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natürliche Personen

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Kartei Details

Karten	13
Sprache	Deutsch
Kategorie	Recht
Stufe	Universität
Erstellt / Aktualisiert	09.06.2017 / 12.06.2017
Weblink	https://card2brain.ch/box/20170609_stre_np
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Kartenliste

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Steuersubjekt - persönliche Voraussetzungen

natürliche Personen

verheiratete Personen

jeder Ehepartner ist Steuersubjekt
werden jedoch gemeinsam veranlagt sowie ihre Einkommen und Vermögen zusammengerechnet
eingetragene Partnerschaften sind Ehepaaren steuerrechtlich gleichgestellt

unmündige Kinder

Einkommen und Vermögen wird dem Inhaber der elterlichen Gewalt zugerechnet DBG 9 Abs 2
Ausnahme: selbständig steuerpflichtig hinsichtlich Erwerbseinkommen und Grundstückgewinne

persönliche Zugehörigkeit

Wohnsitz ist dort, wo eine Person den Mittelpunkt ihres Lebensinteresse hat und die Absicht des dauernden Verbleibens (DBG 3)
Aufenthalt: bei Aufenthalt von 30 Tagen mit Erwerbstätigkeit und Aufenthalt von 90 Tagen ohne Erwerbstätigkeit
Wohnsitz am Ende der Steuerperiode ist massgebend (Stichtag 31.12.20XX)
Veranlagungszuständigkeit liegt beim Hauptsteuerdomizil

wirtschaftliche Zugehörigkeit

Grundeigentum in der Schweiz (Eigentümer oder Nutzniesser)
Geschäftsbetrieb (Ausübung einer Erwerbstätigkeit auf eigene Rechnung in einer festen Einrichtung als Inhaber, Teilhaber, Nutzniesser --> besteuert wird investierte Vermögen und das daraus erzielte Einkommen)
Betriebsstätte (Ausübung einer Erwerbstätigkeit auf eigene Rechnung in einer ständigen festen Einrichtung, wo sich ein quantitativ qualitativ wesentlicher Teil eines Geschäftsbetriebes abspielt -> besteuert wird investierte Vermögen und das daraus erzielte Einkommen)
Ausübung einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz, aber Wohnsitz im Ausland
Bezug von Tantiemen, Sitzungsgeldern etc. als Mitglied des VR oder der GL
Stellung aus Gläubiger/nutzniesser von Forderungen, die in der Schweiz gesichert sind
Erhalten von Leistungen aus der beruflichen Vorsorge und der gebunden Selbstvorsorge

Umfang der Steuerpflicht bei persönlicher Zugehörigkeit

unbeschränkte Steuerpflicht, d.h. Steuerberechnungsgrundlage ist weltweites Einkommen
bezieht sich nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Ausland

Umfang der Steuerpflicht bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit

beschränkte Steuerpflicht, d.h. Steuerpflicht ist auf jene Einkommensteile beschränkt, für die in der Schwei eine Steuerpflicht besteht
für Ermittlung des Steuersatzes wird auf weltweites Einkommen abgestellt

Beginn und Ende der Steuerpflicht

Geburt / Zuzug aus dem Ausland
Tod / definitiver Wegzug ins Ausland

Besteuerung nach dem Aufwand

DBG 14: Natürliche Personen haben das Recht, anstelle der Einkommenssteuer eine Steuer nach dem Aufwand zu entrichten, wenn sie folgendes kumuliert erfüllen:

nicht das Schweizer Bürgerrecht haben
Erstmals Wohnsitz in CH
Keine Erwerbstätigkeit in CH

Was umfasst das Einkommen?

Erwerbseinkommen (Selbständige oder unselbständige Tätigkeit, Nebenerwerb)
Vermögensertrag (Zinsertrag, Dividende, Miteinnahmen)
Einkommen aus anderen Quellen (Renten, Kapitalleistungen, Lottogewinne)

Steuerrechtsverhältnis beim Erwerbseinkommen

Steuerhoheit: Bund, Kanton, Gemeinde
Steuersubjekt: Arbeitnehmer
Steuerobjekt: Lohn
Berechnungsgrundlage: Lohn-Gewinnungskosten = steuerbares Einkommen
Steuermass: progressiver Steuersatz

Lohnnebenleistungen

Zusatzleistungen des Arbeitgebers (Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen, Dienstaltergeschenke)
Naturalleistungen (Verpflegung, Unterkunft, Vorzugskonditionen, Mitarbeiteraktien)
Zuwendungen von Drittpersonen (Trinkgelder, Schmiergelder)