BaliYoga IFRS, FER, OR

Zur Veräusserung gehaltene lfr. Vermögenswerte

-sofort veräusserbar, Verkauf höchst wahrscheinlich (konkreter Plan, Käuferfindung im Gange, <12 Mt.)

-min (BW; MW-Verkaufskosten)

-nicht abgeschrieben (ausser wenn genutzt) / separater Ausweis

Aufgegebene Geschäftsbereiche

-CGU(s) verkauft/zum Verkauf gehalten UND (Teil eines Plans) separate Sparte od. geogr. Tätigkeitsgebiet ODER zum Wiederverkauf erworbene Tochter

-separater Ausweis

-Anpassung VJ

Konsolidierung:

-Möglichkeit fin. u. op. Strategie zu bestimmen->Nutzen

-Potentielle Stimmrechte

-einheitliche RL-Grundsätze

-Änderungen Minderheiten -> EK-Transaktionen

-Aufgabe Kontrolle: verbl Bet.->FV; Diff.->P&L

Unternehmenszusammenschlüsse (1.7.2009):

-Wer, Wann Wieviel, Wofür (PPA & GW)

-Wer: höherer VW, Mehrheit an GV, bar, Mgmt. im VR

-Acquisition date: Kontrolle wechselt

-Preis: FlüMi + abgegebener Aktiven + übernomm. Verpfl.

-> keine Transaktionskosten

-Ansetzen A/P->FV (Ausn.: IAS19, IFRS 2, IFRS 5, IAS 12, wiedererworbene Rechte, Rückerstattungsansprüche)

-Minderheiten: anteiliger Verkehrswert ODER FV (einzeln)

-GW=FV Kaufpreis + FV bisher. + Minderheit – FV Net.Akt.

-StepAcq.: NB->P&L, Recycling, GW bisher ignoriert

Aktienbasierte Vergütungen

-EK: Aufw./EK; Bar/Wahlrecht: Aufw./Verb.

-Vesting conditions: Dienstbedingungen (A), nicht martktbezogene Leistungsbedingungen (A), Marktbedingungen

-Non-vesting conditions: Ug./Gegenpartei/keine kann wählen ob Bedingungen erfüllt

-an Diensbed. geknüpfte ->FV-Bewertung, über Vesting p. erf.

-Annul.: sofortige Erfassung, Zahlungen (EK/Cash)

-Virt. EK-Instr. (Cash): Dienstbed. ->FV, jährlich neu bewertet (auch nach Vesting period)

-Erfüllungswahlrecht: Gegenpartei->EK u. FK, Ug.:bar->virt.

Leistungen an AN

-kfr., sonstige lfr. fällige, aus Anlass d. Beend., nach Beend.

-vt. G/V: Korridor 10%, andere ER, voll EK

-Korr.: >10% auf Restarbeitszeit verteilen u. erfassen FolgeJ.

-RST: DBO-FV PlanV.+/- n.n.erf.vt G./V. – n.n.erf.nachzuv. Dienstzeitaufwand

-Limit. Aktiv.: min(Vorsorgevermögen (netto); PV wirtschaftlicher Nutzen + n.n.erf. vt. V + n.n.er.nachzuv.DZA)

-Aufwand: DZA Periode + Zinsaufwand – erwart. Ertrag PlanV +/- vt. V/G soweit erfasst + nachzuv. DZA soweit erfasst +/- Plankürzungen/Planabgeltungen

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag:

-Ereignisse zwischen Stichtag und GV

-Berücksichtigungspflichtige: substanzielle Hinweise zu Gegebenheiten, welche bereits am Stichtag vorlagen-> erfassen

-Nicht zu berücksichtigende: Gegebenheiten erst nach Stichtag    -> nicht erfassen, aber Anhang, wenn wesentlich (Art und Schätzung finanzieller Auswirkung wenn möglich)-> beschlossene Dividendenausschüttung

-10/20/50 unterschreiten -> Kern-FER

-GB=JB+JR (Bil./ER/GFR/EK-Nachweis/Anhang)

-Grundlagen: Going concern, Wirtsch. Betrachtungsweise, Zeitl. Abgr., Sachliche Abgr., Vorsichtsprinzip, Bruttoprinz.

