Rechnungswesen Mehrwertsteuer
Kontrollfragen Modul Mehrwertsteuer
Kontrollfragen Modul Mehrwertsteuer
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Cartes-fiches
Was bedeutet "Ort der Lieferung"?
1. wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung, Ablieferung oder Überlassung befindet
2. die Beförderung oder Versenden des Gegenstandes beginnt
3. bei Lieferungen von Gas und Strom in Leitungen gilt der Empfängerort (Sitz der wirtschaftlichen Leistung)
Welche Unterteilungen erfährt der "Ort der Dienstleistung"?
Erbringerort
Tätigkeitsort
Belegenheitsort
Bestimmungsort (für Entwicklungshilfe)
Empfängerort
Für wen gilt der Erbringerort als massgeblich?
Für Heilbehandlungen, Therapien, Ehe- und Lebensberatungen etc.
Unter welchen Dienstleistungsort fallen Personenbeförderungen?
Tätigkeitsort
(hierunter fallen auch kulturelle, sportliche und wissenschaftliche Anlässe sowie gastgewerbliche Leistungen)
Für wen gilt der Belegenheitsort als massgeblicher Ort der Dienstleistung?
Architekten, Ingenieure, DL im Zusammenhang mit Grundstücken - Makler
Welchem Prinzip unterliegen Anwälte und Notare immer?
Empfängerortsprinzip
In welchem MWST-Artikel ist eine abschliessende Aufzählung der von der MWST ausgenommenen Leistungen zu finden?
Art. 21 MWSTG
Muss auf Briefe unter 50 g MWST bezahlt werden?
Nein - Postregal
Die Lieferung von Vollblut und ganzen menschlichen Organen ist von der MWST ausgenommen. Welche Ausnahme gilt hier?
Sämtliche veränderten Blutprodukte (Plasma etc.) sind MWST-pflichtig; dasselbe gilt für Körpergewebe und Zellen.
Ist die Beförderung einer verletzten Person im Taxi von der MWST ausgenommen?
Nein
Die Tätigkeiten im Bereich der Sozialhilfe und der sozialen Sicherheit sind von der MWST ausgenommen. Welche Tätigkeiten solcher Organisationen fallen nicht unter diese Ausnahmeregelung?
Verkauf von eigens hergestellten Produkten oder der Betrieb einer Cafeteria
Erziehung von Kindern und Jugendlichen ist - selbst in Privatschulen - von der MWST ausgenommen?
Ja, bis zum vollendeten 18. Altersjahr
Bis zu welchem Altersjahr sind Bildungsleistungen von der MWST ausgenommen?
Bildungsleistungen sind unabhängig vom Alter von der MWST ausgenommen
Welche Institutionen gelten beim Personalverleih als von der Steuer ausgenommen?
Gemeinnützige Institutionen (Spitex, Frauenvereine etc.)
Spitäler, Altersheime, Spitex, Schulen und Universitäten
Ordensgemeinschaften, Diakonissenhäuser
Schulorden
SInd kulturelle DL von der MWST ausgenommen?
Im Moment, da sie live und unmittelbar erbracht werden: Ja
Aufnahmen, welche für eine spätere Ausstrahlung bestimmt sind: Nein
Sobald bei Aufnahmen in einem Studio Publikum anwesend ist, ist sowohl Gage als auch Einnahmen aus den Eintritten von der MWST ausgenommen ...
Welche Dienstleistungen einer Versicherung sind steuerbar?
Finders Fee, Beratungen und Gutachten
Umsätze im Bereich des Geld- und Kapitalverkehrs sind von der MWST ausgenommen; welche Bereiche sind steuerbar?
Vermögensverwaltung und Anlageberatung; Inkassogeschäfte; Handel mit Sammler-Münzen und -Noten; Vermietung des Tresors, Depotgeschäfte, Trehandanlagen
Die Vermietung von Parkplätzen ist von der MWST ausgenommen, wenn ???
sie als Nebenleistung zu einer Immobilienvermietung einhergeht (Wohnungsvermietung).
Welche DL gehören zum Belegenheitsort?
Verwaltung, Schätzung eines Grundstücks oder einer Liegenschaft
Architektur- und Ingenieurarbeiten
Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Erwerb oder der Bestellung von dinglichen Rechten an Grundstücken/Liegenschaften
Für welche Organisationen gilt der Bestimmungsort als Ort der DL?
