Stb ESt
abgabenrecht 1
abgabenrecht 1
Set of flashcards Details
| Flashcards | 102 |
|---|---|
| Language | Deutsch |
| Category | Law |
| Level | University |
| Created / Updated | 06.02.2021 / 07.02.2021 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/20210206_stb_est
|
| Embed |
<iframe src="https://card2brain.ch/box/20210206_stb_est/embed" width="780" height="150" scrolling="no" frameborder="0"></iframe>
|
Was passiert bei unentgeltlicher Betriebsübertragung (keine Veräußerung iSd 24). Wie wird bei nahen Angehörigen eine Abgrenzung festgelegt bei überschuldetem Betrieb?
unenetgeltlich: Buchwertfortführung gem 6 Z 9 (Kosten iZm Erwerb sind nicht abziehbar) / Kein Veräußerungsgewinn
Abgrenzung bei nahen Angehörigen: siehe EStR unter überschuldeter Betrieb bei 24: Abhängig ob nur buchmäßig oder auch real
Was sind nachträgliche, vergebliche oder vorweggenommene Werbungskosten?
erg - immer entsprechender Zusammenhang und es muss quasi sicher sein, dass dann WK entstehen etc
Wie berechnet sich das Abzgugsverbot für Managergehälter? Welche Rolle spielen Sachbezüge?
immer 2 Ebene Unterscheiden:
- gekürzt werden die Aufwendungen des Unternehmens
- Voraussetzung ist, dass das Entgelt über 500k ist
Gehalt brutto (AG Beiträge nicht betroffen) inkl Sachbezüge: 520834 -- 4% nicht abzugsfähig
Dienstgeberaufwendungen aber 560k --> 4% von 560 k sind zu kürzen
Wie sind gemischt veranlasste Reisen steuerlich zu behandeln? Was ist der Unterschied zu einer DIenstreise?
GE, 16 Abs 3 gemischte, wenn abgrenzbare Teile:
Fahrtkosten: Aufteilen (Hin Rückfahrttage neutral)
Verpflegung/Nächtung etc: Für jeden ausschließlich beruflich veranlassten Tag
- jeweils untergeordnete Privat oder beruflich ist egal
- Wenn Reise fremdbestimmt (Tage etc kann nicht ausgesucht werden - siehe LStR), dann Fahrtkosten komplett
Wie sind Pensionskassenbeiträge zu Behandeln (Vom AG, vom AN), inländisch, ausländisch? Werbungskosten?
siehe LStR verweis in 16:
Welche Einnahmen des Arbeitnehmers (26) sind nicht steuerbar? Meist sind das auch sachen die gleichzeitig Werbungskosten wären, wenn nicht vom AG bezahlt
- Arbeitskleidung
- durchläufer
- Ausbildung oder Fortbildung
- Dienstreise (Taggelder, Nächtigungsgelder, Kilometergeld)
- Beförderung AN Wohnsitz - Arbeitstatte
- Umzugskostenvergütungen
- Beiträge zu Pensionskassen und andere Pensionsbeitragssachen
- Beiträge BV Kassen
Unterscheide Reisen von Dienstreisen. Unterscheide auch, was zur Anwendung kommt, wenn selbständiger eine Reise antritt (4), AN Reise selbst zahlt (16) oder eben DG ersetzt (26 - Dienstreise).
Wann liegt eine Dienstreise vor? Was wenn AN an mehr als 15 Tagen immer wieder an einen bestimmten Einsatzort geschickt wird?
Was wenn AN sehr weit weg arbeitet, sodass tägliche Rückkehr zum Familienwohnsitz nicht zumutbar?
Was wenn KV günstigeren Dienstreisebegriff vorsieht? - Geht gesetzlichen Begriff vor! - zB Höhere Taggelder sind aber egal, also nur relevant dem Grunde nach, nicht der Höhe nach
Was wenn Fahrten zu bestimmtem Einsatzort länger als 1 M - dann grds danach steuerbar, aber achtung AUsnahmen für Baustellen nach 3 a Z 16b
1. Tatbestand (einfache Dienstreise mit Verlassen Arbeitsort und taägliche RÜckkehr zum Familienwohnsitz)
--> mehr als 15 (5) Tage - neue Mittelpunkt
2. Tatbestand: tägliche RÜckkehr niht zumutbar - erst nach 6 Monaten neuer Mittelpunkt
Wonach bestimmt sich bei geldwerten Vorteilen, ob entsprechend der Sachbezugswerteverordnung zu versteuern ist, oder ggfs gar kein geldwerter Vorteil vorliegt?