-Einzelbewertung, Ereign. n. d. Bilanzstichtag, Wesentlichkeit, Stetigkeit, Vergleichbarkeit, Verlässlichkeit, Klarheit

-JB: Lage (Umfeld, Geschäftsjahr) und Ausblick durch VR

Grundlagen

- aussagekräftige RL, True&Fair, prinzipienorientiert, Wahlrechte mit Offenleg., Basis f. Wechsel zu IFRS

-Vorteile: verbesserte Ug.führung, Entscheidungsfindung, Transparenz, Kommunikation; Zuverlässige Infoquelle; Vergleichbarkeit; Basis für M&A,; Kosten-Nutzen; Ansprüche d. Adressaten; reduzierte Möglichk. Ergebnisglättung

Bewertung

-WS UV: FV oder AK –Imp.

-Ford/Verb.: Nominalwert –Imp.

-Vorräte: Min(AK/HK; Netto-MW)-> Niederstwert

-betr. Sachanl.: AK/HK – planm. Abschr. (ausser Land/Boden)

-n.betr. Sachanl.: FV möglich

-Finanzanlagen: AK – Imp.

-Imm. Anlagen: AK/HK – planm. Abschr.

-RST: Erwartungswert des Mittelabflusses

-Einheitl., stetig, Impairmenttest

-FX: Stichtagskursmethode -> Δ in P&L

Darstellung und Gliederung

-Mindestgliederung Bilanz, ER, EK-Nachweis

-ER: Gesamtkostenverfahren (Produktions-ER), Umsatzkostenverfahren (Absatz-ER)

-Absatz-ER: Anhang Personalaufwand, Abschr. auf Sachanlagen und Imm. Anlagen

-Ausweis in Anhang/ER und Erläuterung im Anhang: Finanzaufwand/-ertrag, betriebsfremde u. ausserordentliche Positionen

Geldflussrechnung

-Fonds, CF aus Betriebst., CF aus Inv.t., CF aus Finanz.t.

-direkt/indirekt (CF aus Betriebst.), falls direkt: Überl. im Anh.

-Zulässige Fonds: Flüssige Mittel / Netto-Flüssige Mittel

Ausserbilanzgeschäfte

Im Anhang offenzulegen (1-3)

1. Bürgsch., Garantiev., Pfand zug. Dritter (Eventualverpfl.)

2. Weitere quantifizierbare Verpfl. m. Eventualcharakter

3. Weitere nicht zu bilanzierende Verpfl. (unwiderrufl. Zahlungsverpfl., feste Lieferungs-/Abnahmeverpfl. wie Leasing, lfr. Mietverträge, unwiderr. Kreditzusagen

-Ausnahme: kfr. Verpfl. <1J., od. Verpfl. kündbar 12 Mt.

-Bewerten, falls Mittelabfluss ohne nutzbaren Mittelzufluss, und wahrscheinlich und schätzbar -> RST bilden

Anhang

-Angewendete RL-Grundsätze (insb. Bewertung, Fehler in früheren JR, Änderung Schätzung)

-Erläuterungen zu den anderen Bestandteilen d. JR (belastete Aktiven, lfr. FK inkl. geleistete Sicherheiten)

-Weitere Angaben: Aussergew. schwebende Geschäfte und Risiken, Ereignisse n. d. Bilanzstichtag

-Offenlegung d. anderen FER

Immaterielle Werte

-Aktivierung selbst erarbeiteter: identifizierbar und in Verfügungsgewalt, messbarer Nutzen über mehrere Jahre, angefallenen Aufw. separat erfasst und gemessen, wahrscheinlich, dass die nötigen Mittel zur Vollendung vorhanden sind/sein werden, keine nachträgliche Aktivierung

-min(AK/HK;erzielbare Wert), Abschr. üb. Nutzungsdauer, sonst 5J./(20J.), personenbez. 5J., Imp.-Test jährl. (FER20)

-Lizenzen/Franch., Patente u. techn. Know-How, Marken/Verlagsrechte, EDV-Softw., Entwicklungskosten, Übrige imm. Werte (Rezepte, Kundenstamm, Vertragsrecht…)

≠ Aus-/Weiterb.,Restrukt.,Grundl.forsch.,Gründ-/Org.kosten

Ertragssteuern

-Laufende: Verpfl. als TP oder sonstigen kfr. Verb.

