Steuern

Einkommens und Vermögenssteuern, Gewinn und Kapitalsteuern, Quellensteuern (Grundstückgewinnsteuern,) Erbschafts und Schenkungssteuern, Handänderung und Stempelsteuern, Motorfahrzeug und Hundesteuern, Veranstaltungs und Beherbungssteuern.

Einkommens und Vermögenssteuern, Gewinn und Kapitalsteuern, Quellen (Grundstückgewinnsteuern) Erbschafts und Schenkungssteuern, Hunde und Veranstaltungs und Beherbergungssteuern, Kurtaxen

Beginn: Persönliche Zugehörigkeit ( Eintrag im Handelsregister)(Verlegung des ihres Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung in die Schweiz Wirtschaftliche Zugehörigkeit (Zeitpunkt beginnt mit der Begründung einer Betriebsstätte oder eines anderwertigen steuerbaren Tatbestandes in der Schweiz.

Beendigung der Steuerpflicht: (Auflösung Streichung im Handelsregister, Beendigung der Liquidation. Sitzverlegung oder ihrer tatsächlichen Verwaltung ins Ausland.

Wirtschaftliche Zugehörigkeit: Wegfals der steuerbaren Tatbeständen in der Schweiz.

Nationaler Fall

Outbound

Inbound

 Juristische Personen

Sitz in der Schweiz. Tatsächliche Verwaltung in der Schweiz.

Art. 50 DBG/ Art. 20 StHG

unbeschränkt Steuerpflicht:

Die Steuerpflichtige Person hat den erziehlten Reingewinn gemäss Erfolgsrechnung (Massgeblichkeitsprinzip) in der Schweiz zu versteuern.

Ausnahmen: Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücken im Ausland ( Art. 52 Abs. 1 DBG9

Abgrenzung nach den Grundsätzen des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung.

Steuerausscheidung erfolgt nach den Grundsätzen des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung

Quotale Aufteilung des Gewinns nach der direkten oder indirekten Methode.

Direkte Ermittlung der Gewinnquote auf Grund der Sitz oder Betriebsstättenbuchhaltung

Indirekte Ermittlung der Gewinnquote mittels Hilfsfaktoren wie z.B. Umsätze oder Löhne

Der Bedeutung  des Hauptsitzes wird durch die  Zuweisung eines Vorausanteils (sog. Präzipuums) von 10 bis 20% Rechnung getragen.

Saldo aus der Erfolgsrechnung

+ Geschäftsmässig nicht begründete Kosten und Aufwendungen (z.B. private Lebensaufwand)

+ Geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen und Rückstellung

+ Verdeckte Gewinnausschüttungen

- Bezahlte Steuern sofern zugelassen und nicht bereits in der ER berücksichtigt.

- Zuwendungen an gemeinnützige Institutionen 

- Gewinnanteil Ausland

- verluste der letzten 7 Steuerperioden

= In der Schweiz steuerbarer Reingewinn.

In der Schweiz steuerbarer Reingewinn (Bund)

Tarif Steuersatz Bund  8.5 % Kapitalgesellschaften, Genossenschaften

Tarif Steuersatz Bund 4.25%  Verein, übrige juristische Personen

= Gewinnsteuer auf Bundesebene

In der Schweiz steuerbarer Reingewinn (Kanton)  Tarif 8% (Kapitalgesellschaften, Genossenschaften)

Tarif Steuersatz Kanton 4% Verein und übrige juristische Personen

= Einfache Gewinnsteuer auf Kantonsebene und Gemeindeebene

Juristische Personen (ohne Sitz ohne tatsächlicher Verwaltung in der Schweiz

Aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit:

Teilhaber an den Geschäftsbetrieben in der Schweiz

Unterhaltung der Betriefstätte in der Schweiz

Eigentum dinglicher Rechte oder Nutzniessungsrechte an Grundstücken in der Schweiz unterhält.

Gläubiger oder Nutzniesser von  Forderungen, die durch Grund oder Faustpfandrechte auf Grundstücken im Kanton gesichert sind.

Vermittlung von oder Handel mit in der Schweiz gelegenen Grundstücken.

Beteiligungsgesellschaft

Holdinggesellschaft

Domizilgesellschaft

Gemischte Gesellschaft

Gesellschaft mit massgeblicher Beteiligung am Grundkapital einer anderen Gesellschaft.

Mindestens 10%  oder Verkehrswert der Beteiligung mindestens CHF 1 Mio

Gewinnsteuer: Ermässigung im Verhältnis des Anteils der Nettoerträge inkl . gewisser Kapitalgewinne aus massgeblicher Beteiligungen zum Reingewinn.

Kapitalsteuer:  reduzierte Steuer

Gesellschaft deren Aktiven und oder Erträge zu zwei Dritteln aus massgeblichen Beteiligungen oder Beteiligungserträgen bestehen und deren Hauptzweck das dauernde Halten von Beteiligungen ist.

Keine Gewinnsteuer (nur Kantone)

Beteiligungsabzug (direkte Bundessteuer)

Kapitalsteuer reduziert.

