Steuern
1.
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Kartei Details
| Karten | 63 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | BWL |
| Stufe | Andere |
| Erstellt / Aktualisiert | 11.11.2020 / 09.03.2021 |
| Weblink |
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Beteiligung
Abzugsfähiger Aufwand bei Beteiligungsertrag im GV einer NP
- Finanierungs-A (5% von Spartenergebnis)
- Verwaltungs-A
- Absch.
- RüS und WB
- Veräusserungsverluste
--> Spartenrechnung notwendig
Beteiligungen im GV einer NP
Wie sind Spartengewinne und Spartenverluste zu versteuern
- Spartengewinne zu 70&
- Spartenverluste:
- 100% bei Finanzierungs- und Verw.-A
- 50% bei Abschr.-A/rRüS oder realisierten Kapitalverlusten
Ausnahmen von steuerfreien Kaptialgewinne (16/3 DBG)
Aufzählungen sind alles Ausnahmen (NP)
- Direkte Teilliquidation (Erwerb eigener Aktien)
- Indirekte Teilliquidation (Verkauf Portmonnaie an 3. )
- Transponierung (Einbringung Portmonnaie in beherrschte Gesellschaft)
- Faktische Totalliquidation (Mantelhandel)
Erwerb eigener Aktien
659-659b OR, besagt dass Erwerb eigener Aktien in den folgenden Fällen zulässig ist:
- bis 10% vom AK (inkl. allfälliges PS-Kapital)
- bis 20% wenn vinkuliert (Namenaktien mit Verkaufsverbot ohne Einwilligung der Gesellschaft)
- - > 10% Quote Verkauf oder Herabsetzung innerhalb 2 Jahre (auf den Tag genau)
- freiverwendbares EK in der Höhe des Preises vorhanden
Erwerb eigener Aktien (nur bei NP ein Problem!)
Wann liegt steuerrechtliche eine direkter Teilliquidation vor (20/1c DBG)
- Rückkauf zum Zweck der Herabsetzung (gleich oder später)
- aktienrechtliche Quote (10 bzw. 20%) überschritten
- nach 2 Jahren nicht auf 10% reduziert
- nach 6 Jahren Rest nicht verkauft / herabgesetzt
--> Ausnahme: wenn Erwerb ausVerpflcihgtung z.B. Wandelanleihe oder MA-Beteiligung stet Frist bis zur Erlöschung der Verpflichtung still (bei MA-Plan max. 12 Jahre Zeit)
Erwerb eigener Aktien
Welcher Betrag ist steuerpflichtig?
Erlös - einbez. Nennwert - KER = steuerpflchtiger Betrag
indirekte Teilliquidation "Verkauf eines vollen Portmonnaies"
Was ist eine indirekte Teilliquidation?
Wann wird sie versteuert (was muss gegeben sein)? - 6 Punkte
All diese Punkte müssen gegeben sein!: Verkauf innerhalb von 5 Jahren (20a/1a DBG) und wenn mind. 20% des AK einer Kapitalgesellschaft verkauft wird, Mitwirkung des Verkäufers + nicht betriebsnotwendige Substanz verkauft, welches zum Verkaufszeitpunkt vorhanden und handelsrechtich ausschüttungsfähig war!
Aktionär verkauft seine Aktien der X AG an AB AG.auf Kredit (Bezahlung später).
Die X AG schüttet nun vorhandene Reserve an AB AG aus und die AB AG muss gleichzeitig die Beteiligung auf den neuen Wert abschreiben, somit 0 Gewinn (Liq/ Bet-E und Bet./Absch.A). Sie kann nun den erhaltenen Betrag an den Aktionär auszahlen und dieser muss nichts versteuern da Rückzahlung von Kredit obwohl es eine Ausschüttung von Reserven gab!
Rückwirkende Besteuerung auf Verkaufszeitpunkt
Indirekte Teilliquidation
Was bedeutet Mitwirkung des Verkäufers? Art. 20a Abs. 2 DBG
Verkäufer weiss, oder muss wissen, dass für die Bezahlung der Aktien, Mittel aus der Gesellschaft entnommen werden muss.
Teilliquidation
Wann beginnt die Frist von 5 Jahren zu laufen?
Ab Verkaufsdatum
Bei mehrern Verkäufen, sobald 20% erreicht wird.
Indirekte Teilliquidation
Was wird versteuert (4 Beträge)?
