Mehrwertsteuer

Gleiche Unternehmen müssen gleich belastet werden. Sie darf den Wettbewerb nicht verzerren.

Jedes Unternehmen hat das Recht auf Vorsteuerabzug.

Die MWST soll für die Unternehmen ein Durchlaufposten sein und keine zusätzlichen Kosten verursachen.

Schweiz, Samnaun/Sampuoir für Dienstleistungen, Fürstentum Liechtenstein, Büsingen (D)

Erbringerort, Tätigkeitsort, Belegenheitsort, Bestimmungsort, Empfängerort

Bei von der Steuer ausgenommenen Umsätze ist kein Vorsteuerabzug zulässig, bei von der Steuer befreiten Umsätzen kann der Vorsteuerabzug vorgenommen werden.

Ein Stellvertreter tritt im Namen und für Rechnung eines Dritten auf.

Die MWST ist eine Selbstveranlagungssteuer, sie wird vom Mehrwertsteuerpflichtigen (bei Importen durch die Zollverwaltung veranlagt) erhoben.

Die MWST wird von den Endverbrauchern bezahlt und durch die steuerpflichtigen Personen der Eidg. Steuerverwaltung abgeliefert. Zudem wird an der Grenze bei Warenimporten die MWST durch die Zollverwaltung erhoben. Damit handelt es sich um eine indirekte Steuer.

Gegen Entgelt erbrachte Leistungen im Inland

Bezug von DL im Ausland

Bezug von Waren im Ausland

Inland: Das Schweizerische Staatsgebiet mit den Zollanschlussgebieten

Normalsatz

Sondersatz

Reduzierter Satz

Normalsatz 7.7%

Nebenkosten werden einzeln den entsprechenden Leistungen zugeordnet oder aber wertmässig auf die gesamte Leistungen aufgeteilt.

Leistungskombinationen sind Zusammenstellungen von einzelnen steuerbaren und/oder nicht steuerbaren Gegenständen und Dienstleistungen, die pauschal in Rechnung gestellt werden. Je nach Zusammensetzung kommen unterschiedliche Steuersätze zur Anwendung und sind unterschiedliche mehrwertsteuerliche Handhabungen möglich. Es gibt dabei die 70%-Regel.

Die Dienstleistung gilt an dem Ort erbracht an dem der Dienstleistungserbringer den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit oder eine Betriebsstätte hat. Es sind Dienstleistungen die unmittelbar an physisch anwesenden Personen erbracht werden: Pflege, Körperpflege, Heilbehandlungen, etc. Ebenfalls Dienstleistungen von Reisebüros und Organisatoren von Veranstaltungen.

Der Ort an dem die Dienstleistung tatsächlich erbracht wurde. Veranstaltungen (Konzert eines ausländischen Künstlers), Personenbeförderungen, Gastgewerbliche Leistungen

Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück werden am Ort des Grundstückes besteuert. Vermittlung, Verwaltung, Begutachtung und Schätzung von Grundstücken

Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Erwerb von Grundstücken, Architektur, Ingenieur und Bauaufsichtsleistungen

Überwachung von Grundstücken und Gebäuden

Beherbergungsleistungen

Internationale Entwicklungsarbeit und humanitäre Hilfe. Die Steuer ist beim Empfänger der Hilfe.

Alles andere: Der Sitz des Empfänger der Rechnung ist der steuerpflichtige Ort.

Ausgenommene Umsätze werden nicht in die Steuerpflicht gerechnet. Zum Beispiel Unterricht ist ausgenommen. 

Lieferungen ins Ausland sind dagegen Steuerbefreit und zählen zum massgebenden Umsatz.

Die Umsatzlimite beträgt 100'000 Fr pro Jahr.

Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 100'000 Fr pro Jahr

Unternehmen mit Sitz im Ausland, die im Inland nur Leistungen erbringen, die der Bezugssteuer unterliegen - mit Ausnahme von Lieferungen und von Telekommunikations- oder elektronischen Dienstleistungen

Nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sport- oder Kulturvereine und gemeinnützige Institutionen mit einem Jahresumsatz von weniger als 150'000 Fr.

Gemeinwesen mit einem Jahresumsatz von weniger als 25'000 Fr an Nichtgemeinwesen bzw. mit einem Jahresumsatz von mehr als 25'000 Fr an Nichtgemeinwesen, aber insgesamt weniger als 100'000 Fr an Nichtgemeinwesen und andere Gemeinden.

Der Beginn hängt von der Geschäftssituation des Unternehmens ab (Neuaufnahme, Erweiterung, Überschreibung, Mindestgrenze, Bezugssteuer). Endet aus folgenden Gründen:

Aufgabe der Geschäftstätigkeit und Überführung ins Privatvermögen

Aufgabe der Tätigkeit mit Liquiditationsverfahren

Aufgabe der freiwilligen Steuerpflicht

Nichterreichen des massgebenden Umsatz

Versicherungsumsätze, Geld- und Kapitalverkehr, Wetten, Lotterien und sonstige Glücksspiele

Für alle anderen ausgenommenen Umsätze.

Verkauf und Vermietung von Immobilien. Bei Immobilien für Wohnzwecke ist keine Option möglich.

Jede Person welche ein Unternehmen betreibt kann auf die Befreiung verzichten.

Entgelt: Vermögenswert, den der Empfänger oder die Empfängerin oder an seiner oder ihrer Stelle eine Drittperson für den Erhalt einer Leistung aufwendet.

Beträge, welche die steuerpflichtige Person von der die Leistung empfangenden Person als Erstattung der in deren Namen und für deren Rechnung getätigten Auslagen erhält, sofern sie diese gesondert aufweist (durchlaufende Posten), gehören nicht zur  Bemessungsgrundlage.

Zum Normalsatz. Die steuerpflichtige hat im Rahmen ihrer zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen Tätigkeit einen gebrauchten individualisierbaren beweglichen Gegenstand für die Lieferung an einen Abnehmer oder eine Abnehmerin im Inland ohne MWST-Belastung bezogen, so kann sie auf dem von ihr entrichteten Betrag einen fiktiven Vorsteuerabzug vornehmen.

WIR-Verluste können nicht geltend gemacht werden.

Der Arzt muss Fr. 15'000 als Bezug von Unternehmen im Ausland versteuern (über 15'000 p/Jahr). Als Nichtsteuerpflichtiger hat er sich innert 60 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres bei der ESTV zu melden.

Ort der Dienstleistung ist bei Gebäuden, der Ort an dem das Bauwerk liegt. Der französische Architekt führt somit in der Schweiz steuerpflichtige Dienstleistungen aus und muss sich daher in der Schweiz als MWST-pflichtiger registrieren lassen (Honorar: CHF 450'000). Es handelt sich um keinen Dienstleistungsbezug von Unternehmen mit Sitz im Ausland (Keine Bezugssteuer), da sich der Ort der Dienstleistung im Inland befindet.