Controlling

- Keine Basis

- Abweichungen zwischen Soll und Istgrößen notwendig

- bei Abgrenzung als Größen auf Istkostenbasis

- Ermittlung von Soll-Ist-Abweichungen

- zu grobe Vereinfachung bei GMK Schlüsselung interner Leistungen

- Proportionalisierung Einzelkosten/Herstellkosten

- Eingeschränkte Aussagekraft für Controlling

- Zuschlagssätze basieren auf Ergebnisse der Kostenträger/Kostenstellenrechnung

- Kritikpunkte schlagen voll auf Kalkulation durch (Erfolgsrechnung)

- Entscheidungen daraus falsch abgeleitet

- Verzicht von Verrechnung aller Kosten, kurzfristig nicht veränderbare Kosten als Konstante betrachten

- Abhängig vom Verhalten bei Veränderung der Ausbringungsmenge (Beschäftigungsgrad, Kapazitätsgrad)

- Unterscheidung von in sich nicht verändernde (fixe) und sich verändernde (varibale) Kosten

- Deckungsbeitragsrechnung

- Direct Costing (einfach)

Umsatzerlös Stück

- variable Kosten Stück

= Deckungsbeitrag Stück

Summe aller Deckungsbeiträge

- Summe aller Fixkosten

= Betriebsergebnis

- Aufteilung des Fixkostenblocks

- Beschaffenheit der Kostenträger und Leistungserstellung

- physische Beschaffenheit der Kostenträger

- gesamter Leistungserstellungsprozess

- Beseitigung der Fixkosten

- Umwandlung in variable Kosten (Make or Buy Entscheidungen, Outsourcing, Leasing)

- Berücksichtigung von Engpässen (Sortiments und Produktionsoptimierung)

- Break Even / Gewinnschwellenanalyse

- Zielkostenrechnung (Target Costing)

- Prozesskostenrechnung

- großer Aufwand

- Optimierungsaufgabe

- Aufteilung Gesamtsystem in Subsysteme

- operative Teilpläne

- Sinnhaftigkeit und Forderung nach Wirtschaftlichkeit

- hierarische Unternehmensplanung

- Retrograde Verfahren (Top Down Ansatz)

- Progressive Verfahren (Bottom UP Verfahren)

- Gegenstormverfahren (Brücke zwischen Retrograd und Progressiv)

- Orientierung betriebliche Wertschöpfungskette

- Vernetzte Tätigkeiten

- simultane horizontale Integration der Teilpläne

- kaum lösbar

- Aufgliederung in operativ, taktisch ud strategisch

- Potenzialerkennung

- Formulierung von Unternehmensvision, -kultur, - philosophie

- Grobziele

- langfristig

- höherer Unsicherheitsfaktor

- kurzfristig

- maximal langfristig

- Bindeglied zwischen strategischen und operativen Planung

- Produktprogramm und Investitionsplanung

- Planung der Erfolgspotenziale

- Normaler Rahmen

- Festlegung Portfolio und Geschäftsfelder, Wettbewerbsstrategie

- Kernelement der unternehmerischen Planungsaufgabe

- stark differenzierte Pläne

- Vorausberechnung konkrete Leistungs-, Umsatz-, Kosten- und Ergebniszahlen

- mit entsprechenden Budgets abbilden

- Operation Research

- Unterschiedliche Ansprüche an Planerfüllung

- meistens feste Ober- und Untergrenzen Budgets

- Ex ante Koordination und Ex post Analyse

- Einhaltung der Pläne

- Berücksichtigung aller Inderdepenzen und Determiniertheiten

- Durchführung bei beschriebener Zeitebene, strategisch und operativ

- multidimensioniert

- extrem komplex

- eine Koordination zwischen einzelnen Planungsabschnitten findet nicht statt

- fester Zeitraum wird geplant und neue Planung für weiteren Zeitplan vorgenommen

- Planperioden werden miteinander verknüpft

- für jede ablaufenene Periode wird eine neue am Ende aller Planperioden hinzugefügt

- Anzahl der Teilplanungen pro Periode erhöhen sich immens

- kommende Periode wird geplant

- höhere Detailgenauigkeit

- die darauffolgenden Perioden grob geplant

- für jede Periode wird dreimal geplant

- zweimal grob und einmal fein

- Berücksichtigung von Plandaten auch für Grobpläne der kommenden Planungsperioden

- aufwendig

- Nachweis von erfolgssensitiven Einflüssen

- Teilpläne

- vertikal, horizontal, zeitlich,wertorientiert und verbindlichkeitsorientiert

- Koordination

- Budget = wertmäßiger Ausdruck von Planungsergebnissen

- extrem hoher Verbindlichkeitsanteil

- keine Flexibilitäten

- monetäre Dimension

- vorwiegend kurzfristig

- zentrales Instrument der betriebswirtschaftlichen Planung

- Erstellung

- Verabschiedung

- Kontrolle

- Controllingaufgabe der Abweichungsanalyse

- Wertgröße

- Entscheider

- Zeit

- Verbindlichkeit

- Kostenbudget

- Umstatzbudget

- Investitionsbudget

- Ertrags-/Aufwandsbudget

- Vermögensbudget

- Kapitalbudget

- Unternehmensbudget

- Bereichsbudget

- Abteilungsbudget

- Kostenstellenbudget

- Projektbudget

- Jahresbudget

- Monatsbudget

- Projektbudget

- Wochenbudget

- flexibles Budget

- Starres Budget

- Problemorientiert

- Verfahrensorientiert

- Kostenplanung

- Solldeckungsbeitrag

- Basis Grenzplankostenrechnung nach Teil und Vollkosten

- Fortschreibung

- Wertanalyse

- Gemeinkosten Wertanalyse

- Administratoren Wertanalyse

- Zero Base Budgeting

- Wertanalyse unterschiedlicher Handlungsalternativen und unterschiedliche Bereiche GMK