Controlling

Controlling auf jeder Ebene des Konzerns 

1. Dokumentations- und Informationsfunktion
- Berichte, Reporting
- Welche Daten und Zahlen werden aufgenommen, analysiert, berichtet/ reportet?

2. Koordinationsfunktion
- Koordinierung der Gesamtplanung und der Teilpläne - Wie entstehen Top-Down und Bottom-Up- Pläne?
- Koordination des iterativen Prozesses

3. Planungs- und Kontrollfunktion

- wie werden Pläne (Budgets) eingehalten?
- Wo iegen Abweichungen, warum, wie gegensteuern?

4. Rationalitätssicherungsfunktion
- Sicherung der Raitonalität (in Realität gibt es aber diverse Gründe, warum Manager irrationale Entscheidungen treffen) 

Hauptfrage: Wie führe ich ein UN effektiv und effizient?

1. Zielsetzung: a) kurzfristig b) strategisch c) normativ

2. Planung: a) optimistischer Plan b) realitsischer Plan c) Risikoplan

3. Realisierung –> durch Unternehmensprozesse -> Planungssicherung durch Maßnahmen

4. Kontrolle: a) des Planfortschritts b) Analyse der Abweichung 

Gelten für Produktions- und Dienstlestungsunternehmen

1. Supply Chain, Operations, Logistics
- Beschaffung
- Produktion

2. Customer Service – Kundenbeziehungen

- Markt- und Produkbearbeitung
- Vertrieb
- Marketing

3. Order-to-Cash
- Auftragsannahme
- Auslieferung (Auftragsabwicklung) - Verbuchung der Auftragserlöse

4. Support Services
- Finance
- HR (Personal)
- Legal (Recut)

= Interaktion zwischen Controller und Manager

- Führungsunterstützung -> deckt Manageraufgaben umfassend ab und beinhaltet ein proaktives Handeln

Business Partner als Zieloption heißt folglich zusammengefasst, dass Controller einen großen Teil der Manageraufgaben zu unterstützen und dabei proaktiv zu handeln.

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Vergangenheit schlicht und einfach operative Tätigkeiten, heute Managementunterstützung

Status Quo

• Große Unterschiede zwischen nationalen Controlling Ansätzen- und -verständnissen
• Deutlicher ausgeprägt als in anderen Disziplinen 

Entwicklungstendenz 

• Globale Standardisierung
• Schwerpunkt auf Systemen Systemen (Nur wenn Kennzahlen gleich definiert sind, kann verglichen und gemanaged werden) 

Was sind wesentliche Ziele des Controllings?

• Deutschland: Koordination, Informationsversorgung, Rationalitätssicherung, Managementunterstützung
• USA/UK: Informationsversorgung, Erfüllung von Managementaufgaben 

Welcher Zeithorizont gilt bei Zielplanung?

• Deutschland: Langfrist-Orientierung
• USA/UK: Kurzfrist-Orientierung

Wer sind Adressaten/ Zielgrupen des Controllings?

• Deutschland: Internes Management
• USA/UK: Internes Management und externe Empfänger 

• Landeskultur
• Systeme zur Ausbildung von Controllern
• Unterschiedliche Ziele und Zielgruppen
• Wirtschaftliche Stellung des Landes
• Historische Entwicklung des Controlling
• Kulturelle Einflüsse auf Controlling im internationalen Kontext von hoher Bedeutung 

Kultur

• Historisch gewachsene, unverwechselbare Vorstellungen oder  Orientierungsmuster von einer oder mehreren Volksgruppen

Kulturelle Distanz

• Kulturbedingte Unterschiede in der Wahrnehmung und Interpretation der Realität 

Interkulturelle Unterschiede bei der Interpretation der Realität

• Nicht beabsichtigte Wahrnehmungsverzerrungen und Missverständnisse zwischen Berichtersteller und Berichtadressat
• Vom Berichtsteller angestrebe Wirkung bleibt aus

Ethnozentrische Voreingenommenheit

• Infos bewusst oder unbewusst falsch deuten
• Daten so ausgelegt, dass sie mit dem Weltbild des jeweiligen Controllers übereinstimmen
• Für bestimmte Datenkonstellationen kulturell determinierte Deutungsmuster angewandt, die Vorurteile bestätigen

Controllinginstrumente müssen in unterschiedlichen kulturellen Kontexten eingesetzt werden

• Je weiter zwei Kulturen hinsichtlich der kulturellen Distanz voneinander entfernt sind, desto größer sind i.d.R. Unterschiede der Controlling- Systeme
• Kultur verändert sich zudem nur über lange Zeitperioden
• Individuelles Verhalten und besonders dessen Steuereung gilt als hochgradig kulturabhängig

Spannungsfeld: Standardisierung vs. Lokalisierung

1. Machtdistanz: Akzeptanz ungleicher Machtverteilung

2. Individualismus vs- Kollektivismus: Selbstständige Arbeit vs. Teamwork

3. Feminität vs. Maskulinität: leistungsbezogene vs. Zwischenmenschliche Werte

4. Unsicherheitsvermeidung: „der Grad, in dem die Mitglieder einer Kultur sich durch ungewisse oder unbekannte Situationen bedroht fühlen

5. Zeitorientierung: lineare vs. Zyklischw Zeitvorstellungen 

1. Informationen sammeln
- Kenntnisse und Einstellungen der lokalen Controller und Kulturen erfahren
- Identifikation von Problemfeldern

2. Datenanalsye und Datenbankaufbau
- Relevanz für Controlling-Prozesse abschätzen
- Institutionalisiertes Informationssystem
- Sensibilisierung MA für kulturelle Differenzen

3. Konkrete Instrumente
- detaillierte Konzernrichtlinien im Rahmen des Planungs-und Berichtswesens

- zeitliche Merkmale der Rückkopplungsinformation Kulutren anpassen 

• Die Bilanz ist eine stichtagsbezogene Gegenüberstellung der Vermögens- und Kapitalgegenstände eines Unternehmens

• Die Basis bildet das Inventar

• Aufgeteilt in Aktiva (Vermögen) und Passiva (Kapital)

• Aktiva nach Liquidität, Passiva nach Fälligkeit geordnet

• Bilanz ermöglicht auf einem Blick das Vermögen und Schulden eines UN

  zu erkennen 

Vermögenswerte
- Schulden
______________

= Vermögenswerte (bereinigt, netto)
+ Marken (erworbene Markenrechte)
+ zukünftiger Ertragswert eines UN (Good Will)

_______________

= Gesamtpreis 

Unterschieden nach

- abnutzbarem AV ( Autos, Maschinen, Gebäude, Software, Patente) und

- nicht abnutzbarem AV (Grundstücke, Wertpapiere) 

1. Konzessionen, erworbene Markenrechte, Patente und Lizenzen

2. Firmenwert/ Good Will

• Unternehmenswert, den ein Käufer über den Wert der Vermögensgegenstände nach Abzug der Schulden bereit ist zu zahlen
• repräsentiert das Image des UN

3. Geleistete Anzahlungen

• Vorleistungen des UN auf schwebende Geschäfte
• (Zahlung an 3. Aufgrund abgeschlossener Lieferverträge, aber Lieferung steht noch aus) 

Grundstücke, Gebäude, Technische Anlagen, Maschinen, Betriebs- und Geschäftsausstattung, Fuhrpark 

• Umfasst alle Vermögensgegenstände, die nicht zum langfristigen bzw. dauerhaften Betrieb gedacht sind

• Kurzfristiges Vermögen eines UN

• Vorräte = Rohstoffe, Halbfertigwaren, Fertigwahren

• Forderungen

• Wertpapiere

• Kasse/Bank 

Aufwendungen und Erträge müssen der Periode zugeordnet werden, in der sie verursacht wurden 

• Stellt eine von 2 Finanzierungsmöglichkeiten dar

  • Eigenfinanzierung = EK (Gewinnthesaurierung)

  • Fremdfinanzierung FK

• steht UN unbefristet zur Verfügung

• es wird von Eigentümern und Anteilseignern zur Verfügung gestellt

• Thesaurierung ? 

• Grundsätzlich teurer, da bei Insolvenz erst Forderungen gedeckt werden, bevor an EK gegangen wird
• Teurer, da Eeigenkapitalgeber eine höhere Verzinsung für das eingegangen Risiko und die Benachteiligung in der Rangfolge im Falle einer Insolvenz verlangen
• Anleger bekommt risikolosen Zinssatz von EK-Zinssatz und Risikozinssatz:

Eigenkapitalverzinsung =
Risikolosezinssatz (EK-Zinssatz) + Risikozinssatz FK-Verzinsung =
Risikolose FK-Zinssatz
-> EK-Verzinsung ist höher als FK-Verzinsung 

= Haftkapital, dass die Gesellschaft als Sicherheit hinterlassen muss

- Dadurch müssen Gesellschafter nicht mehr persönlich haften und die

- Einlagen denen als Sicherheit für Gläubiger im Falle einer Insolvenz 

• Für bestimmte Zwecke zurückgelegte Gewinne, die (im Gegensatz zu Rückstellungen) dem EK zugeordnet werden

• Werden aus reiner Vorsicht gebildet, um bestimmte Risiken abzusichern wie Verluste durch Gewinnrückgänge 

• Entsteht, wenn im letzten Geschäftsjahr Restgewinn übrig geblieben ist, der ins nächste Geschäftsjahr vorgetragen wird

• Er repräsentiert EK aus den Jahresüberschüssen der Vorjahre, das noch keinem Verwendungszweck zugeführt wurde
  Jahr 1 : 10 Gewinn -> Gewinnvortrag 10

Jahr 2: 10 Gewinn -> Gewinnvortrag 20

Jahr 3: -5 Verlust -> Gewinnvortrag 15

Jahr 4: 15 Gewinn -> Gewinnvortrag 30

Jahr 5: -40 Verlust -> Gewinnvortrag -10 

= Summe aller Erträge – Summe aller Aufwendungen 

= Summer aller Erträge – Summe aller Aufwendungen 

Folgende Ansprüche mit Überlassung von EK:

• Zahlungen von Dividenden
• Partizipation an Kursgewinnen
• Teilnahme an Hauptversammlungen und Recht zur Abstimmung
• Bezugsrecht

Höhe der Dividendenauszahlung ist von wirtschaftlichem Erfolg abhängig -> Dividendenausschüttungsquote vom Jahresüberschuss im Schnitt 35-40%, der Rest geht in Gewinnrücklagen

Bsp.: JÜ=100 -> Dividendenausschüttung = 40, Gewinnrücklagen = 60

= 1 Stimme

Stimmrechtsmehrheit für Altaktionäre:
10 Aktienpreis: 1 Aktie (Kapitalerhöhung) = 1 Stimme

10 Aktienpreis: 1 Aktie (bei Gründung) = 10 Stimmen 

• Schätzgröße für die Zukunft
• Unter Rückstellungen werden Aufwendungen, die zum Bilanzstichtag noch nicht genau bekannt sind, ausgewiesen
• Hierbei ist bekannt, dass eine Verbindlichkeit auftreten kann, die ihre Ursache im laufenden Geschäftsjahr hat, aber deren höhe und Zeitpunkt unbekannt sind (muss geschätzt werden) 

- Rücklagen: Einzahlungen + Gewinne der Vorperioden

- Rückstellungen: Verflichtungen folge Perioden