Diverse Fragen (Schemas)

> alle Betriebe (unabhängig von Rechtsform) die anfangs des Jahres 100 MA oder hatten (unabhängig von Anstellugngs-%)

> Konzerne können nicht betroffen sein (keine eigene Rechtspersönlichkeit)

> Lernende kommen nicht in Statistik

> Wiederholung nach 4 Jahren, wenn Ungleichheiten festgestellt wurden (ausser MA Anzahl fällt unter 100)

> Definition Referenzmonat (anteilsmässig Bonus etc.

> alle MA (ausser Lehrlinge etc.) auch inkl. GL & VR

> Lohn nicht definiert im Gesetz, aber gem. BV alle Entgelte (auch Sozialabgaben), jedoch keine eigentlichen Renten

> Inkludierte Paramter

• Geschlecht
• potenteille Erwerbsjahre (Alter - Anzahlung Ausbildungsjahre)
• Dienstjahre beim Arbeigeber
• abgeschlosse höchste Ausbildung
• betriebliches Kompetenzenniveau
• berufliche Stellung (Verantwortung)

> Gesetz präzisiert nicht wann i.o. und wann nicht - Praxis 5% Abweichung tolierierbar

1. Manipulation der RGL
2. Vermögensschädigung

Basierend auf Absicht (DOLOSE HANDLUNG) oder Unabsicht (Irrtürmern)

1. Befragung Mngt (Beurteilung des Mngt, Prozesse, Berichterstattung an VR, Kommunikation MA, Kenntnisse von vermuteten, vorliegendenden oder behaupteteten dol. Hand
2. Befragung Interne Revision (wenn vorhanden)
3. Befragung VR (wenn nicht alle in Mngt eingebunden) - inkl. Protokolle & Sitzungsteilnahme
4. Hinweise aus analytischer PH
5. Beurteilung ob eine oder mehrere Risikofaktiren auf dolose Handlungen hindeuten
6. Definition als Bedeutsames Risiko (Insb. Erlöserfassung), wenn Hinweise

Allgemein

• Zuordnung MA im Prüfteam
• ALlgemeine Überlegung hinsichtlich potentieller Doloser Handlungen
• EoU
• Analyti. PH am Ende der Prüfung
• Einholung VE (Mngt - wenn nötig VR)
• Prüfung auf Aussageebene

Spezifisch (Override of Control)

• Beurteilung Estimates
• SUT
• JET

Spezifisch (Erlöserfassung)

• aussagebezoge analytische PH
• Einholung Kundenbestätigungen
• Befragung (auch Verkaufs-MA etc.)
• Prüfung Periodenabgrenzung
• Durchführung von Funktionsprüfungen
• persönliche Anwesenheit Abschlussprüfer

1. Anreiz / Druck
2. Gelgenheit
3. Innere Einstellung

> Grösse, Komplexität & Eigentümerstruktur haben dabei grossen Einfluss auf die Risikofaktoren

1. nicht zusammenhängende, ungewöhnliche oder selten verwendete Konten
2. von Personen vorgenommmen, die typischerweise keine Buchungen vornehmen
3. zum Ende des Geschäftsjahres oder nachträgliche Abschlussbuchungen - mit wenig Text
4. vor/während Abschlussaufstellung vorgenommen, ohne Kontonummer
5. runde Zahlen

1. Identifizierung der Vertragspartei
2. Feststellung der wirtschaftlichen berechtigten Person
3. zusätzliche Abklärungepflichten bei Ungewöhnlichkeit/Anzeichen auf GwG
4. Dokumentation (Sorgfalts- und Meldepflicht)
5. Meldepflicht bei Verdacht auf GwG
6. Wahl einer Revisionsstelle zur Prüfung der Einhaltung der GwG Pflichten

• Auftrag nach PS 950 (separater Auftrag)
• Mindestens Revisor (unahängig von Rechtsfrom bzw. sonstiger Prüfpflicht)
• Unabhängigkeit muss gegeben sein - stat. RS kann, muss aber nicht, Prüfung durchführen
• Wahl durch oberstes Leistungsorgan (keine Eintragung in Register oder ählniches)
• Subsidiäre Meldepflicht an MROS bei Verstoss

Prüfinhalt

1. gibt es Sachverhalte, aus denen geschlossen werden muss, dass die Liste der erhaltenen Barzahlungen des Prüfungszeitraums nicht vollständig ist
2. für die aufgeführten Barzahlungen die Sorgfalts- und Meldepflichten gemäss GwG Art. 8a und Art. 9 Abs. 1 eingehalten wurden.

