Steuern HFW Bern
Vorbereitung für mündliche Prüfung Steuern HFW Bern
Vorbereitung für mündliche Prüfung Steuern HFW Bern
Set of flashcards Details
| Flashcards | 152 |
|---|---|
| Students | 15 |
| Language | Deutsch |
| Category | Finance |
| Level | University |
| Created / Updated | 09.05.2019 / 18.03.2021 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/20190509_steuern_hfw_bern
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Können Wertschriftenverwaltungkosten einkommenssteuerlich abgezogen werden?
Soweit es sich um Unkosten für die Erzielung von Ertärgen aus beweglichem Vermögen handelt (Bsp. Inkassospesen für aktiencoupons) können diese als Gewinnungskosten geltend gemacht werden. Nicht abzugsfähig sind hinggen Aufwendungen, welche der Erzielung von steuerfreien privaten Kapitalgewinnen dienen (Bsp. performanceorientierte Vermögensverwaltungsaufträge)
Müssen Sie bei der Deklaration eines Zinsertrrages (z.B. Bankkonto im Inland) den netto ausbezahlten Betrag (=65%) oder den Bruttoertrag vor Verechnungssteurabzung (=100%) im Formular 3 Ihrer Steuererklärung aufführen?
Zu deklarieren ist stets der Bruttoertrag, welche auch steurbar ist. Die Verrechnungssteuer erfüllt lediglich einen Sicherungzweck und wird Ihnen bei korrekter Deklaration zurückerstattet.
Hat die Schaffung von sog. Gratisaktien, welche aus der Umwandlung von Reserven einer Kapitalgesellscahft in Aktienkapital gebiltet werden für den Aktionär steurliche Folgen?
Ja, der gesamte Betrag, welcher von REsrven zu Eigenkapital umgewandet wird ist als Einkommen steuerbar, sonfern er nicht aus REserven aus Kapitaleinlagen stammt. Dies deshalb, weil die Ausschüttung von REserven eine Dividendenauszahlung darstellt, welche der Einkommenssteur unterliegt.
Die Schaffung von Gratisaktien wird somit wirtschafltich gleich beurteilt, wie die eine Dividendenausschüttung mit nachfolgendem Erwerb von Aktien. Dir Rückzahlung von Nominalkapital stellt dafür immer eine steurlich unbeactliche Vermögensumschichtung dar. Nur wenn die Gratisaktien nicht aus Reserven von Kapitaleinlagen stamme wird keine Einkommenssteuer erhoben und ist keine Verrechnungsste4uer geschuldet.
Welche Typen von Erträgen aus unbewelichem Vermögen kennen Sie?
Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung und Nutzniessung
Einküfnte aus Baurechtsverträgen
Einkünfte aus Ausbeutung des Bodens
Eigenmietwert bei Eigengebrauch
Wozu gibt es den Eigenmietwert aus steuersystematische Sicht?
Der Eigenmietwert dient dazu, den Verfassungsgrundsatz der Beseteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit umzusetzen. Gaäbe es keinen Eigenmietwert und könnten trotzdem die Schuldzinsen und die Unterhaltskosten abgezogen werden, si käme es zu einer Bevorzugung der Eigenheimbesitzenden gegenüber den Mietenden resp. gegen über alternativen Anlageforem (z.B. Erträge aus beglichen Vermögen)
Wie wird der Eigenmietwert (technisch) festgesetzt?
Es erfolgt eine Aufnahme der Verhältnisse vor Ort duch einen Baufachmann. Dieser erstellt ein Protokoll und bewertet zahlreiche Aspekte. Gestützt auf dieses Protokoll, welches vom Eigentümer jederzeit bei der Gemeinde eingesehen werden kann, werden dann der amtliche Wert (Vermögen) und der Eigenmietwert (Einkommen) festgelegt. Der so festelegte Protokollmietwert hat in der Regel für längere Zeit Gültigkeit, kann aber für jede Steuerperiode duch Veränderung des Multiplikators an die aktuelle Markenentwicklung für Grundstücke und Liegenschaften in der jweiligen Gemiende oder Region angepasst werden. Es handelt sich um eine rein technsiche Bewertung, weshalb beispielsweise Hinweise auf die mit der Vermeitung anderer Gebäude in der Nachbarschaft erzielten Mieterträge unbeahtlich sind.
Wie hoch ist der Eigentmietwert festzulegen?
Grundsätzlich sollte der Eigenmietwert dem Marktmietwert entsprechen. Es besteht aber eine gewisse Schätzungsungenauigkeit und gemäss Praxis und Rechtssprechnung dürfen auch die Ausreisser nach oben im Einzelfall nicht über der Marktmiete zu liegen kommen. Dies führt dazu, dass der Eigenmietwert bei der direkten Bundessteuer im Normalfall etwa 70% der Marktmiete beträgt. Bei den Kantons- und Gemeindesteuern ist zusätzlich die Gesetzesbestimmung zu beachten, wonach der Eigenmietwert zur Förderung der Eigentumsbildung und der SElbstvorsorge massvoll festzulegen ist, was zu einem durchscnittlichen Eigenmietwert in der Höhe von 60% der Marktmiete führt. Abweichungen von diesem Durchschnittswerten können nicht angefochten werden, sofern sie nicht über der Marktmiete liegen.
