Steuerberater

Beruflich bedingte Übernachtungskosten können als Werbungskosten berücksichtigt werden.
Die Aufwendungen müssen aber nachgewiesen werden. Pauschbeträge sind im Bereich der Übernachtungskosten nicht möglich.

Bei Hotelrechnungen inkl. Frühstück, ist der Gesamtpreis zur Ermittlung der Übernachtungskosten um 20% des für den Unterkunftsort maßgebenden Pauschbetrags für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Auswärtstätigkeit von mind. 24h zu kürzen.

siehe Bild

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der Arbeitnehmerpauschbetrag beträgt ab 2011:

1000€

a) Laufende Kapitalerträge wie:

- Dividenden (§20 Abs 1 Nr 1 EStG)
- Gewinnbeteiligungen als stiller Gesellschafter 
  (§ 20 Abs.1 Nr4)
- Einnahmen aus partiarischen Darlehen (§20Abs.1Nr4)
- Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen    
  (§20Abs1Nr7)

b) Veräußerungsgewinne von Kapitalanlagen:

- Gewinne aus der Veräußerung von Aktien (§20Abs2Nr1)
- Gewinne aus der Veräuß. von Beteiligungen an einer stillen Gesellschaft (§20Abs2Nr4)
- Gewinne a.d.Veräuß. von partiarischen Darlehen (§20Abs.2Nr4)
- Gewinne a.d.Veräuß. einer Kapitalforderung (§20Abs2Nr7)

 Sämtliche Kapitalerträge unterliegen der Abgeltungssteuer mit einem einheitlichen Steuersatz in Höhe von 25%. Die Einkommenssteuer ist regelmäßig mit dem Einbehalt der Abgeltungssteuer abgegolten (§45 Abs. 5 Satz1 EStG). Die Kapitalerträge sind deshalb grundsätzlich nicht in die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens einzubeziehen und müssen deshalb grundsätzlich nicht mehr in der Einkommensteuererklärung erklärt werden.

Der Sparer Pauschbetrag beträgt 801€ / 1602€ bei Verheirateten.

Der Steuerpflichtige kann nach § 32 d Abs. 6 EStG beantragen, dass sämtliche erzielten Kapitaleinkünfte mit dem persönlichen Steuersatz versteuert werden.

Der Antrag kann nur für alle Kapitalerträge gestellt werden und kann im Falle der Zusammenveranlagung für beide Ehegatten nur einheitl. ausgeübt werden.

Ein solcher Antrag ist dann sinnvoll, wenn die tarifliche Einkommenst.belastung auf die Kapitaleinkünfte geringer ist als der Abgeltungsstuersatz von 25%.

Konsequenzen d. gestellten Antrages:

- FA püft, ob die tarifl. Steuerbelastung auf die Kapitalerträge niedriger ausfällt. Würde die Einbeziehung der Kap.ertr. in die Est.festsetzung zu einer höheren Steuer führen, gilt der Antrag als nicht gestellt.
- Führt Günstigerprüfung zu einer geringeren Steuerlast, werden die Kapitalerträge mit den übrigen Einkünften der tarifl. Est. unterworfen
- einbehaltene Steuerabzubsbeträge weden auf die Est, Soli und ggf KiSt angerechnet
- Es müssen alle Kapitalerträge erklärt werden
- Ein Werbungskostenabzug über den Sparer Pauschbetrag hinaus ist ausgeschlossen.

Als Einnahme ist alles anzusetzen, was Ausfluss der Nutzung der Mietobjekts ist (BFH vom 5.5.71 BStBl II 1971,624)

Anzusetzen sind also die Miete, auch für Garage oder Stellplatz und Nebenkosten

Die verbilligte Vermietung einer Wohnung gilt (seit 1.1.12) nach dem geänderten § 21 Abs. 2 EStG bereits dann als vollentgeltlich, wenn der Mietzins mindestens 2/3 (66%) der ortsüblichen Miete beträgt.

Bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung sind Werbungskosten grundsätzlich alle durch diese Einkunftsart veranlassten Aufwendungen. Nach der Rechtsprechung des BFH liegt eine derartige Veranlassung vor, wenn (objektiv) ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der Auf V&V gerichteten Tätigkeit besteht und (subjektiv) die Aufwendungen zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden. Sind demgegenüber die Aufwendungen nicht ausschließl. durch Einnahmenerzielung, sondern daneben auch durch die private Lebensführung veranlasst (Nutzung eines Gebäudeteils zu eigenen Wohnzwecken), können sie nur anteilsmäßig als Werbungskosten abgezogen werden.
Aufwendungen, de durch die Absicht veranlasst sind, Einkünfte aus V&V zu erzielen, sind dann nicht als Werbungskosten sofort abziehbar, wenn es sich um Herstellungskosten handelt.

Werbungskosten können zeitl. vor, während, oder (selten) nach der Erzielung von Einnahmen aufgewendet werden.

Veräußerungsbedingte Aufwendungen können nicht als Werbungskosten abgezogen werden.

Schuldzinsen

z.B. laufende Zinsen, einbehaltenes Damnum
(siehe Bild)

Geldbeschaffungskosten

sind Aufwendungen für die Beschaffung und Bereitstellung von Kreditmitteln

weitere Werbungskosten

- gem. § 9 Abs. 1 Nr 2: Grundsteuer, Müllabfuhrgeb., Beiträgte zur Feuerversicherung, Einbruchversicherung, Haftplichtvers., sonstige Vers. im Zusammenhang mit dem Grundstück
- gem.§9Abs.1 Nr 3: Beiträge zu Haus- und Gundbesitzervereinen
- gem.§9Abs.1 Satz1: Heizungskosten, Kosten der Hausverwaltung und Aufwendungen wür Strom-, Gas und Wasserversorgung und Ähnliches
- Fahrtkosten zur Beaufsichtigungs eines Mietwohngrundstücks (0,3€ je gefahrenen Km)
-Steuerberaterkosten soweit auf V&V entfallend.

-> Zahlungen in die Instandhaltungrücklage sind noch kein Aufwand

-> Entnahmen aus Instandh.rückl. = Aufwand im Jahr der Entnahme
 

Erhaltungsaufwendungen

an einem vermieteten Gebäude sind als Werbungskosten abzugsfähig. Bei diesen Aufwendungen ist allerdings zwischen Erhaltungsaufw. und (nachträgllichen) Herstellungskosten zu unterscheiden. Die steuerliche Einordnung, ob Erhaltungsaufw. oder Herstellungsaufw. vorliegt, ist von erheblicher Bedeutung.

Erhaltungsaufwendungen können im Jahr ihrer Zahlung on voller Höhe sofort abgezogen werden. HK sind dagegen nur im Wege der AfA als Werbungskosten berücksichtigungsfähig; bei einem bestehenden Gebäude erhöhen sie als nachträgl. HK die Bemessungsgrundlage für die AfA (siehe Bild)

Verteilung der Erhaltungsaufwendungen

Größere Aufwendungen für die Erhaltung von Gebäuden im Privatvermögen, die im Zeitpunkt der Leistungen überwiegend Wohnzwecken dienen, können abweichend von § 11Abs. 2EStG auf 2 bis 5 Jahre gleichmäßig verteilt werden. (§82 Abs. 1 Satz1 EStDV)

zu den Werbungskosten gehört nach § 9 Abs. 1 Nr. 7 EStG auch die Abschreibung.

in Betrecht kommt:

- lineare Abschreibung AfA § 7 Abs. 1 EStG (für andere Wirtschaftsgüter als Gebäude)

- Gebäude AfA: § 7 Abs. 4, § 7 Abs. 5, §7h, §7i

Haus darf ab dem Datum Übergang von Nutzen&Lasten oder bei Neubau bei Fertigstellung abgeschrieben werden.

Ab 2005 ist nicht mehr der Ertragsanteil, sondern der Besteuerungsanteil bei Rentenbeginn maßgebend. Der andere- nicht zu versteuernde- TEil der Jahresrente wird vom FA als Rentenfreibetrag festgeschrieben und gilt in dieser Höhe prinzipiell für die gesamte Laufzeit der Rente. Für in 2005 bereits bestehende Renten beträgt der Besteuerungsanteil 50%. Für Renten, die ab 2006 beginnen, steigt der steuerpflichte Rentenanteil- je nach Jahr des Rentenbeginns- bis zum Jahr 2020 schrittweise um 2 Prozentpunkte jährlich und danach um 1 Prozentpunkt jährlich auf 100% ab dem Jahr 2040.