Dienstwohnung aber doppelte Haushaltsführung weil Dienstort so weit weg. Wie steuerlich zu behandeln?
Es kommt darauf an, ob überwiegend eigentbetriebliches INteresse besteht (zB Bildschrimbrille, KfZ nur für Betriebsfahrten kein Sachbezug)
Sachbezug und gleichzeitig Werbungskosten. ZB auch bei unverzinslichem Darlehen für VuV
Wie hoch sind Sachbezüge vor PKW. Wo geregelt? Achtung, was wenn relativ wenig gefahren wird?
sieh Sachbezugswerteverordnung.
Achtung unter 500km nur halber Sachbezug. Man kann aber auch durch Fahrtenbuch nachweisen wie viel gefahren und dann bestimmte Sätze - wenn die um unter 50% niedriger sind, dann diese Werte maßgeblich
wie ist fie Rückzahlung von einnahmen (zb arbeotslohn) vuv etc zu behandeln?
16 abs 2 wk
Wie ist eine echte stille zu besteuern? Was passiert mit Verlusten und wie wirken sich diese auf den Stand der Einlagen aus? Wie wirken sich Gewinn auf den Stand der Einlagen aus? Warum bzw wann ist der Stand der Einlagen relevant?
Verlustausgleich mit Wartetaste (nur mit Gewinnen aus stiller)
Verluste vermindern EInlagenstand / Gewinn erhöhen - ACHTUNG, aber nur bis Einlage wieder aufgefüllt ist bzw im Ausmaß der Verluste, weil die darüber hinausgehenden Gewinne ja ausgeschüttet werden.
Stand Einlage ist relevant für Abschichtung bei Ausscheiden relevant - 27 Abs 3. Also immer getrennt Einlagenstand und Wartetastenverlust ansehen und ermitteln
UNterschiede 4 Abs 1 und 5 Abs 1?
- Gewillkürtes BW nur bei 5
- Abweichendes WJ nur bei 5
Arzt publiziert in Ärztemagazin
enger wirtschaftlicher Zusammenhang, daher auch sA
Achtung von ESt auf Steuerbelastung rechnen, wenn KapVerm und ImmoEst enthalten und endbesteuert:
Zuerst von ESt nach Absetzbeträgen VZ abziehen = Gutschrift/Nachzahlung. Steuerbelastung = ESt+ KEst und ImmoESt
erg
Strategie ausarbeiten damit nichts vergessen wird: zB GFB / Absetzbeträge etc... Wo wann was zu berüskcishtigen..
erg
Was passiert wenn Altvermögen GuB, auf dem wird später Gebäude errichtet (Neuvermögen)?
Differenzeieren: GuB bleibt Altvermögen und kann mit 14% Gewinn pauschal ermittelt werden / GEbäude ist zwingend Neuvermögen (Einheitstheorie wurde aufgegeben). Für jedes WG also getrennt
Bei KapVerm dürfen ANK nicht angesetzt werden außer im BV. Wie ist das bei Grundstücken?
bei Grundstücken keine UNterschiede bei AK
betrieblich: 189 UGB bzw 6 Z 2 lit a EStG / privat: gleich ergibt sich aus § 16 Abs 1 Z 8 lit a erster Satz
Wie funktioniert die Aufteilung des GFB bei MU (einfache Handhabung ohne Sonderbetriebsvermögen etc)?
Nur Mitunternehmer nehmen in Anspruch. Aber Grenzen auch auf Ebene der Gesellschaft zu berechnen.
Daher Max Betrag Ebene MU-schaft errechnen zB wenn 175.000 übersteigt wird dann verringert, und dann im Verhältnis der Beteiligung aufteilen
Rechtsanwalt hat geb u nutzt ug für kanzlei, 1 whg für vuv und 1whg für privat. was ist bv
80 20 regel - hier aufteilen mach qm. vuv teil ist auch pv, weil außerbetrieblich
Ein PKW wird zu 30% Privat und Rest betrieblich genutzt. AK 60k
BV oder PV?
Was wenn der PKW später veräußert wird?
zur Gänze BV, daher grds alles steuerpflichtig bei Veräußerung.