Wie hoch ist der Pauschalabzug für die Liegenschatsunterhaltskosten gemäss bernischen Recht?
Für Gebäude bis zu einem Alter von 10 Jahren beträgt der 10% des Bruttoliegenschaftsertrages, für Liegenschaften mit einem Alter von mehr als 10 Jahren beläuft sich der Ansatz auf 20% des Bruttoliegenschaftsertrages. Die steuerpflichtige Person kann für jedes Steerjahr wählen, ob sie die effektiven Kosten oder die Pauchale geltenden machen will.
Welche Grundsätze gelten betreffend den steuerlichen Behanldung von Vorsorgebeiträgen resp. Vorsorgeleistungen.
Grundsätzlich gilt, dass die Leistungen immer dann besteuert werden, wenn die Beiträge - vollumfänglich oder zumindest weitgehend - haben abgezhogen werden können (Säulen 1, 2 und 3a). Wenn die Beiträge steurlich nciht abgezogene werden können, sind die Leisungen normalerweise steuerfrei (Säule 3b).
Wie werden Liebrenten einkommensteuerlich behandelt?
Sie sind nur im Umfang von 40% steuerbar, dieser apuschale Ansatz soll die Zinskomponente erfassen, aber die Kapitalrückzahlungskomponente nicht steuerlich belasten.
Wie werden Kapitalleistungen aus der 2. Säule sowie der Säule 3a erfasst?
Getrennt von den übringen Einkünften ohne Sozialabzüge zu einem milderen Satz. Bei der direkten Bundessteuer beispielsweise zu einem Fünftel des normalen Tarfis; bei den Kantons- und Gemeindesteuern mit einem vollsändig separaten Tarif.
Welche allgemeinen Abzüge kennen sie?
Schludzinsen (auch Gewinnungskostencharakter)
Renten und dauernde Lasten
Unterhaltsbeiträge (Alimente)
Selbstgetragene Krankheits- und Unfallkosten
Doppelverdienerabzug
Definieren Sie den Beggriff Steuerpeiode
Zeitabschitt für welchen die Steuer geschuldet ist
Definieren Sie den Begriff Bemessungsperiode
Für die Berechnung des steuerbaren Einkommens massgebender Zeitraum
Definieren Sie den Begriff Veranlagungsperiode
Zeitraum in welchem das Veranlagungsverfahren abgewickelt wird
Wie heisst das aktuell in allen 26 Kantonen geltende Steuersystem für natürliche und juristische Personen
Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung
In welchem Verhältnis auf der Zeitachse sehen im System der Postnumerandobesteuerung mit Gegenweartsbemessung die Steuer, Bemessungs- und Veranlagungsperiode?
Identität von Steuer- und Bemssungsperiode mit nachlaufender Veranlagungsperiode
Weshab muss bei einer unterjährigen Besteuerung das satzbestimmende Einkommen ermittelt werden?
DAmit der wirtscahftlichen Leistungsfähigkeit REchnung getragen werden kann
In welche Untergruppen kann das wertabhängige Steuermass unterteilt werden?
Proportional und progressiv
Weshalb werden Teurtarife progressiv ausgestaltet?
Damit der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung getragen werden kann
Weshalb kennen Kantone, Gemeinde und Kirchgemeinden in der Regel sog. Steuranlagen resp. Steuerflüsse?
Dadurch können verschiedene Gemeinwesen gestützt auf ds gleiche Steuergesetz resp. den gleichen Steuertarif ihre Steuern erheben, auch wenn ihr Mittelbedarf unterrschiedlich hoch ist. Zudem ist eine Anpassung von Jahr zu Jahr an die sich veränderden Finazbedürfnisse ohne Gesetzesänderung möglich
Wozu dient das sog Teilbesteuerungsverfahren auf Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen?
Die sog. wirtschaftliche Doppelbelastung soll teilweise gemildert werden
Welches ist der Unterschied zwischen dem Teilsatzverfahren beim Kanto nund dem Teileinkünfteverfahren beim Bund?
Beim Kanton erfolgt die Entlastung über den Steursatz und beim Bund über die Bemessungsgrundlage
Was soll mit dem vereinfachten ABrechnungsverfahren vermieden werden?
Die Schwarzarbeit
Gibt es eine eidgenössiche Vermögenssteuer?
Nein, nur die Kantons- und Gemeindesteuern kennen eine solche
Mit welchem Wert wird unbewegliches Vermögen bei der Vermögenssteuer erfasst?
Zum Amtlichen Wert
Was soll mit der sog. Vermögenssteuerbremse vermieden werden?
Die konfiskatorische Besteuerung
Welche zivilrechtlichen Formen stehen für die Ausübung einer gewerblichen-unternehmerischen Tätigkeit zur Verfügung?
Selbstständige Erwerbstätigkeit (Einzelunternehmung, Kollektiv- und Kommanditgesellschaft, einfache Gesellschaft) und juristische Personen (Aktiengesellschaft, Kommanditaktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Hafung, ev. Genossenschaft)
Worin liegt aus steurlicher Sicht der zentrale Unterschied zwischen der Ausübung einer unternehmerischen Tätigkeit als Selbständigerwerbender resp. mittels einer juristischen Person?
