Steuereinnahme (in Mrd.) = 735

volkswirtschaftliche Steuerquote (in %) = 73500 / 3277 = 22,4

Gebühren sind Gegenleistungen für bestimmte, tatsächliche in Anspruch genommene öffentliche Leistungen. 

Unterscheiden werden sie ihn: 

- Benutzungsgebühren

- Verwaltungsgebühren

Benutzungsgebühren sind Geldleistungen für die Inanspruchnahme einer Verwaltungseinrichtung. 

z-B. Postgebühren, Bibliothekbenutzungsgebühren

Verwaltungsgebühren sind Geldleistungen für die Vornahme einer Amtshandlung

z.B. Kfz-Zulassungsgebühr, Passgebühren

Beiträge sind Geldleistungen für angebotene öffentliche Leistungen, unabhänig davon, ob sie in Anspruch genommen werden oder nicht 

z.B. Kurtaxe, Kammerbeiträge,Sozialversicherungsbeiträge

Stuerliche Nebenleistungen sind selbst keine Steuern, aber sie können im Zusammenhang mit der Besteuerung und der Steuererhebung auftreten. 

§ 3 IV AO 

1. Verzögerungsgelder § 146 IIb AO

2. Verspätungszuschlag § 152 AO

3. Zuschläge gem. § 162 IV AO

4. Zinsen §§ 233 - 237 AO

5. Säumniszuschläge § 240 AO

6. Zwangsgelder § 329 AO 

7. Kosten §§ 89, 178, 178a und §§ 337 - 345 AO

8. Zinsen i.s.d. Zollkodexes und Verspätungsgelder nach §§ 22a V EStG

Nein (auch keine Abgaben)

Sie dienen nicht der Einnahmeerzielung, sondern der Ahndung von Ordnungswidrigkeiten/ Straftaten

Gem. 146 II AO sind Buchführungsunterlagen in DE zu führen und aufzubewahren. Nunmehr kann die zuständige Finazbehörde auf schrift. Antrag bewilligen, dass elekt. Bücher und sonstige erforderlichen elekt. Aufzeichnungen in einem Mitgliedstaat der EU geführt und aufbewahrt werden (§146 IIb AO). 

Kommt ein Steuerpflichte seiner Pflicht gem. § 164 IIb AO nicht nach, kann ein Verzögerungsgeld festgesetzt werden.  

Gegen denjenigen, der seine Verpflichtungen zur Abgane einer Steuererklärung nicht oder nicht fristgemäß nachkommt, kann ein Verspätungszuschlag festgesetzt werden (§ 152 I S. 1 AO). In bestimmten Fällen muss für  Erklärungen, die nach dem 31.12.2018 abzugeben sind, ein Verspätungszuschlag festgesetzt werden. (§ 152 AO)

Werden die Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichtigen nach §90 III AO verletzt, ist regelmäßig ein Zuschlag nach § 162 IV AO festzusetzen

Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis werden nur verzinst, wenn dies gesetzl. vorgeschrieben ist § 233 S. 1 AO

Gesetzl. Vorgeschrieben ist die Verzinsung z.B: für Zinsen bei Steuernachforderungen und Steuererstattung (§ 233a AO), Stundungszins (§ 234 AO), Hinterziehungszins (§ 235 AO).

Wird eine Steuerschuld nicht bis zum Ablauf des Fälligkeitstages gezahlt, so hat der Steuerpflichtige grds. einen Säumniszuschlag zu entrichten (§ 240 I S. 1 AO)

Sofern nicht bar oder mit Scheck gezahlt wird, gilt eine 3-tägige Schonfrist (§240 III AO)

Erfüllt ein Teuerpflichte nucht die ihm im Rahmen des Ermittlungsverfahren obligenden Mitwirkungspflichten (z.B. Steuererklärung nicht abgegeben, obwohl vlichtig), kann die Finanzbehörde ihm ein Zwangsgeld auferlegen § 328n AO

Kosten im Sinne der steuerl. Nebenleistung sind Gebühren und Auslagen, die de Steuerpflcihte bei besonderer Inanspruchnahme der Zollbehörde (§ 178 AO) und bei der Vollstreckung finanzbehördlicher Verwaltungsakte (§§ 337 - 345 AO) zu entrichten hat 

Unter Zinsen im Sinne des Zollkodexes sind Zinsen für Einfuhr- und Ausfuhrabgaben im Sinne des Artikels 4 Nm. 10 und 11 des Zollkodexes zu verstehen.