Organisationen im Bereich der Entwicklungszusammenarbeit und der humanitären Hilfe
Unter welche Ort der DL fallen Restaurants?
Tätigkeitsort
Der Tätigkeitsort gilt auch für ..... als Ort der DL
Kulturelle, künstlerische sportliche, wissenschaftliche, unterrichtende, unterhaltende oder ähnliche Leistungen
Beförderung von Personen (das Land, in dem eine zurückgelegte Strecke liegt)
Wird für die Überwachung von Grundstücken MWST abgerechnet?
Ja, Ort der DL = Belegenheitsort
Lieferung von Gegenständen ins Ausland: ausgenommen oder befreit?
Befreit
Ein Gegenstand wird direkt ins Ausland befördert und dort verwendet: ausgenommen oder befreit
befreit
Weitere befreite Umsätze
Inlandlieferung von unverzollten Gegenständen (Transitware)
Verbringen von Gegenständen ins Ausland (Werkzeuge, die zur Arbeit benötigt werden und wieder zurückkommen)
Beförderungsleistungen bei Import-Lieferungen
Beförderungsleistungen bei Export-Lieferungen
Beförderung im Ausland oder von Ware, die sich unter Zollüberwachung befindet
Lieferungen im Zusammenhang mit Luftfahrzeugen?
Luftverkehr mit Umsätzen vorwiegend aus dem Auslandgeschäft: Lieferung, Umbau, Instandsetzung, Wartung, Vercharterung und Vermietung von Luftfahrzeugen von der MWST befreit
Was sind Vermittlungsleistungen?
Vermittlungsleistungen gelten als am Ort des Dienstleistungsempfänders erbracht. Wenn der vermittelte Umsatz auch von der Steuer befreit ist oder im Ausland bewirkt wird, ist auch die Vermittlungsleistung von der Steuer befreit. Es liegt nur eine Vermittlungsleistung vor, wenn ausdrücklich im Namen und auf Rechnung eines Dritten gehandelt wird.
Handelt es sich bei der Vermietung einer Maschine um eine Lieferung oder eine DL?
Lieferung
Welche Steuersätze gibt es bei der MWST?
2.5 % = reduzierter Satz
3.8 % = Sondersatz für Hotellerie
8 % = Normalsatz
Welcher Steuersatz kommt grundsätzlich zur Anwendung?
Normalsatz mit 8 %
Wie werden die Nebenkosten wie beispielsweise Transportkosten nach Steuersätzen aufgeteilt?
Nebenkosten werden einzeln den entsprechenden Leistungen zugeordnet oder aber wertmässig auf die gesamten Leistungen aufgeteilt
Was sind Leistungskombinatinen und wie werden diese steuerlich behandelt?
Leistungskombinationen sind Zusammenstellungen von einzelnen steuerbaren und/oder nicht steuerbaren Gegenständen und DL, die pauschal in Rechnung gestellt werden. Je nach Zusammensetzung kommen unterschiedliche Steuersätze zur Anwendung und sind unterschiedliche mehrwertsteuerliche Handhabungen möglich (z.B. 70/30-Regel)
Ab wann ist ein Unternehmen MWST-Pflichtig?
Von dem Jahr an, in dem im Vorjar der Umsatz von CHF 100'000.-- überschritten worden ist.
Welcher Umsatz ist zu beurteilen, ob CHF 100'000 erreicht sind oder nicht?
vereinbarte Entgelte ohne Steuer
Werden steuerbefreite Umsätze ebenfalls zur Beurteilung der MWST-Pflicht herangezogen?
Ja, da auch darauf Vorsteuerabzüge möglich sind
Welche Umsatzlimite gilt für ehrenamtliche geführte, nicht gewinnstrebige Sportvereine?
CHF 150'000
ohne Mitgliederbeiträge!!!
Welche Umsatzlimiten gelten für Gemeinwesen?
CHF 25'000.-- für Lieferungen an Nichtgemeinwesen
CHF 100'000.-- für Lieferungen insgesamt an Nichtgemeinwesen und andere Gemeinwesen
Was bedeutet die Bezugssteuer?
Die Erhebung der MWST bei einem inländischen Empfänger (EMPFