Professional Judgement 2022 mündlich

PS 890 – Prüfung der Existenz des internen Kontrollsystems

Abgrenzung zwischen Berücksichtigung IKS im Rahmen der AP und der Prüfung der Existenz

Anforderungen IKS (5): 1. Vorhanden & überprüfbar (d.h. dokumentiert) 2. Risiko und Tätigkeit angepasst 3. Mitarbeitern bekannt 4. Definiertes IKS angewendet, 5. Kontrollbewusstsein vorhanden

Bereiche der ITGC (4): 1. Programmentwicklung, 2. Programm- & Datenanpassungen, 3. Programm- & Datenzugriff, 4. Betrieb der Informatik

Anzuwendende Prüfverfahren (5): 1. Durchsicht Dokumentation, 2. Befragung, 3. Beobachtung, 4. Überprüfung, 5. Wurzelstichprobe (Walk-through Test)

Kontrollkomponenten (5): 1. Kontrollumfeld 2. Risikobeurteilungsprozess des Unternehmens, 3. RL relevante Informationssysteme, Geschäftsprozesse und Kommunikation, 4. Kontrollaktivitäten
5. Überwachung der Kontrollen

Ebenen & Prüfungshäufigkeit: ELC & GITC: jährlich / Prozessebene (inkl. Key Controls) alle 3 Jahre

Berichterstattung: Existenz wird bejaht / Existenz wird mit Einschränkungen bejaht /Existenz wird verneint

PS 910 – Review von Abschlüssen

Standes- und Berufsregeln sind einzuhalten.

Nachweise in erster Linie durch Befragung und analytische Prüfungshandlungen

Bei Planung ist Verständnis über IKS nicht notwendig

Wesentlichkeit und Berücksichtigung von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag bleiben unverändert zur Prüfung

Im Bericht erwähnen, dass keine Prüfung, daher Negativbestätigung und keine Abgabe Prüfungsurteil

Verneinendes, verunmöglichtes oder eingeschränktes Prüfurteil grundsätzlich analog PS 700, jedoch negative Zusicherung ohne keine Zusätze / Hinweise vorgesehen

PS 920 – Vereinbarte Prüfungshandlung (AUP)

Standes- und Berufsregeln sind einzuhalten, jedoch Unabhängigkeit nicht zwingend

Klares Einvernehmen hinsichtlich Prüfungshandlungen

Im Bericht Feststellungen zu den vereinbarten Prüfungshandlungen mit Verweis, dass keine Prüfung oder Review vorgenommen wurde und deshalb keine Zusicherung gegeben wird.

Keine subjektive Beurteilung der Ergebnisse durch den Prüfer erlaubt. Prüfungshandlungen werden 
derart detailliert vereinbart, dass kein Judgement durch den Prüfer erfolgt.

Allg. Grundsätze – Auftragsbedingungen – Planung – Dokumentation – Prüfungshandlungen und Prüfungsnachweise – Berichterstattung

PS kann auch bei Aufträgen bezüglich nicht-finanzieller Informationen herangezogen werden.

PS 930 – Erstellung von Finanzinformationen (Compilation)

Beispiel: Erstellen eines Abschlusses nach Swiss GAAP FER

Standes- und Berufsregeln sind einzuhalten, jedoch Unabhängigkeit nicht zwingend

Klares Einvernehmen hinsichtlich Prüfungshandlungen

Vorgehen: Kenntnisse Umfeld und Tätigkeit (1), Beurteilung der erhaltenen Informationen, ob diese angemessen sind und dem Anschein nach keine Fehlaussagen enthalten (2), Vollständigkeitserklärung (3)

Inkonsistenzen (falsch oder unvollständig): Klärung / Bereinigung durch UG-Leitung, Allfälliger Rücktritt vom Mandat

Im Bericht muss erkennbar sein, dass die erstellte Finanzinformation nicht geprüft ist => keine Zusicherung

PS kann auch bei Aufträgen bezüglich nicht-finanzieller Informationen herangezogen werden.

PS 940 – Prüfung zukunftsorientierter Finanzinformationen

Annahme des Auftrags nur, wenn zugrunde liegende Annahmen nicht offensichtlich unrealistisch und Zukunftsinformationen für vorgesehenen Zweck nicht ungeeignet sind.

Bei Prüfung zu berücksichtigen (6): Angemessene Kenntnisse der Tätigkeit und Umfeld (PS 310) (1), Bericht über Abschluss Vorperiode (2), Je länger die Periode umso spekulativer sind Annahmen und schwieriger die Schätzungen (3), Wahrscheinlichkeit wesentlicher Fehlaussagen (4), Kompetenz der UG-Leitung (5), Ausmass vom Ermessensgebrauch der UG-Leitung (6)

Prüfungshandlungen (3): Beurteilung Herkunft und Verlässlichkeit der aus externen und internen Quellen stammenden Nachweise (1), Beurteilung, ob hypothetische Annahmen mit Zweck konsistent und nicht unrealistisch sind (2), Vollständigkeitserklärung (3)

Berichterstattung beinhaltet eine negative Zusicherung. Falls angemessen, kann auch einen positive Zusicherung gegeben werden. Abweichungen vom Standardwortlaut, wenn Darstellung/ Offenlegung nicht angemessen (1), Annahmen Schätzungen unvernünftig für Zweck (2), Prüfung mit Auflagen beschränken (3) => Unterschieden wird zwischen Vorschaurechnung und Prognose

PS 950 – Betriebswirtschaftliche Prüfung ausser Prüfung oder prüferische Durchsicht von vergangenheitsorientierten Finanzinformationen

'- Prüfungsstandard und Rahmenkonzept in einem
- Anwendungszeitpunkt wenn kein anderer PS massgebend ist
- Prüfung mit hinreichender oder begrenzter Sicherheit möglich
- Prüfgegenstand als auch Kriterien zur Beurteilung sind immer festzulegen. Geeignete Kritierien zeichnen sich dadurch folgende Charekteristika aus: (1) Relevanz, (2) Vollständigkeit, (3) Verlässlichkeit, (4) Neutralität und (5) Verständlichkeit
- Direkter Auftrag: Beurteilung des Prüfgegenstandes durch den Berufsangehörigen anhand geeigneter Kriterien und erstattet Bericht darüber
- Aussagegestützer Auftrag: Auftraggeber beurteilt Sachverhalt, Berufsangehöriger überprüft die Beurteilung und erstattet Bericht darüber
- Mögliche Themen: Umweltverhalten anhand Verbrauchszahlen