Renten aus der gesetzlichen RV werden geleistet:

- wegen Alters
- wegen verminderter Erwerbsfähigkeit
- wegen Todes

als sonstige Einkünfte:

Besteuerungsanteil beträgt 58%, da die Rente 09 begann.

Jahresrente: 6*1200€+6*1225€ = 14550€

Rentenfreibetrag (§9a Nr 3) wird im Folgejahr des Renteneintritts festgesetzt. Hier 42% von 14550=
6111€

=> 14550€- 6111€- 102€ (Werbungskostenpauschale)=

8337€ als sonstige Einkünfte zu versteuern

[der Freibetrag von 6111€ bleibt für den Rest der Rente bestehen]

Wird gezahlt, wenn aufgrund von Unfall oder Krankheit der Erwerbstätigkeit nicht mehr oder nur noch eingeschreänkt nachgekommen weden kann.

Sie wird höchstens bis zum 65./67. Lebensjahr gezahlt, da sich dann die Altersrente anschließt.

Die Besteuerung erfolgt wie bei der Altersrente nachgelagert.

Alle Hinterbliebenenrenten werden ab 2005 gleich behandelt. Maßgebend für den Besteuerungsanteil ist das Kalenderjahr des Rentenbeginns. Für am 1.1.05 bestehende Hinterbliebenenrenten beträgt der Besteuerungsanteil 50% der Jahresrente.

Diese werden weiterhin (auch nach 05) mit dem günstigeren Ertragsanteil besteuert ( §22Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG)

Jahresrente 2010: 6.600€
Ertragsanteil 18% v.6.600€: 1.188€
[§22Nr.1Satz3 Tabellen]
Werbungskosten-Pauschbetrag: ./. 102€

Sonstige Einkünfte 1.086€

Nicht mit dem Ertragsanteil besteuert werden Rentenzahlungen aus einer privaten Versicherung, deren eingezahlte Beträge steuerlich begünstigt waren( bsp: Riester-Rente, oder Rürup-Renten)

Renten aus einem geförderten Altersvorsorgevertrag (Riesterrenten) wereden nicht mit dem Ertragsanteil, sondern nach § 22 Nr. 5 EStG in voller Höhe versteuert. Das gilt aber nur für die Auszahlungen, die auf geförderten Beiträgen beruhen. Der Teil der Beiträge, die auf nicht geförderten Beiträgen beruht, wird nur mit dem Ertragsanteil versteuert.

Eine private Rürup-Rente, auch Basis-Rente genannt, ist eine kapitalgedeckte private RV, die vorwiegend von Lebensversicherern angeboten wid. Anders als bei der Rieser-Rente gibt es keine staatliche Zulage. Die Förderung besteht hier in der steuerlichen Absetzbarkeit der Beiträge als Altersvorsorgeaufwendungen.
Im Rahmen des Höchstbetrages sind 2011 72% der Beiträge steuerlich absetzbar. Die spätere Rentenzahlung aus einer Rürup-Rente wird wie die Rente aus der gesetzlichen RV behandelt § 22 Nr. 1 Satz3 Bust. A Doppelbuchst. aa EStG. Versteuert werden muss also der sog. Besteuerungsanteil der REnte. Der Besteuerungsanteil beträgt bei Rentenbeginn im Jahr 2011 62% des Jahresbetrages der Rente

Eine Person ist unbeschränkt steuerpflichtig, wenn Sie ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort im Inland hat. Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthaltsort sind in §8 und §9 AO geregelt

- Einzelveranlagung

- Ehegattenveranlagung §26

• Zusammenveranlagung §26b
• Getrennte Veranlagung §26a
  (ab 2013 nicht mehr)
• Besondere Veranlagung §26c
  (ab 2013 nicht mehr)

- § 26 Abs. 1 Satz 1 EStG

- Bestehen einer rechtsgültigen Ehe
  (Bsp: Paar heiratet am 30.12.12=> für 2012 ist bereits die Ehegattenveranlagung möglich)