Der tiefste Betrag von:
Verkaufserlös
nicht betriebsnotwendige Mittel (Verkaufszeitpunkt)
Substanzausschüttung
Handelsrechtlich ausschüttugnsfähige Reserven:
Total EK - Nominalkapital - gebundene ges. Res (50% von AK) = ausschüttungsfähige Res
Transponierung
Was ist eine Transponierung
Wann wird sie versteuert (was muss gegeben sein)? - 6 Punkte
"Einbringung eines vollen Portmonnaies in eine beherr. Gesellschaft"
X verkauft seine Aktien der X AG an die Y AG, welche ihm ebenfalls gehört.
gleiche Problematik wie bei Ind. Teilliq. Gewinn 0, da Bet.-E und Absch-A sich aufheben
Ab 1.1.2020 genügt der Verkauf 1 Aktie (vorher 5% von AK)
von PV ins GV
nach Verkauf, muss Aktionär mind. 50% der kaufenden Gesellschaft beherrschen
Preis > Ak + Kap. Res / gegen Gutschrift auf Darlehenskonto oder Ausgabe neuer Aktien
--> Steuerfolgen: sofortiger Steuerbarer Vermögensertrag (Preis - (AK + Kap.Res))
Transponierung
Wann ist eine steuerfreie Einbringung möglich?
Verkaufspreis = Nennwert + KER
Gutschrift auf übrige Res (Agio Lösung)
Verkauf über Börse
Kollektive Kapitalanlagen (Anlagefonds)
Wie sieht die Besteuerung der Anlagefonds aus?
Besteuert (Einkommen/Vermögen) bei den Anteilsinhabern
--> Ausnahme Fonds mit direktem Grundbesitz, da ansonsten die Anteilsinhabern beschränkt steuerpflichtig wären in verschiedenen Kantonen!
Selbständige Erwerbstätigkeit
Wie definiert man selbständige Erwerbstätigkeit?
Man arbeitet in eigenem Namen auf eigene Rechnung und trägt Risiko
. Risiko (Investmentrisiko (Kapital), Arbeitsverlust tragen alle auch Angestellte)
- eigene Organisation/Namen (nicht weisungsgebunden)
- wirtschaftlichen Zweck (Ziel ist Gewinn zu machen)
Selbständige Erwerbstätigkeit
Aubzugrenzen von Unselbständigerwerbstätigen, x, y?
x= private Vermögensverwalter
Abgrenzungsmerkmale: Ausmass der Tätigkeit, Anzahl Transaktionen, Besitzdauer, Transaktionsvolumen, Fachkenntnisse vorhanden, Aufnahme FK, Reinvestition des Erlöses
y = Liebhaberei
Abgrenzungsmerkmale: Gewinnerzielung (5 Jahre Zeit, ausser es ist ersichtlich, dass die Tätigkeit nicht gewinnbringend ist)
Künstler, Fluglehrer, Autoren, Erfinder
Selbständige Erwerbstätigketi
Was ist das Massgeblichkeitsprinzip?
MAssgeblichkeitsprinzip bedeutet, dass das Handelsrecht für das Steuerrecht massgeblich ist
--> Handelsrechtlicher Abschluss gilt für die Steuern, ausser Steuerrecht sieht Korrekturen vor.
Erklärung
Bilanzkorrekturen
Bilanzänderung
Bilanzberichtigung
Bilanzkorretur ist der OBerbegriff.
Bilanzänderung = Ist grundsätzlich nicht erlaubt sobald handelsrechtlicher Abschluss eingereicht ist.
Bilanzberichtigung = wenn Bilanz handelsrechtswidrig, macht Steuerverwaltung auf Antrag einen steuerliche Berichtigung.
Erklärung
Wo stimmen die Interessen des Handelsrecht und des Steuerrechts nicht überein (Bewertung)
Handelsrecht= Gläubigerschutz (Höchstbewertungsvorschriften)
Steuerrecht = korrekten Jahreserfolg (Tiefstbewertungsvorschriften)
Erklärung
Steurbarer Unternehmensgewinn von Selbständigen Personen wird wie folgt ermittelt:
Feststellung Geschäftsvermögen
Bewertung Geschäftsvermögen
Abziehbare Kosten
Steuerbare Einkünfte
Selbständige Erwerbstätigkeit
Was bedeutet Realisationstatbestand im GV?
Echte Realisation (Verkauf) --> Verkauf - Buchwert
Buchmässige Realisation (Aufwertung) --> Buchwert neu - Buchwert alt
Steuersystematische Realisation:
- Die Übertragung von Vermögenswerten vom GV ins PV (Privatentnahme)
- Übertragung auf ausländ. Geschäftsvermögen
Begriff
Wie lautet der Grundsatz bezüglich des steuerzeitpunkts des Gewinns:
Solang Gewinn nicht realisert, wird er nicht versteuert!
Begriff
Grundsatz Geschäftsvermögen
Aktivierung aller Wirtschaftsgüter mit bleibendem Wert und Bestehen über den Bilanzstichtag hinaus
Übung 28 Grundlagen
Wann ist bei der AG Gründung eine Emissionsabgabe geschuldet und wie hoch ist diese?
1% bei AK ab 1Mio.