Bei der selbstständigen Erwerbstätigkeit werden die privaten und geschäftlichen Elemente in der persönlichen Steuererklärung des Unternehmers zusammengefasst und gemeinsam der Einkommens- und Vermögenssteuer unterworfen, d.h. es gibt nur ein Steuersubjekt.
Bei einer unternehmerischen Tätigkeit in Form einer juristischen Person haben wir es mit zwei Steuersubjekten zu tun, die Unternehmung unterliegt der Gewinn- und Kapitalsteuer und der Unternehmer der Einkommens- und Vermögenssteuer. Rechtlich betrachtet übt der Unternehmer in zweiten Fall eine unselbstständige Erwerbstätigkeit aus.
Welches sind die Merkmale iner selbstständigen Erwerbstätigkeit?
Einsatz von Arbeit und Kapital
Tragen eines unternehmerisches Risikos
Objektive Eignung zur Gewinnerzielung
Teilnahme am Wirtschtsverkehr
Freie Wahl der Arbeitsorganisation / Kein Subordonation (Unterordnung)
Was verstehen Sie unter dem sog. Massgeblichkeitsprinzip?
Ein handelsrechtskonformer Jahresabschluss muss von der Steuerverwaltung zwingend als Grundlage zur steurlichen Gewinnermittlung verwendet werden. Allenfalls sind Korrekturen aufgrund der unterschiedlichen (Bewertungs)vorschriften im Handels resp. Steuerrecht vorzunehmen.
Welches sind die zentralen Unterschiede zwischen Privat- und Geschäftsvermögen?
Im Privatvermögen sind Abschreibungen nicht zuläassig, Kapitalgewinne steuerfreie und Kapitalverluste unbeachtlich. Im Geschätsvermögen gilt genau das Gegenteil
Was besagt die sog. Präponderanzmenthode?
Jeder Vermögensgegenstand ist jenem Vermögenskomplex zuzuweisen in welchem er genutz wird. Wird ein Vermögensgegenstand gemeinsam genutzt, so erfolgt die vollumfängliche Zuteilung nach der überwiegenden Nutzung. Bei Alternativgütern muss die Zuteilung bei der Anschaffung erfolgen und deiser Entscheid ist in der Folge verbindlich resp. bei einer ¨Berführung muss steuerlich abgerechnet werden.
Spielt die Unterscheidung zwischen Privat- und Geschäftsvermögen bei juristischen Personen auch eine Rolle?
Nein, denn eine juristische Person hat immer nur Geschäftsvermögen. Die privaten Elemente gehören immer der natürlichen Person, welche ein separates Steursubjekt darstellt.
Weshalb muss bei der Überführung vom Geschäfts- ins Privatvermögen - und auch umgekehrt - steuersystematisch abgerechnet werden?
Da unterschiedliche Besteuerungsregeln gelten
Was ist der zentrale Unterschied zwischen Handels- und Steuerrecht bezüglich der Bildung von stillen Reserven
Das Handelsrecht dient dem Gläubigerschutz und lässt die Bildung stiller Reserven grundsäztlich unbeschränkt zu. Das Steuerrecht muss das Steuersubstrat sichern und die Bildung stiller Reservewn ist daher nur bescränkt zulässig; insbesonder innerhalb der Abschreibungssätze sowie durch nicht realisierte Buchgewinne (Kapitalgewinne)
In welchem Umfang kann steuerlich eine Delkrederückstellung gebildert werden?
Ausserhalb von konkret gefährdeten Forderungen werden folgende pauschalen Delkredererückstellungen anerkant:
5% auf Inlanddebitoren
10% auf Auslanddebitoren in Schweizer Franken
15% auf Auslanddebitoren in Fremdwährung
Was ist die zentrale Voraussetzung, damit eine privilegierte Warenreserve gebildert werden kann
Ein vollständiges Invetar muss voliegen.
Wozu wurden ein einer Verordnung steurliche Abschreibungssätze festgelegt?
Diese dienen einer einfacheren Handhabung in der Praxis. Formell wäre es so dass Abschreibungen lediglich im Umfang der tatsächlich eingetretenden Wertminderung zulässig sind. Es ist in der PRaxis aber nicht möglich diese Kontrolle für jeden einzelnen Vermögungsgegenstand durchzuführen. Aus diesem Grund wurden Maximalsätze festgelegt und wenn diese nicht überschritten werden, so gilt jede Abschreibung als betrilbich notwenig und samit steurlich zulässig.
Was ist eine Einmal- resp. Sofortabschreibung?
Eiine solche liegt dann vor, wenn eine Vermögensgegestand direkt im Jahr der Anschaffung vollständig abgechrieben wrid. Diese steuerliche Erleichterung soll der Stimulierung der Investitionstätigkeit dienen. Meistens müssen bestimmte Voraussetzung - z.B. kein Brechen der STeuerprogression oder stetige Gewinnentwicklung - beachtert werden.