- unbeschränkte Steuerplicht beider Ehegatten

- kein dauerndes Getrenntleben
(Bsp: Eheparr trennt sich am 06.01.2012=>Beginn 2012 haben die Vorraussetzungen vorgelegen, Trennung spielt für 2012 keine Rolle)

- Ermittlung der Überschusseinkünfte

- Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG

- Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen

(KEINE Anwendung bei Betriebsvermögensvergleich)

Einnahmen sind in dem Kalenderjahr anzusetzen, in dem sie dem Stuerpflichtigen zugeflossen sind. Ausgaben sind in dem Kalendejahr zu berücksichtigen, in dem sie geleistet wurden.
(Bsp: Unterlagen Vermietung u.Verp. eines Mandanten für die Erklärung 2012. Beleg für Reparatur am 28.12.12 Was ist zu tun? => Zeitpunkt der Zahlung erfragen, ist die Rechnung erst 2013 beglichen worden, gehört die Rechnung nach 2013 und der Abzug der Kosten ist 2012 nicht möglich)

 

Durchbrechnung des Zu-/Abflussprinzips für regelmäßig wiederkehrende Einn. und Ausg. D.h. die Berücksichtigung erfolgt nicht im Jahr des Zu.-/Abflusses, sondern im Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit.

Vorraussetzungen H11 "Allgemeines":
- Zu-/Abfluss des Betrages und Fälligkeit liegen in der zeit 22.12.01-10.01.02
- wirtschaftliche Zugehörigkeit zum anderen Kalenderjahr (Bsp: Dezembermiete wird erst Anfang Jan. des Folgejahres gezahlt)

Beispiele:
- Miete, Rente, Versicherungen, Stromkosten, Wasserkosten, Telefongebühren (nur die Grundkosten), Umsatzsteuerzahlungen

es müssen 3 Bedingungen erfüllt sein:

- Es müssen Aufwendungen des Steuerpflichtigen vorliegen. Aufwendungen liegen nicht vor, soweit den Ausgaben Erstattungen gegenüberstehen

- Bei Aufwendungen darf es sich dem Grunde nach weder um Betriebsausgaben noch um Werbungskosten handeln (§ 10 Abs. 1 1. Halbsatz)

- Die Aufwendungen des Steuerpflichtigen müssen sich in einen der in § 10 Abs. 1 Nr. 1-9 EStG abschließend aufgeführten Tatbestände einordnen lassen

- Unterhalsleistungen

- gezahlte Kirchensteuer

- Beiträge zur gesetzl. RV

- Beiträge zur KV, gesetzl. PV

- 2/3 der Aufwendungen, höchstens 4 000 Euro je Kind, für Dienstleist. zur Betreuung eines zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörenden Kindes im Sinne des § 32 Absatz 1, welches das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat oder wegen einer vor Vollendung des 25. LJ eingetretenen körperlichen, geistigen, seelischen Behinderung außerstande ist, sich selbst zu unterhalten.

- Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung, bis zu 6000€ im KalenderJahr

- Schulgeld, abzugfähig sind 30% (ohne Beherbergung, Betreuung und Verpflegung), max. 5000€ (entspricht Schulgeld in Höhe von 16.667€)

- Spenden, zur Förderung mildtätiger, kirchlicher, gemeinnütziger Zwecke im Inland und EU-/EWR Ausland. Abzug ist begrenzt auf 20% des Gesamtbetrages der Einkünfte. Der übersteigende betrag wird vorgetragen.UNVERZICHTBAR: Spendenbescheinigung, außer bei Zuwendungen bei Katastrophenfällen oder Zuwendungen unter 200€
(Mitgliesbeiträge an gemeinnütz. Körperschaften sind ausgeschlossen, wenn diese Sport, Freizeitgestaltung, Heimatkunde fördern)
 

für die Sonderausgaben (ohne Versicherungen) kann ohne Einzelnachweis der Pauschbetrag in Höhe von 36€ (Zusammenveranlagung 72€) geltend gemacht werden.

