Steuerrecht
KV 4.Semester 2015
KV 4.Semester 2015
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Lernkarten
das Wesen von Steuern bescheiben
Steuern: sind Gellesitungen, die der Staat (Bund, Kanton und Gemeinde) zur Deckung von Einnahmen für den Staat.
Steuern zahlen ohne Anspruch auf eine direkte oder persönliche Gegenleistung!
Steuerzweck: die Erzeugung von Einnahmen für den Staat.
Kausalabgaben: Entgeld für eine erbrachte Dienstleistung des Staates
In der Steuerpolitik wird definiert, nach welchen Grundsätzen der Staat Steuern erheben kann.
Lenkungssteuer: dient der Beeinflussung des Verhaltens von Personen, z.B. Alkohol- & Tabaksteuern
Die Steuerhoheit in der CH beschreiben
Steuerhoheit: das "Recht" Steuern erheben zu dürfen
Bund: nur diejenigen Steuern erheben, zu denen er durch die Bundesverfassung ausdrücklich ermächtigt ist
Kanton: steht ihnen frei, eigene Steuern einzuliefern
Gemeinde: dürfen selbstständig Steuern einfordern
Notwendige Unterlagen zum Ausfüllen einer Steuererklärung aufzählen
Die Steuerprogression an einem Beispiel erklären und begründen
Darunter versteht man, dass höhere Einkommen mit einem höheren Steuersatz besteuert werden
Bsp.: Reiche Leute die einen höhen Einkommen.....
Bund - Direkte Steuern
Bund - Indirekte Steuern
Kantone und Gemeinden - Direkte Steuern
Kantone und Gemeinden - Besitz- und Aufwandsteuern
Notwendige Unterlagen zum Ausfüllen einer Steuererklärung aufzählen
Die Steuerprogression
Die Steuerterife sind progressiv ausgestaltet
= je höher das steuerbare Einkommen, desto höher der Steuersatz.
Höhere Einkommen werden durch den Staat überporportional stärker belastet.
(sozialpolitischer Ziel der Steuer)
Die Systematik von Gewinn- &Kapitalsteuer juristischer Personen beschreiben
- müssen selbstständig Steuern zahlen und werden vom Staat besteuert.
- In den meisten Kantonen müssen juristische Personen auch Kirchensteuern entrichten.
- Unterteilung der juristischen Personen:
· Kapitalgesellschaften = AG, GmbH / Genossenschaften / Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen
-Veranlagung nach Gegenwartsbemessung = Für laufendes Steuerjahr voraussichtlichen Gewinn versteuern -> im folgenden Jahr definitiv, wenn Jahresgewinn bekannt ist, einen allfälligen Restbetrag nachzahlt.
Den Zweck der Verrechnungssteuern erklären
VST = Spezialsteuer auf bestimmten Einkommensteilen
-eine Massnahme gegen Steuerhinterziehung
-bei korrekten Angaben wird die Steuer zurückerstattet
- die VST-Abgabepflicht liegt beim Schuldner des Kapitalertrages (=Steuersubjekt)
Drei hauptsächliche Vermögenserträge aufzählen, die der VST von 35 % unterliegen
- Kapitalerträge (Zinsen, Dividenden)
Ausgenommen sind Zinsen von Bankguthaben unter CHF 200.-
- Lotteriegewinne über CHF 100.-
- Kapitalauszahlungen bei Lebensversicherungen
Die Geltendmachung der Rückerstattung beschtreiben sowie das Rückerstattungsverfahren
-Geltendgemacht: wird die Rückerstattung der abgezogenen VST durch die Kontoinhaber bei der STVW mi der Steuererklärung beigefügten Rückerstattungsantrag.
-Rückerstattungsverfahren: durch Abzug an der Steuerschuld
natürlicher Personen: müssen die VST bei den kantonalen Steuerbehörden einfordern
juristische Personen: müssen die VST direkt bei der Eidg. STVW einfordern, VST nicht mit der Steuerschuld verrechnen, sondern direkt zurückerstatte
Die Funktionsweise der MWST beschreiben
MWST = Konsumsteuer von 8%
- Güter
- Dienstleistung
Reduzierter Satz von 2,5% gilt für Güter des täglichen Bedarfs
- Essen, Trinken
- Medikamente
- Zeitungen, Bücher…
Beherbergungsleistung 3,8%
- Übernachtungen mit Frühstück
- Vermietung von Ferienwohnungen
Befreit von der MWST ist der Export von Gütern und Dienstleistungen ins Ausland.
Die Vorsteuerabzug an einem Beispiel erläutern
Steuerpflichtige kann MWST auf Gütern abziehen
die Unternehmung bezahlt nur MWST für den Mehrwert, denn sie erschafft hat!
Vier typische Leistungen aufzählen, die der MWST unterliegen
- Verkäufe von Waren, Rohstoffen, Fahrzeugen, Mobiliar, Maschinen
- Verkauf von Energie
- Vermietung oder Verlaesing von Gegenstände
- Dienstleistungen von Restaurants, Spedieuren, Reisebüros
Den Unterschied zwischen steuerbefreiten Gütern und von der steuer ausgenommenen Gütern begründen
Besteht die Möglichkeit, den Vorsteuerabzug geltend zu machen. Während auf befreiten Umsätzen ein Vorsteuerabzug möglich ist, kann auf den von der MWST ausgenommenen Leistungen keine Vorsteuer abgezogen werden
Drei Beispiele von Gütern aufzählen, die von der MWST ausgenommen sind
- sind Güter aus sozialpolitischen Gründen
Ausgenommen von der MWST sind
- Briefpostsendungen bis 50 Gramm
- Leistungen im Bereich Gesundheit und Sozialfürsorge
- Dienstleistungen kultureller Art (Filme, Museumsbesuche, Bibliotheken)
- Sportliche Anlässe
- Versicherungsumsätze
- Leistungen der Bank
- Vermietung von Gebäuden und Wohnungen (ausser Ferienwohnungen)
