Steuern HFW Bern
Vorbereitung für mündliche Prüfung Steuern HFW Bern
Vorbereitung für mündliche Prüfung Steuern HFW Bern
Set of flashcards Details
| Flashcards | 152 |
|---|---|
| Students | 15 |
| Language | Deutsch |
| Category | Finance |
| Level | University |
| Created / Updated | 09.05.2019 / 18.03.2021 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/20190509_steuern_hfw_bern
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Wie lange können Verluste bei der Einkommenssteuer vorgetragen und mit späteren Gewinnen verrechnet werden?
Maximal sieben Jahre
Weshalb sind die Sonderbestimmungen für eine steuerneutrale Umwandlung einer Einzelunternehmung in eine juristische Person von grosser Relevanz für die Erleichterung der unternehmerischen Tätigkeit?
Ohne diese BEstimmungen müsste die Einzelunternehmung liquidiert werden. Dies würde bedeuten, dass alle stillen REservenufzulösen wären und die so entstehenden Buch- resp. Kapitalgewinne mit der Einkommenssteur erfasst würden. Der dadruch resultierende Mitelabfluss (Steuerzahlungen) würde die fainanzielle Leistungsfähigkeit der Unternehmung beeinträchtigen.
Welches sind die Voraussetzungen für die sterneutrale Umwandlung einer Einzelunternehmung in einer juristische Person?
Folgende Voraussetzungen müssen kummulativ erfüllt sein:
- Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren für die Aktien
- Forbestehen der Steuerfplicht in der Schweiz
- Geschäftsbetrieb wird unverändert weiter geführt
- Die massgebende Buchwerte (Steuerwerte) werden übernommen
Weshalb gibt es die Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren bei der Umwandlung?
DAmit sollen Steuerumgehungen vermieden werden, denn ohne diese Bestimmung könnte eine Einzelunternehmung steuerlich privilegiert umgewandelt und anschliessend die Aktien mit einem steuerfreien privaten Kapitalgewinn veräussert werden.
Welches sind die Voraussetzungen für eine steuerneutrale Ersatzbeschaffung?
Folge Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein:
- Anlagevermögen (altes und neues Gut)
- Betriebsnotwendig (mindestens neues Gut)
- Innerhalb der Schweiz
- Innerhalb einer angemessen Frist (in der Regel inner zweit Jahren)
Was versteht man unter dem Begriff der wirtschaftlichen Doppelbelastung?
Wird die unternehmerische Tätigkeit mittels einer juristischen Person (Kapitalgesellschaft) ausgeübt, so haben wir es mit zwei Steuersubjekten zu tun. Einerseits hat die juristische Persn die Gewinn- und Kapitalsteuer zu entrichten, während die natürliche Personen (der Unternehmer) auf den als Dividenden asugeschütteten - versteurten - Gewinnen die Einkommenssteuer und auf den Aktien - welche das (Eigen-)kapital der Unternehmung verkörpern - die Vermögenssteuer zu bezahlen hat.
Diese wirtschaftliche Doppelbelastung wird duch das Teilbesteuerungsverfahren (auf Stufe diekte Bundessteuer) bzw. duch das Teilsatzverfahren (auf Stude Kantons- und Gemeindesteuern im Kanton Bern) gemildert.
Welche steuerechlichen Status - selbstständig oder unselbstständig - weist eine natürliche Person aus, welche mittels einer Kapitalgesellschaft unternehmerisch tätig ist.
Unselbstständigerwerbend
Welche Typen von juristschen Personen kommen für eine unternehmerische Tätigkeit in Frage?
Primär Aktiengesellschaften und Gesellscahften mit beschränkter Haftung sowie in untergeordnetem RAhmen die GEnossenschaft (Selbshilfezweck); theoretisch käme auch noch die Kommanditaktiengesellschaft in frage, welche in der Schweiz aber quasi inexistent ist.
Welcher Zeitraum ist bei einer juristischen Person das Steuerjahr bzw. die Steuerperiode?
Das Geschäftsjahr ist zugliech Steuerjahr/Steuerperiode (das Kalenderjahr ist irrelevant)
Welche Vermögensbestanteile gehören zum Privatvermögen einer juristischen Person?
Eine juristische Person kann nie über Privatvermögen verfügen. Alles was im Eigentum einer juristen Person steht, gehört zu deren Geschäftsvermögen
Welche kumulativen Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit eine geldwerte Leistung vorliegt:
- Leistung der Gesellschaft an Anteilsinhaber oder an ihnen nahe stehende Personen,
- ohne entsprechende Gegenleistung, so dass
- die Leistung einem unbeteiligten Dritten gegenüber nicht (oder zumindest nicht in diesem Umfang) erbracht worden wäre und
- die Bevorteilung war für die handelden Organe erkennbar
Welche steuerlichen Folgen hat eine geldwerten Leistung
- Auf Stufe Gesellschaft: Gewinnaufrechnung
- Auf Stufe natürlicher Person (Anteilsinhaber): Einkommensaufrechnung (Teilbesteuerungs-/Teilsatzverfahren findet Anwendung)
- Verrechnungssteuerpflicht
Wie werden die direkten Steuern und die Steuerbussen bei juristischen Personen steurlich behandelt?