Für die Ermittlung der abzugfähigen Aufwendungen i.S.d. § 10 Abs. 1 Satz 1 Nr 2-4 EStG ( bestimmte versicherungsbeiträge und Kirchensteuer) sind die gleichartigen u. während eines Kalenderjahres bezahlten und als Erstattung erhaltenen Beträge zu verrechnen. Nur der Differenzbetrag ist als Sinderausgabe zu berücksichten.
Neuregelung: Erstattungsüberhang für Versorgeaufwendungen (Satz1Nr2bis3a) mit anderen Aufwendungen der jeweiligen Nr zu verrechnen ist.
Beachte: Ergibt sich bei den Aufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr 3 EStG (BasisKV, PV) oder der Kirchensteuer (Nr4) ein Erstattungsüberhang, ist dieser ab dem VZ 2012 dem Gesamtbetrag der Einkünfte hinzuzurechnen.

- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (1)

- Einkünfte aus Gewerbebetrieb (2)

- Einkünfte aus selbständiger Arbeit (3)

- Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (4)

- Einkünfte aus Kapitalvermögen (5)

- Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (6)

- sonstige Einkünfte im Sinne des § 22

Bei (1),(2),(3) sind Einkünfte der Gewinn => muss Bilanzieren

Bei (4,5,6,7) sind Einkünfte der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (EÜR)

Außergewöhnliche Belastungen sind Aufwendungen, die dem Grunde und der Höhe nach zwangsläufig entstehen und nicht zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören. Bei den Außergewöhnlichen Belstungen allgemeiner Art (§33 EStG) werden sie allerdings nur insoweit berücksichtigt, als sie die zumutbare belstung übersteigen (§ 33 Abs.3 EStG). In § 33a und § 33b sind besondere Fälle typisiert geregelt. Hier entfällt die Kürzung um eine zumutbare Belastung.

Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art:

• Krankheitskosten,soweit nicht von der Krankenkasse erstattet
• Fahrtkosten zu Ärzten und Therapie
• Zuzahlungen auf Medikamente und
• Praxisgebühr
• Scheidungskosten
• Beerdigungskosten eines nahen Verwandten, wenn das Erbe nicht ausreicht, die Kosten zu decken
• Augenoperationen (auch laser-OPs)
• Umbaukosten auf behinderten-gerechte Bäder...

- Außergewöhl. Belastungen in besonderen Fällen:

• Aufwendungen für Unterhalt, soweit nicht als Sonderausgaben berücksichtigt
• Sonderbedarf eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten volljährigen Kindes, für das Anspruch auf Kindergeld oder Freibetrag besteht.
• Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonal

- Sonderausbildungsfreibetrag:

beträgt 924€/Jahr und wird zeitanteilig auf die einzelnen Monate verrechnet (gezwölftelt).
Vorraussetzung sind, dass:

• der Steuerpflichtige einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 oder Kindergeld erhält
• das Kind sich in Berufsausbildung befindet,
• das Kind das 18. Lebensjahr vollendet hat und
• das Kind auswärtig untergebracht ist

Vorraussetzung für die Gewährung eines Körperbehindertenpauschbetrages sind:

- Antrag
- Körperbehinderung mit dauerndet Minderung der Erwerbsfähigkeit i.S.d. § 33 b Abs. 2
- Nachweis durch vorgeschriebene Bescheinigung

Maßgeblich für die Höhe des zu gewährenden Pauschbetrages ist der Grad der dauernden Erwerbsminderung. Vgl. die Staffelung im Gesetz § 33b Abs. 3 Satz 2

Der Pauschbetrag für Blinde und ständig hilflose Personen beträgt 3700€.

Bei Eintritt der Erwerbsminderung im Laufe eines Kalenderjahres ist der volle (nicht zeitanteilige) Pauschbetrag zu gewähren