-Latente: Finanzanlagen oder Steuerrückstellung, balance sheet method, comprehensive method (künftigen ertragssteuerwirksamen Auswirk.), liability method (tätsächlich zu erwartenden Steuersätze, sonst aktuellen)

-Anhang: latente Steuern für noch n. genutzte st. Verlustvortr.

Zwischenberichterstattung

-freiwillig, wenn Konso -> Zwischenbericht auch Konso

-verkürzte Bilanz/ER mit gleichen Überschriften/Zwisch.total

-Erläuterungen: Änderungen RL-Grunds., beeinflussende Faktoren, ausserordentliche Pos., VJ-Zahlen, Ereignisse n. d. Bilanzstichtag

Leasinggeschäfte

FL: 90% v. MW, 75% Nutzungsdauer, geht in Eigentum LN, bargain purchase option

Bilanz. min. (FV;Raten + Restzahlung) inkl. Abschlusskosten

OL: Anhang Verpflicht. >1J. (Totalbetrag, Fälligkeitsstruktur)

S&LB: Gewinn abgr. und über Dauer d. Lease auflösen (FL), Verlust sofort ER

Konzernrechnung von Versicherungsunternehmen

-Mindestgliederung Bilanz, ER, Mittelflussrechnung, Anhang

-Bewertung: historisch oder FV oder Amort.Cost (f. Kapitalanlagen entsprechende Angaben im Anhang), NBR

-Mittelflussr.: Fonds Flüssige Mittel

-Zwischenberichterstattung

Transaktionen mit nahestehenden Personen

-direkt/ind. bedeutenden Einfluss

-Ug. welche ihrerseits von derselben Person beherrscht

Offenlegung: Beschr., Volumen, übrige Kond., ev. Identität ≠ OR663bis und 663c

Vorsorgeverpflichtungen

-statisch aufgr. JR VE (FER 26)<12 Mt., dynamisch ok

-P: <IAS 19, Arten (patronal, Über-/Unterd.) separat

-Bil.: lfr. Finanzanlagen (Aktiven aus VE) / lfr. Verpflichtung

-Nutzen: Überd., zulässig u. beabsichtigt Senkung AGB, Rückerstattung oder anderen wirtsch. Nutzen

-Verpfl.: Unterd. und Bed. F. RST erfüllt

NICHT: Dienstalterg., Jubiläumsg., Abfindung, Massnahmepläne (Teilschliessung, Massenentl.) -> Pers.aufw./RST

Vorräte

-Güter inkl. i. Arbeit u. Verbrauchsmat.; DL

-Min(AHK;Netto-MW), volle Ist-Kosten, i.d.R. Einzelbew.

-Erh. Anzahl. Abzug v. Vorräte -> Offenlegung

-Netto-MW: Marktpreis – Erlösschmäl. – Aufw. V&V

-AK inkl. Nebenkosten abzgl. Preisminderungen

-Skonti: Preisminderung (AK) oder Finanzertrag -> Offenl.

-WB -> ER / Wegfall WB -> ER

-P: Aufgliederung in wes. Positionen, Bew.grundsätze/-meth.

-Wann UV? Zur Veräuss. Im Rahmen op. Geschäft -> Ausnahme: Hilfs- und Betriebsmittel

Sachanlagen

-Unbebaute Grundst., Grundst. & Bauten, Anl. & Einr.*, Sachanl. i. Bau, Übrige Sachanl.* *= weiter aufgl. falls wes.