Aber wegen Luxustangente (20 quasi dem privaten Bereich zuzuoprdnen), ist nur von 40k AK auszugehen (ggfs verreingert um AfA). Im Gegenzug ist vom VERÄUER?UNGENSERLÖS auch der Luxusanteil auszuscheiden. Hier 20/60 = 33% weniger Veräußerungserlös.
Kurz: Veräußerungserlös wird im selben Ausmaß gekürzt wie die AK
was pasdiert bei Veräußerung von kg oder og anteilen?
wir wenn wirtschaftsgüter verlauft werden anteilig. dh selber effek wie bei einem asset desl dh wie wenn die wg einzeln veräußert werden
Unfall mit pkw im Betriebsvermögen? totalschadeb
wg das gmbh gehört privat nutzen vs wg das zum bv eu gehört privat nutzen
zählt wie entnahme daher Ansatz teilwert und besteuerung stille
erg? vga bei gmbh?? bei bv eu jedenfalls nurzungsentnahme daher kürzung privatanteil
Gesellschafter vermietet gebäude an kg und beendet dann Vermietung
wie liese sich die konsequenz der beendigung vermietung vermeiden
vermietubg: bei kg keine ba - zählt zum steuerlichen gewinn, weil leistungsbeziehubg als solche nicht nerksnnt. gebäude im sbv. afa sonderbetriebsausgabe
ende vermietung: entnahme. 6 und besteuerung...ausgen gub
widmung als gewillkürtes bv bei 5 ermittler ist möglich
wie erfolgt Aufteilung zwischen gub und geb. nötig zb wenn gub paschal ermittelt wird nach 4 abs 3a
immer verkehrswert. was in vertrag steht nicht bendend (wirtschaftliche Betrachtung nach 21 bao). eh klar sonst würde ja jeder viel für geb reinschreiben wg afa
gmbh co kg verkauft grundstück.
altvermögen? wo besteuerung ansehen?
gub nicht pauschal weil kg 5er nach 189
rest von besteuerung süielt sich aber bei nst pers ab. kein steuersubjekt daher wird estg und kstg für dahinterstehende angewendet
Grundstück ab jetzt an kg vermieten. folgen?
einlage - sbv. 6 geb uu mit teilwert. 4 abs 3a sagt dann dass zwingend unterschiedsbetrag teilwert und ve anzusetzen ist, also keine pauschale Ermittlung möglich ist. gilt aber nur für gebäude. gub weiterhin pauschal möglich, wenn am 31.03 nicht steuerverfangen
was passiert bei schenkung v betrieb m vv
bleibt beim bisherigen steuerpföichtigen hängen - achtung ggfs nicht verwertbar dort
alternativ einbringung
Fremdfinanzierung von GEsellschaftereinlagen bei Personengesallschaft (MU)? Zinsen abzugsfähig?
ja . SBV
Welche EInkünfte erzielt Mitunternehmerschaft, welche Mitunternehmer?
Welche VOraussetzungen bestehen an die MUschaft?
Muschaft- verständnishalber gar keine ist ja nur Gewinnerittlungssubjekt, daher nur §§ 1-14 /Mitunternehmer - 21-23
Es kann nicht sein, dass die Einkuftsart der Mitunternehmer getrennt zu beurteilen ist - zB 1 MU luF und einer gewerbebetrieb (das sagt 2 Abs 3 letzter Absatz?)
Immer Gesamttätigkeit zu beurteilen bei MU-schaft - nicht differenzieren zB zwischen 27 und 23!
Tätigkeit der Gesellschaft ausschließlich LuF - dann LuF, sonst wenn noch so kleiner Teil gewerbliche, dann gewerbliche Tätigkeit! Gleiches gilt bei Einkünfte sA - siehe 21 und 22 EStG
UNternehmerinitiative und Unternehmerwagnis --> nur dann MU, sonst zB echte stille, nur Darlehen, DN / dann keine betrieblichen Einkünfte
Mu Schaft vergibt Kredit AN Gesellschafter. Mitunternehmer überträgt entgeltlich Wirtschaftsgüter an MU-schaft oder umgekehrt Übertragung von Mitunternehmerschaft ins Privatvermögen.