Der Pauschbeträge gelten die typischen Aufwendungen wie Wäsche, Prothesen, Hilfsmittel ab. Daneben ist ein Abzug außergewöhnlicher Krankheitskosten nach § 33 EStG möglich. Hierzu zählen auch KFZ-Kosten

siehe Bild

1.  Ob es sich bei den Aufwendungen für die einzelnen Maßnahmen ertragssteuerlich um Erhaltungsaufwendungen oder Herstellungsaufwand halndelt, ist nach dem neuen BMF-Schreiben nicht ausschlaggebend. Nach wie vor nicht begünstigt sind aber handwerkliche Tätigkeiten im Rahmen einer Neubaumaßnahme (in allen offenen Fällen ab 2006 anwendbar)
2. Bisher waren die Aufwendungen von Schornsteinfegern in voller Höhe begünstigt. Diese Aufwendungen sind ab 2012 aufzuteilen. Weiterhin gebünstigt sind die Kehrbegühren. Nicht mehr begünstigt sind die Mess- und Überprüfungsarbeiten, da insoweit keine Handwerkleistungen gegeben ist, sondern vielmehr eine Gutachtertätigkeit.
3. Die Steuerermäßigung bei Handwerkerleistungen bei öffentlich geförderten Maßnahmen ist ausgeschlossen. Um eine solche handelt es sich, wenn für die Maßnahme zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen werden. (Anwendung in allen offenen Fällen ab 2011)

(nach neuem BMF-Schreiben gehen Winterdienste inzwischen komplett, wenn der andere auch versteuert)

- KU sind Unternehmer, deren Umsatz so geringfügig ist, dass das UStG ihnen in wesentlichen Punkten die Erfüllung der umsatzsteuerlichen Pflichten nicht zumuten will.

- KU ist nur, wessen Umsatz im Vorjahr die Schwelle von 17.500 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr seine Umsätze nicht so weit ausweitet, dass er voraussichtlich 50.000 Euro übersteigen wird. Einschlägig für die Messung dieser Grenzen ist der Gesamtumsatz, gekürzt um die Umsätze von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens einschließlich der darauf entfallenden Steuer.

- Die Steuer für eigene Umsätze des KU wird nicht erhoben, im Gegenzug steht dem KU aber auch kein Vorsteuerabzug zu. Da die KUR somit für den Betroffenen auch nachteilig sein kann, steht ihm ein Optionsrecht zur Regelbesteuerung zu (§ 19 II UStG); eine solche Option bindet dann für mind. 5 Jahre. Weitere Optionsrechte, durch die ein regelbesteuerter U. teilweise einen an sich steuerfreien Umsatz für steuerpflichtig erklären kann (z.B. Vermietung von Gebäuden an andere U., § 9 UStG), sind für den KU nachrangig, er kann solche Optionen nur nutzen, wenn er auf seinen KU-status verzichtet hat.

- Für Zwecke der Erwerbsteuer gelten KU, sofern sie nicht auf ihren KU-status verzichtet haben, als Halbunternehmer. Beim Bezug von innergemeinschaftlichen Dienstleistungen aus anderen Mitgliedsstaaten haben sie regulär die Umsatzsteuer für die bezogene Dienstleistung zu entrichten (§ 13b UStG, ab 2010). Hat ein KU wegen Beteiligung an solchen Vorgängen eine Ust-erklärung abzugeben, geht sein KU-status allein hierdurch nicht verloren.

Altersvorsorgeaufwendungen gehören zu den beschränkt abziehbaren Sonderausgaben.

• Beiträge zur gesetzlichen RV
• Beiträge zur landwirtschaftl. Alterkasse
• Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen
• Beiträge zugunsten einer zertifizierten Basisrente (Rürup-Rente)
• Beiträge zum Aufbau von Anwartschaften einer betriebl. Alterversorgung, wenn der Versorgungszusage ein zertifiziertes Vertragsmuster einer Basisrente (Rürup) zugrunde liegt

- Zu den abziehbaren Aufwendungen gehört auch der nach § 3 nr. 62 EStG stuerfreie Arbeitgeberanteil zur gesetzl. RV

- Vorsorgeaufwendungen können grundsätzl. bis 20.000€/40.000€ berücksichtigt werden. Allerdings kann dieser Betrag erst im Jahr 2025 voll zum Abzug gebracht werden. Im Rahmen der Übergangsregelung von 2005-2025 können die Beiträge nur anteilig berücksichtigt werden.
Für das Jahr 2010 sind demnach 70% der Beiträge als Sonderausgaben abzugsfähig. Dieser Prozentsatz erhöht sich jährlich um 2%-Punkte.

2010: 70%
2011: 72%
2012: 74%
2013: 76%
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