Steuerrecht

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die M-AG ist Alleinaktionärin ihrer Tochtergesellschaften N-AG und T-AG. Die N-AG erwirtschaftet stets Gewinn, während die T-AG, welche erst vor einigen Jahren geründet wurde, bis anhin nur Verluste erzielte. Da die M-AG handelsrechtlich verpflichtet ist, einen konsolidierten Abschluss zu erstellen, geht sie davon aus, dass auch steuerlich die Verluste der T-AG mit dem Gewinn der N-AG verrechnet werden können. Ist diese Überlegung richtig?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die E-AG hat in der Handelsbilanz eine Maschine um 10'000 CHF abgeschrieben (steuerrechtlich ist eine Abschreibung von max. 20'000 CHF zulässig). Gleichzeitig hat die E-AG eine EDV-Analge um 40'000 CHF abgeschrieben (steuerrechtlich ist eine Abschreibung von max. 30'000 CHF zulässig). Wie sind diese Buchungen gewinnsteuerlich zu behandeln?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Gemäss DBG 58 Abs. 1 lit.c gehören Kapital-, Aufwertungs- und Liquidationsgewinne zum steuerbaren Reingewinn. Dien R-AG veräussert ein im Sitzungszimmer hängedes (nicht betriebsnotwendiges) Gemälde, dessen Gewinnsteuerwert 30'000 CHF beträgt, für 50'000 CHF. Gleichzeitig erwirbt die R-AG ein neues Gemälde für 70'000 CHF. Sind die beim Verkauf des alten Gemäldes realisierten stillen Reserven von 20'000 CHF in jedem Fall dem Gewinn hinzurechenbar?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die Bilanz der E-AG weist Aktiven von 2 Mio. CHF auf (Gewinnsteuerwerte). Der Verkehrswert dieser Aktien beträgt 2,5 Mio. CHF. Die Gewinnsteuerwerte der Passiven entsprechen den Gewinnsteuerwerten der Aktiven. Welche gewinnsteuerrechtlichen Konsequenzen ergeben sich, wenn die E-AG ihren Sitz und ihren Betrieb ins Ausland verlegen?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die X-AG möchte aus steuerrechtlichen Gründen ihren Sitz vn T (Kanton B) nach Z (Kanton Z) verlegen. Die Bilanz weist nicht versteuerte sitlle Reserven von 2 Mio. CHF aus. Müssen diese stillen Reserven vor dem Wegzug noch im Kanton B versteuert werden?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Bestimmen Sie ob in den nachfolgenden Fällen eine verdeckte Gewinnausschüttung, eine Gewinnvorwegnahme oder keine verdeckte Leistung vorliegt:

A. Bezahlung einer privaten Ferienreise des Alleinaktionärs durch  die Gesellschaft

B. Erwerb von Wertschriften von einem Anteilsinhaber für 150'000 CHF (der Verkehrswert liegt zw. 110'000 CHF und 120'000 CHF)

C. Verkauf einer Maschine an den Bruder des Alleinaktionärs für 35'000 CHF (der Verkehrswert beträgt 42'000 CHF)

D. Kauf einer Immobilie von einem Anteilsinhaber für 1,2 Mio. CHF (der Verkehrswert liegt zw. 1 Mio. CHF bis 1,2 Mio. CHF)