Ist eine Gesellschaft die in der Schweiz keine Geschäftstätigkeit ausübt. Vermögensverwaltung und Hilfstätigkeit für andere Gesellschaften sind zulässig.

Gewinnsteuer: Erträge aus massgeblichen Beteiligungen sowie Kapital und Aufwertungs gewinne auf solchen Beteiligungen sind steuerfrei. Die übrigen Einkünfte aus der Schweiz werden zum ordentlichen Tarif besteuert.

Die übrigen Einkünfte aus dem Ausland werden nach der Bedeutung

Facta= Foreign Account Tax Compliance Act

Ausländische Finanzinstitute müssen Steuerinformationen über US-Personen an die amerikanische Steuerbe hörde IRS liefern.

Es ist ein umfassenderes, resp. weltweites Informations-und Reportingsystem als das QI Regime oder die EU Zinsbesteuerung

Bei nicht Identifikation von US-Personen wird eine Quellensteuer im Umfang von 30% auf Zinsen, Dividenden und Verkaufserlösen erhoben.

Identifikation aller US-Accounts

Waiver der Kontoinhaber

Jährliches Reporting

Bestrafung unkooperativer Finanzintermediäre und Kontoinhaber mit einer 30% Quellensteuer.

Es handelt sich hierbei um umfassende Abkommen zwischen zwei Staaten mit dem Zweck, eine Doppelbesteuerung von Einkommen und Gewinnung aus grenzüberschreitender Tätigkeit zu verhindern.Die Förderung ausländischer Investitionen ist einer der Hauptgründe für den Vertragsabschluss.

Die Bestimmungen zum Austausch von Informationen sind im OECD-Musterabkommen in Artikel 26 verankert. Im Jahre 2008 wurde im Abkommen eine Passage verändert, die den verhandelnden Staaten dabei helfen würden, der Steuerhinterziehung vorzubeugen.

Die zweite Art von bilateraler Abkommen sind die Abkommen über Informationsaustausch für Besteuerungszwecke. Sie sollen entweder Doppelbesteuerungsabkommen ergänzen oder mit solchen Länder abgeschlossen werden, bei denen ein DBA nicht angemessen erscheint. Das ist meist dann der Fall, wenn die betroffenen Länder nur geringe oder gar keine Steuern auf Einkommen oder Gewinne erheben.

Die Schweiz führt zu Gunsten der EU-Mitgliedstaaten ein System ein, das diesen die Besteuerung von Zinszahlungen an dort wohnhafte natürliche Personen gewährleistet, soweit diese Zinszahlungen über schweizerische Zahlstellen erfolgen. Dazu dienen der Rückbehalt oder die freiwillige Meldung.

Steuersicherungsmassnahmen betreffend grenzüberschreitende Zinszahlungen an natürliche Personen mit steuerlichem Wohnsitz in einem EU-Mitgliedstaat.

der Informationsaustausch auf Ersuchen (Amtshilfe) bei Steuerbetrug oder ähnlichen Delikten.

die Aufhebung der Quellenbesteuerung von grenzüberschreitenden Zahlungen von Dividenden,Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen.

Mit der Abgeltungssteuer werden Vermögenswerte, die im Ausland ansässige Kunden bei Schweizer Finanzinstitute halten, versteuert werden ohne den Kunden offenzulegen. Anstelle der Offenlegung des Kunden können die geschuldeten Steuerbeträge deklariert werden.

Regularisierung der Vergangenheit

Künftige Erträge sollen über eine widerkehrende Abgeltungssteuer erfasst werden.

Erweiterte Amtshilfe, um Umgehungsmöglichkeiten zu verhindern.

Marktzutritt für Finanzinstitute.

Sie beabsichtigt die Staaten im Kampf gegen Steuerhinterziehung und betrug zu unterstützen.

Die Staaten müssen für Einkommens und Vermögenssteuerzwecke auf Ersuchen (Art. 5) Amtshilfe leisten (überige Steuern sind ausgeschlossen) Die Multilaterale Konvention kann auch rückwirkend angewendet werden.

Informationsaustausch zwischen Behörden, indem sie Standardprozesse definiert.

Sie schützt nationale Gesetzgebungen sowie die jeweiligen Rechte der Steuerpflichtigen.

Gebühren: Entsorgungsgebühr, Parkgebühr, Briefmarken

Vorzugslasten: Beitrag zur Abwasserreinigung

Ersatzabgaben: Wehrpflichtersatzabgabe, Feuerwehrpflichtersatzabgabe

Fiskalsteuern: Einkommens,Vermögens sowie Gewinn und Kapitalsteuern

Lenkungssteuern: Kraftfahrzeugsteuer

Nationales Steuerrecht: DBG, MWSTG, VStG, StHG und diverse kantonale Steuergesetze (direkte und indirekte Steuern)

Internationales Steuerrecht: ZBstG, BRB 1962, ca 70 DBA's darunter DBA CH/FL für Grenzgänger

Europäisches Steuerrecht: ZBstA

Steuergesetzgebungshoheit

Steuerertragshoheit

Steuerverwaltungshoheit

Erlass der Steuergesetze beim Bund, Kanton, und den Gemeinden.