1. Prüfungsplanung (Prüfstrategie, Analyse, IKS/IT Verständnis, Erstellung Risikoanalyse & Prüfprogramm)
2. Risikoanalyse (bestehend aus inhärenten Risiken & Kontrollrisiken = Nettorisiko)
3. Prüfprogramm (wie Risikoanalyse schrifltihch festzuhalten)
4. Begrenzte Sicherheite über Vollständigkeit der "Liste von erhlatenen Barzahlungen" durch analytische PH
5. Hinreichende Sicherheit betreffend Einhaltung Sorgfalts- und Meldepflicht (analytische PH & Funktionsprüfung)
6. Begrenzte Sicherheit über Ordnungsmässigkeit der RGL (sofern nicht statutarische RS)

1. Befragung Mngt und weitere Personen
2. analytische PH
3. Beobachtung & Inaugenscheinnahme/Einsichtnahme

1. Identifizierung von Geschäftsrisiken, die für RGL relevant
2. Einschätzung der Bedeutsamkeit der Risiken
3. Beurteilung über Eintrittswahrscheinlichkeit
4. Entscheid über Massnahmen, um Risiken zu begegnen

1. Besprechung im Prüfteam
2. besonder wichtige Elemente des gewonnenen Verständnisses (Risiken, IKS, Informationsquellen sowie Ergebnisse aus PH's für Risikoidentifikation
3. identizierte & beurteile Risiken wesentlicher falscher Darstellungen
4. die identifizierten Risiken und damit verbundene Kontrollen

1. Eintritt
2. Vollständigkeit
3. Genauigkeit
4. Periodenabgrenzung
5. Kontozuordnung

1. Vorhandensein
2. Rechte & Verpflichtungen
3. Vollständigkeit
4. Bewertung & Zuordnung

1. Eintritt sowie Rechte & Verpflichtungen
2. Vollständigkeit
3. Ausweis & Verständlichkeit
4. Genauigkeit & Bewertung

Verständnis von folgenden Punkten als Grundlage erhalten:

1. Anforderungen des Regelwerkes
2. Art & Weise wie das Mngt solche Ereignisse feststellt
3. Art & Weise wie das Mngt Werte ermittelt (Methode, Kontrollen, Sachverständige, zugrundeliegende Annahmen, Änderung ggü. PY, wie werden neue Auswirkungen beurteilt/implementiert)

Allgemein

• Bewertungsmethode geeignet
• Vom Management getroffene Annahmen vertretbar

Speziell für bedeutsame Risiken (aussagebezogene PH) - hinsichtlich Schätzunsicherheit

• wie das Mngt alternative Annahmen oder Ergeignisse berücksichtigt hat
• ob die vom Mngt getroffenen bedeutsamen Annahmen vertretbar sind
• die Absicht des Mngt bestimmte Vorgehensweisen zu verfolgen und deren Fähigkeit, diese umzusetzen

1. Identifizierbarkeit
2. Verfügungsmacht beim UN
3. künftiger wirtschaftlicher Nutzen

1. wahrscheinlichkeit, dass künftiger wirtschaftlicher Nutze ndem UN zufliesst
2. AHK müssen verlässlich ermittelt werden

1. Technische Realisierbarkeit
2. Abischt zur Fertgstellung (inkl. Nutzung oder Verkauf)
3. Fähigkeit zur Nutzung oder Verkauf
4. Nachweis der Art des Nutzenzuflusses
5. Verfügbarkeit technischer & Finanzieller Ressorucen, um die Entwicklung fertig zu stellen
6. Fähigkeit der verlässlichen Messung der zuordnenbaren Kosten

Aktiven bzw. Passiven müssen bilanziert werden, wenn:

• über sie verfügt werden kann
• Mittelzufluss bzw. Mittelabfluss wahrscheinlich ist
• Wert verlässlich geschätzt werden kann

OR Art. 959