Die direkten Steueren können als geschäftsmässig bebründeter Aufwand abgezogen werden, nicht aber die Steuerbussen.
Welche Elemente gehören zum steuerbaren Kapital einer juristischen Person?
- Einbezahltes Grundkapital
- Offene Reserven
- Versteuerte stille Reserven
- Verdecktes Eigenkapital
- Kapitaleinlagereserven
Kann ein allfälliger Verlustvortrag bei der Berechnung des steuerbaren Kapitals abgezogen werden?
Steuerbar ist immer mindestens das einbezahlte Grundkapital; somit kann ein Verlustvortrag nur dann geltend gemacht werden, wenn Zuwachskapital vorhanden ist, d.h. wenn das Eigenkapital ds Grundkapital übersteigt.
Welche Instrumente zur Vermeidung der wirtscahftlichen Dreifachbelastung kennen Sie?
Bund und Kantone kennen den Beteilungsabzug.
Zusätzlich kennen die Kantone auf Stufe der Kantons- und Gemeindesteuern der Holdingstatus.
Welches sind die Voraussetzungen, um als Holdinggesellschaft besteuert zu werden?
Qualitative Voraussetzungen:
- Holdigzweck muss statutarisch gesichert und tatsächlich gelbt werden: Dauerndes Halten und Verwalten von Beteiligungen und
- Keine Geschäftstätigkeit in der Schweiz ausüben
Quantitative Voraussetzungen:
- Beteiligungen oder Erträge müssen mind. 2/3 der gesamten Aktiven oder ERträge darstellen.
- Mind. 1 massgebliche Beteiligung mit mind. 10% oder Vekehrswert von CHF 1 Mio
Welches sind die Folgen des Holdingstatuts?
Keine Gewinnsteuer und nur reduzierte Kapitalsteuer auf Stufe der Kantons- und Gemeindesteuern. Bei einem Statuswechsel von einer ordentlich besteuerten Gesellscahft zu einer Koldinggesellschaft wird über sämtliche sitllen Reserven auf den aktiven abgerechnet.
Nennen Sie drei der geplanten Neuerungen der Unternehmenssteuerreform III
- Abschaffung des Holding- und Domizilprivilegs
- Einführung einer Patentobox (Output-Förderung)
- Einführunge eines F+E Super-Abzugs (Input-Förderung)
- Anpassung bei der Teilbesteuerung
- Abschaffung der Emissionsabgabe auf Eigenkapital
Handelt es sich be der Grundstückgewinnsteuer um eine Subjekt- oder eine Objektsteuer?
Obwohl der Tarfi progressiv ausgestaltet ist, handelt es sich um eine Objektsteuer, denn die Progression steht lediglich in Zusammenhang mit der Höhe der erzielten Grundstückgewins, nicht aber mit der gesamten wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Steuersubjektes.
Worin liegt der zentrale Unterschied zwischen dem monistischen und dem dualistischen System der Grundstückgewinnsteuer?
Beim monistischen System unterliegen alle Grundstückgewinne - Privat- und Geschäftsvermögen - der Grundstückgewinnsteuer.
Im Dualistischen System unterliegen nur die privaten Grundstückgewinne der Grundstückgewinnsteuer und die geschäftlichen Kapitalgewinne auf Grundstücke unterliegen der Einkommens- resp. Gewinnsteuer (analog zur direkten Bundessteuer)
Wer ist Subjekt der GRundstückgewinnsteuer?
Der Veräusserer (anders lautende Abreden sind nicht zulässig)
Was ist das Objekt der Grundstückgewinnsteuer?
Der Wertzuwachsgewinn, d.h. die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem Verkaufspreis?
Was verstehen Sie unter einer wirtschaftlichen Handänderung und welches sind steuerlichen Konsequenzen?
Wir verstehen darunter den Kontrollwechsel - Übergang der Aktienmehrheit - bei einer Immobilienaktiengesellschaft. Da mit dem Aktienverkauf auch die wirtschaftliche Verfüungsgewalt über die IMmobilie wechselt, wird die Grundstückgewinnsteuer abgerechnet, obwwohl keine grundbuchliche Handänderung erfolgt.
Was verstehen Sie im Zusammenhang mit der Grundstückgewinnsteuer unter einem Steueraufschubtatbestand?