Überlege auch wie Übertragung aus oder in SBV zu behandeln sind - siehe dazu auch überall estr
KG vermietet Whg AN GEsellschafter
Aus Sicht der jeweiligen Gesellschafter nach Anteil aufsplitten: A 3% beteiligt - 97% Ertrag aus seiner Sicht für die Fremdanteile / 3 % sind Einlage, dh hier passiert nix.
- Also immer Veräußerung/Anschaffung in Höhe der Quote der übrigen Mitunternehmer / Einlage in Bezug auf eigene Quote (gitl auch für reine Übertragungen gegen GEschäftsanteile)
- umgekehrter Fall: Eigene Quote Entnahme, Rest Veräußerung/Anschaffung
Vermietung: wie oben
SBE / SBA --> 23 Z 2 TÄtigkeiten, die den GEsellschaftern zugerechnet werden und bei MUschaft nicht abzugsfähig sind also den steuerlichen (aber UR) Gewinn nicht verringern. Steuerlicher Gewinn = Summe steuerliches Ergebnis das den Mitunternehmern zugerechnet wird.
erg
Wie sind Rechtsbeziehungen zwischen Betrieb Mitunternehmer und MUschaft zu behandeln (zB Darlehen durch Gesellschafterbetrieb, Vertretung RA), Vermittlung durch GEsellschafterbetrieb?
Wenn fremdüblich dann ganz normal anerkannt (nicht Zurechnungsvorschrift nach 23 Z2)
Wenn aber enger sachlicher und wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Betriebsgegenstand PersG und der freiberuflichten Tätigkeit, dann Zurechnungsvorschrift
Was ist der Unterschied zwischen der Brutto und Nettomethode?
Was passiert wenn noch was entnommen wird?
Wie setzt sich der Veräußerungsgewinn letztlich zusammen?
Ust einfach immer weglassen (eigentlich bei Barverkaufspreis dazuzählen und unten wieder abziehen)
Brutto: Barverkaufspreis (excl USt) + Verbindlichkeiten - Buchwerte ALLER Aktiva
Netto: Barverkaufspreis (excl USt) - Kapital lt Bilanz
Der Gewinn setzt sich dann zusammen aus stillen Reserven in den Aktiva und Firmenwert zusammen
Firmenwert: Immer überlegen was bekomme ich, was gebe ich. Ich bekomme Brkaufpreis und die Übernahme der Schulden. Ich übergebe Teilwerte Aktiva. Daher:
Barpreis + Verbindlichkeiten - TW übernommene Aktiva
Wenn Einkünfte aus KapVerm endbesteuert sind - wie erreiche ich dann da einen Verlustausgleich?
über Verlustausgleichsoption oder Regelbesteuerung! SInd ja sonst abgegolten und werden nicht in der StE aufgenommen. Bei der selben Bank werden aber Verluste
Stundent für den seine Eltern Kinderabsetzbetrag oder AVAB beziehen übt relgelbesteuerungsoption aus.
KEst wird insoweit nicht angerechnet, als sie nicht den Kinderabsetzbetrag oder AVAB überschreitet. ZB Kinderabsetzbetrag = 700,58 pa --> KESt muss darüber hinausgehen damit sie angerechnet wird
aufteilung beivgebäude sachen grds nach qm.
achtung gub und gebäude oft getrennt zu beurteilen. zb gub wird umgewidmet noch ohne gebäude, dann nur für gub und nicht auch für späterer errichtetes gebäude pauschale ermittlung
erg
Was ist bei der Herstellerbefreiung befreit GuB auch? Gebäude muss selbst hergestellt werden - was heißt das? Achtung: Gebäude darf nicht zur Einnahmeerzielung verwendet werden.
Nur GEbäude
Selbstherstellung:
Wie ermittelt sich der Veräußerungsgewinnes?
eigentlich wie Buchwert: Achtung Instandsetzuing, AfA, HSK, Kosten Mitteilung selbstberechnung auch abziehbar
Hochwaserschaden wird durch kreditaufnahme beseitig. jährliche annuizäz 60k.
achtung auch. agb ohne selbstbehaöt sind abzuziehen vom einkommen aus dem sich der selbstbehalt berechnet
annuität jährlich agB - vorteilhaft weil kein vv zustwht natüröich (nur für verluste aud betrieblichen einkunftsarten vv)
Sind Vergütungen an den stillen bei der echten stillen abzugsfähig?
ja - quasi ähnlich wie Darlehen