-Akt.?: Netto-MW od. Nutzwert, >1 Periode, >Untergrenze

-Selbst.: einzeln erfasst und gemessen, >1 Periode

-HK: max. Nutzwert, kein Aufw. f. V&V, keine Gewinnant.

-Invest. in bestehende: MW/NW od. Lebensdauer nachhaltig +

-Bauzins: min(BW inkl. BZ;NW), ØAnlage zu ØFK-Zins, Akt. Zins ≤ FK-Zinsaufwand

-AK/HK –pl. Abschr. oder FV –pl. Abschr. Einzelbewertung

- über Nutzungsdauer: linear, degressiv, progressiv

-jährlich Impairmenttest -> P&L ausser NBR vorhanden

-Aufw. -> NBR aber Rückgängigmachen v. Imp. -> P&L

-Verkauf: NBR -> P&L oder direkt Gewinnreserve

-Sachanlagespiegel, Abschr.meth., Nutzungsdauer pro Kat., Änd. Abschr. inkl. Auswirkung

-Gesamtbetr. der akt. Bauz., Aktiv.grundlagen und -sätze

-Auf-/Abw. u. Δ FV-AK/HK

-FV: Grundl. und Grunds. je Kategorie

-FV oder AK/HK – Abschr.

-separater Ausweis

-Wertänderungen -> P&L

-Keine planmässigen Abschr.

-zum Handel erworbene: -> Umlaufvermögen

-Entsorgungsaufw. > Restwert -> RST über Nutzungsdauer bilden

Wertbeeinträchtigungen

-Jährl. prüfen anhand v. Indikatoren -> erzielbare Wert best.

-erzielbarer Wert= max.(Netto-MW; Nutzwert)

-Anzeichen: Δ rechtl./unternehm. Rahmenbed., CF unter Erwartungen, Techn. Neuerung, Beschädigung, Zins gestiegen (Disk.), Buchwert EK > Börsenkapitalisierung

-Einzelbew. oder CGU (Imp. anteilsmässig anh. BW)

-Wenn Red. unter null -> RST (≠IFRS)

-Erfassung P&L (NBR/Wertaufh. .-> FER 18)

-P: wesentl. WB und Zuschreibungen aus Wegfall Imp. einzelne Beträge, Ereignisse und Umstände hierzu erläutern

Rechnungslegung für gemeinnützige, soziale NPO

Gross=2/1/10: Gross -> accrual Basis, klein -> cash Basis

-Bilanz: FK, Fonds-(zweckgeb.)  u. Organisationskap. (freie)

-Betr.rechn.: zweckgeb. u. freie Fonds, administrative Aufw.

-CF-Rechn.: nur grosse

-Veränderung d. Kapitals (=EK-Nachweis)

-Anhang: Entsch. an Leitend. Organe, Kosten Fundraising, unentgeltliche Leistungen

-Leistungsbericht: Effektivität u. Effizienz. Zweck, leitende Organe, Geschäftsführung, nahestehenden Org., Ziele inkl. erbrachte Leistungen u. Verwendung d. Mittel

Langfristige Aufträge

-POC, RC, CCM

-POC: Umsatz aktiv., Kosten und –erlöse hinr. sicher geschätzt

-Vorauss. POC: Vertrag, W’keit, dass dieser durch beide Parteien erfüllt, geeignete Auftragsorg., zuverlässige Ermittlung d. Erlöse, Aufwendungen u. Fertigstellungsgrad

-WB bzw. RST d. gesamten Verlust, Anzahlungen verrechn.

-P: RL-Grunds., Methode Fertigungsgrad, Betrag Umsatz aus POC, akt. FK-Zinsen, erhaltene Anz., spezifische Bilanzpos.

-Typen: Fixed price/Cost plus/Unit price contracts

-Grad:cost-to-c./efforts-expended/units of delivery/Gutachten

Rückstellungen

-Ereignis in Vergangenheit, wahrscheinliche Verpfl. (rechtl,/fakt.), Höhe/Fälligk. ungewiss aber schätzbar

-Keine: zuk. Aufw./Verm. Erträge/Margen, Grossreparaturen

-Erwartungswert

-Diskontieren wenn Zeit wesentlicher Einfluss (ab 5J.?)