Der REchtsnachfolger tritt in die steuerrechtliche Stellung des Vorbesitzers ein, d.h. die Grundstückgewinnsteuer wird im Zeitpunkt dieser Handänderung ncht erhoben, aber der neue Eigentümer übernimmt eispielsweise die Anlagekosten und die Besitzesdauer des vorherigen Eigentümers, er übernimmt die potentielle Steuerlast.
Welches sind die geläufigsten Steueraufschubtatbestände bei der Grundstückgewinnsteuer im privaten Bereich?
Unentgeltliche Handänderung
Ersatzbeschaffung von selbstgenutztem Wohneigentum
Güterrechtliche Auseinandersetzung unter Ehegatten
Wozu dient der Zuschlag für kurze Besitzesdauer i.S. von Art. 147 StG-BE?
Damit soll die Spekulation eingedämmt und eine optimale Allokation des nicht vermehrbaren Produktionsfaktors Boden erreicht werden.
Wozu dient der Besitzesdauerabzug i.S. von Art. 144 StG-BE
Damit soll der Tatsache Rechnung getragen werden, dass Grundstückgewinne normalerweise nur über eine längere Zeitspanne erzielt werden, weshalb der Geldentwertung (Inflation) Rechnung zu tragen ist.
Ist die Handänderungssteuer auch dann geschuldet, wenn ein Grundstükc unter den Anlagekosten verkauft wird?
Ja, denn als Berechnungsgrundlage dient der Kaufpreis - und nciht wie bei der Grundstückgewinnsteuer der Gewinn.
Wie hoch ist ds STeuermass bei der Handänderungssteuer?
Normalerweise 1.8% des Kaufpreises
Ab 1.1.15 sind die Verkaufspreise unter CHF 800'000 im Kanton Bern von der Handänderungssteuer ausgenommen (vorausgesetzt, dass Nachweis des selbstbewohnten Eigentums über zwei Jahre erbracht werden kann)
Welcher Typisierung entspricht das Veralagungsverfahren bei der Einkommens- und Vermögenssteuer der natürlichen Perosnen?
Gemischte Veranlagung, d.h. Zusammenwirken von Bürgerin resp. Bürger und Steuerverwaltung bei der Festsetzung der Steuerfaktoren resp. des Steuerbetrages.
Welche Verfahrensgrundsätze im Rahmen des Veranlagungsverfahrens kennen Sie?
- Amtspflichten / Steuergeheimnis
- Untersuchungsgrundsatz
- Mitwirkungspflichten Steurpflichtige
- Auskunftspflicht Dritter
- Meldepflicht Dritter
- Rechtliches Gehör (Aktieneinsicht / Beweisabnahme / Mündliche Anhörung / Schrifltiche Eröffnung der Veranlagung mit Abweichungen)
- Treu und Glauben
- Verhältnismässigkeit
Welches sind die Folgen, wenn Sie trotz eingeschriebener Mahnung keine Steuererklärung einreichen?
Es wird eine Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen vorgenommen und eine Ordnungsbusse wegen Nichteinreichung der Steuererklärung ausgesprochen.
Welche Erledigungsvariante stehen zur Erledigung einer Einsaprche zur Verfügung?
- Materieller Entscheid (vollständige oder teilweise Gutheissung, Abweisung und "reformatio in peius), d.h. Anpassung zu Ungusten des Steuerpflichtigen
- Formeller Entscheid (Nichteintretensverfügung)
- Rückzug (durch den Steurpflichtigen)
Welche ausserordentliche Rechtsmittel kennen Sie?
Revision
Nachsteuer
Berichtigung
Wie erfolgt der provisorische Bezug der Kantons- und Gemeindesteuern im Kanton Bern?
Mit drei RAten, welche innert 30 Tagen zu bezahlen sind
Ab welchem Zeitpunkt ist bei nciht bezahlten Steuerforderungen ein Verzugszins geschuldet?
Sofern die SChuld nicht innert 30 Tagen nach Fälligkeit bezahlt wird, ist ab dem 31. TAg der Verzugszins geschuldet.
Welche drei Ausprägungen des Steuerstrafrechts kennen Sie und welches sind jeweils die Konsequenzen?
- Verletzung von Verfahrenspflichten (Ordnungsbusse)
- Steuerhinterziehung (Nach- und Strafsteuerverfahren)
- Steuerbetrug (Nach- und STrafsteuerverfahren sowie Strafanzeige)
Welches sind die Objekte der Verrechnungssteuer?
- Erträge auf beweglichem Kapitalvermögen
- Lotteriegewinne
- Versicherungsleistungen
Weshalb gehört die Verrechnungssteuer zu den Objektssteurn?
Weil sie ohne Berücksichtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Stuersubjektes und des Steuerträgers erhoben wird.