Verspätungsgelder nach § 22a V EStG fallen an, wenn eine Rentenbezugsmittlung nicht innerhalb der in 22a I S:1 EStG genannten Frist übermittelt wird. 

1. Einteilung der Steuern nach der Ertragshoheit

2. Einteilung der Steuern nach der Überwälzbarkeit

3. Einteilung der Steuern nach dem Gegenstand der Besteuerung

4. Einteilung der Steuern nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung

5. Einteilung der Steuern nach den Erhebungsformen 

- Steuern, die einer Gebietskörperschaft i.v.H. zufließt (Bund, Land oder Gemeinde)

  * Bundessteuer

  * Landessteuer 

  * Gemeindesteuer 

- Steuern, die den Gebietskörperschaft nach einem Verteilerschlüssel gemeinschaftlich zufließen

  * Gemeinschaftssteuern

- Direkte Steuer

(Stuerschuldner = Steuerträger)

- Indirekte Steuer

 (Steuerschuldner =/= Steuerträger)

Steuerträger ist derjenige, den die Steuer im Endergebnis belastet, der sie also wirtschaftlich tatsächlich trägt. Dies bedeutet, dass er durch die Besteuerung eine Einbuße an ökonomischer Leistungsfähigkeit erleidet, d. h. sein Einkommen wird durch die Besteuerung verringert

Ein Steuerschuldner ist im Steuerrecht diejenige natürliche oder juristische Person, die den gesetzlichen Tatbestand einer Steuer verwirklicht und die materielle Steuerpflicht zu erfüllen hat. Der Steuerschuldner ist zur Entrichtung der Steuer verpflichtet.

- Einkommssteuer ESt

- Körperschaftssteuer KSt

- Erbschaftssteuer ErbSt

- Grunderwerbsteuer GewSt

- Grundsteuer GrSt

- Umsatzsteuer USt

- Versicherungssteuer VersSt

- Energiesteuer

- Biersteuer 

- Zölle

- Stromsteuer

- Besitz- und Verkehrsteuer 

  * Besitzsteuer 

   + Personensteuer (ESt, KSt, ErbSt)

   + Realsteuern (GewSt, GrSt) 

 * Verkehrsteuer (USt, KraftSt, GrESt, Versicherungssteuer)

- Zölle und Verbrauchsteuern 

 * Zölle ( Einfuhrabgaben, Ausfuhrabgaben)

 * Verbrauchsteuer  (Energiesteuer, Tabaksteuer, Biersteuer) 

Personensteuern

Realsteuern

Sind Steuern, deren Gegenstand Besitzwerte (Einkommen, Vermögen, Ertrag) sind

Besitzsteuern, die an persönlichen Verhältnis (z.B. Familienstand) oder Leistungsfähigkeit (z.B. Einkommen) einer Person anknüpfen

Besitzsteuer, die an ein Objekt (z.B. Grund und Boden) anknüpft

Sind Steuer, die an rechtl. bzw. wirtschaft. Vorgänge gebunden sind. 

Steuergegenstand ist ein Verkehrsakt (z.B. Verkauf)

Sind Steuern, die bei der Einfuhr- und Ausfuhr von Gegenständen anfallen

Sind Steuern, die in der Regel an den Verbrauch von Waren anknüpfen 

- Sachsteuern (abzugsfähig)

- Personensteuer (nicht abzugsfähig § 12 Nr. 3 EStG)

Sind Steuern, die an einen Gegenstand und Verkehrsvorgang anknüpfen (Realsteuer + Verkehrsteuer)

- Veranlagungssteuern 

- Abzugssteuern

Steuern werden in einem förmlichrn Verfahren festgesetzt z.B. ESt, KSt. GewSt