-P: separat kfr./lfr., SteuerRST, aus Vorsorgeverpfl., Restrukt. sonstige. RST-Spiegel: AB, Bild., Verw., Aufl., EB. Erklärung f. wesentliche Positionen (Natur u. Unsicherheitsgrad). Disk.satz

Eigenkapital und Transaktionen mit Aktionären

-Eigene Aktien: Minusposten EK, keine Folgebewertung, Ergebnis aus Verkauf -> direkt Kapitalreserve

P:AB, Bewegungen, EB. Über verbundene Ug. gehaltene, reservierte. Analoge Ang. für Derivate

-EK-Nachweis: Gesellschaftsk., nicht einbezahltes Ges.k., Kapitalres. (Agio), eigene Aktien, Gewinnreserve, Total

P: Detail zu Kategorien, bed./genehm. Kapital

-Trans. mit Aktionären: Netto-MW, wenn nicht mögl. -> Anh.

P: Trans. aus Wandel/Optionsanl., nicht marktkonf. Trans.

-EK-Transaktionsk.: Abzug d. Ertragssteuern -> Kapitalres.

Rechnungslegung von Personalvorsorgeeinrichtungen

-Aktuelle Werte, Wertschwankungsreserve, Freie Mittel

-Bilanz, Betriebsrechnung, Anhang (keine Geldflussrechn.)

-Freie Mittel erst, wenn Zielwert WSR erreicht

-Unterdeckung wenn Wertschwankungsreserve aufgebraucht

-Vorschriften zur Gliederung Bilanz, Betr.rechnung, Anhang

Derivative Finanzinstrumente

-Wert abh. v. Basis, geringe Anfangsinv. in Zukunft beglichen

-Optionen: Prämien / Feste Termingesch.: zu FV (meistens =0)

-Trading: FV, Δ P&L

-Hedging: gleiche Bewertungsm. wie Basis (z.B. Niederstw.)

-Andere: FV oder Niederstwertprinzip

-P: Kontraktwerte pro Kat.: Zinssätze, Devisen, EK-Instr. u. Indizes, übrige Basiswerte.

-Embed. Derivate: zusammen oder einzeln

-FV: aktiver Markt->Kurs, Bewertungsmethode auf Marktdaten. Stetigkeit!

-CF-Hedge -> Änderungen d. Derivates in EK

Konzernrechnung

-10/20/50 -> Anwendung Kern-Fer und FER 30

-IC-Ford./Verb., Aufw./Ertr., Zw.gew. elim., Purchase Method

-FX: Stichtagsk.: Bil. (ohn AK) ->EK;   ER:Ø/Trans. ->EK/ER

-GW: aktiv. u. abschr., Verrechnen (Schattenrechnung i. Anh.), bei Veräusserung! EK-Nachweis separat (Verr.)

-Segmentbericht: nach geogr./Geschäftsbereichen notwendig, wenn Geschäftsbereiche erheblich unterscheiden

-Zuschreibungen anteilsmässig dem BW der Aktiven, GW nicht

-Latente Steuern

-P: Angaben Konsokreis/-grundsätze, Bewertungsm. Beteil.

Bestimmungen über:

1. Firma und Sitz
2. Zweck
3. Höhe AK, davon einbezahlt
4. Anzahl, Nennwert und Art der Aktien
5. Einberufung GV und Stimmrecht der Aktionäre
6. Organe (Verwaltung und Revision)

Form der Bekanntmachungen der Gesellschaft

Errichtungsakt:

Öffentliche Urkunde: Gründung AG, Statuten, Organe

OR 635: Gründungsbericht (qualifizierter Tatbestand)

-Art, Zustand d. Sacheinlagen/-übernahme, Angemessenheit d. Bewertung

-Bestand und Verrechenbarkeit der Schuld

-Begründung und Angemessenheit besonderer Vorteile

OR 635a: Prüfung des Gründungsberichts durch zugelassenen Revisor ob vollständig und richtig