E. Eine Gesellschaft gewährt ihrer vom gleichen Anteilsinhaber beherrschten Schwestergesellschaft ein zinsloses Darlehen

F. Die Gesellschaft bezahlt die Miete für die Privatwohnung der Tochter des Alleinaktionärs

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Eine Gesellschaft überträgt Wertschriften (Kurswert: 70'000 CHF) unentgeltlich an ihren Alleinaktionär. Der Gewinnsteuerwert der Wertschrift beträgt 40'000 CHF. In welchem Umfang werden dabei Mittel von der Gesellschaft an den Aktionär ausgeschüttet?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Eine Maschine ist in der Handelsbilanz mit 70'000 CHF aufgeführt. Der Gewinnsteuerwert beträgt 90'000 CHF und der Verkehrswert beträgt 100'000 CHF. Wie hoch sind die unversteuerten stillen Reserven?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die A-AG hat im Jahr 2010 eine Rückstellung für das Risiko aus einem laufenden Prozess von 250'000 CHF gebildet. Im Jahr 2012 konnte der Prozess mit einer Zahlung von 150'000 CHF beendet werden. Der Restbetrag der Rückstellung ist zugunsten der Erfolgsrechnung aufzulösen. Der Gewinnsteuerwert (vor Bezahlung der effektiven Kosten) der Rückstellung beträgt im Zeitpunkt der Beendigung des Prozesses 210'000 CHF. Welcher Betrag wird aufgrund der Bezahlung der Prozesskosten und der Auflösung des Restbetrags der Rückstellungen der Gewinnsteuer unterworfen?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Ein der A-AG gehörendes Gebäude ist im vergangenen Jahr durch einen Brand vollständig zerstört worden. Die A-AG hat das Gebäude kurz darauf wieder erstellen lassen. Liegt eine echte Realisation vor?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die J-AG betreibt eine Bauunternehmung. Ein Lastwagen soll durch einen neuen, moderneren Lastwagen ersetzt werden. Der zu ersetzende Lastwagen hat einen Gewinnsteuerwert von 50'000 CHF und kann für 70'000 CHF an eine andere Bauunternehmung verkauft werden. Der neue Lastwasgen kostet 210'000 CHF. Zu welchem Gewsinnsteuerwert wird der neue Lastwagen, nach Vornahme der Ersatzbeschaffungsverbuchungen, in der Steuerbilanz geführt?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die T-AG absorbiert ihre 100% ige Tochergesellschaft P-AG. Vor der Absorbtion verfügt die T-AG über steuerlich noch nicht verrechnete Vorjahresverluste von 5 Mio. CHF. Anlässlich der Absorption erzielt die T-AG einen Fusionsgewinn von 3 Mio.CHF (Jahresgewinn ohne Absortion besträgt 1 Mio. CHF). Das auf Fusionsgewinnen grundsätzlich der Beteiligungsabzug geltend gemacht werden kann, geht die T-AG davon aus, dass der Verlustvortrag vn 5 Mio. CHF durch die Absortion nicht tangiert wird. Liegt die T-AG mit dieser Überlegung richtig?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die F-AG hält sämtliche Aktien der S-AG. Die S-AG wurde 1991 zu einem Preis von 7 Mio. CHF erworben. Per 1. Januar 1997 betrug der Gewinnsteuerwert 5 Mio. CHF. Ab der Jahrtausendwende geriet die S-AG in eine Krise, was dazu führte, dass die F-AG die Beteiligung an der S-AG auf 2 Mio. CHF abscheiben musste. Mittlerweile hat sich die S-AG wieder erholt und weist einen Verkehrswert von 10 Mio. CHF auf. Bis auf welchen Wert muss die F-AG ihre 2 Mio. CHF bilanzierte Beteiligung von der S-AG gemäss DBG 62 Abs. 4 wieder aufwerten?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die P-AG, welche sämtliche Aktien der H-AG hält, beabsichtigt, eine zum betrieblichen Anlagevermögen gehörende Maschine zum Gewinnsteuerwert auf die H-AG zu übertragen. Der Gewinnsteuerwert der Maschine beträgt 500'000 CHF, der Verkehrswert beträgt 70'000 CHF. Ist eine Übertragung zum Gewinnsteuerwert zulässig?

3. Teil - Die einzelnen Steuerarten

Die D-AG kaufte im Jahr 1 eine 100%ige Beteiligung von 1 Mio. CHF. Im Jahr 2 schrieb sie diese Beteiligung zufolge schlechter Marktlage auf 800'000 CHF ab. Im Jahr 3 konnte die D-AG die Beteiligung für 1,4 Mio. CHF veräussern. Berechnen Sie den buchmässigen Kapitalgewinn, den zum Beteiligungsabzug berechtigenden Betrag sowie die wiedereingebrachten Abschreibungen. 

Welche Lenkungssteuern kennen Sie? Nennen Sie Beispeiele.

Wie lassen sich die Kausalabgaben von den Steuern unterscheiden?

In welche 3 Kategorien lassen sich Kausalabgaben unterteilen?

Nennen sie Beispiele für Gemengsteuern.

Aus welchen Elementen setzt sich das Steuerrechtsverhältnis zusammen?

Welchen Grundsatz umschreibt das Steuerrechtsverhältnis?

Welche Antwort geben Sie auf folgende Frage: "Wer ist zur Erhebung der Steuer berechtigt und wer ist zu deren Bezahlung verpflichtet?

Ist das Steuersubjekt stets identisch mit den Steuerträger? Begründen Sie Ihre Antwort.

Welche Eigenschaften muss eine Person besitzen, um subjektiv steuerpflichtig zu sein?

Was verstehen Sie unter "Steuersukzession" und was unter "Steuersubstitution"?

Was verstehen Sie unter "Steuerregress"?

Was ist das Steuerobjekt bei der Gewinnsteuer?

Was verstehen Sie unter der "Steuerberechnungsgrundlage"?

Wie kann ein Steuertarif ausgestaltet sein?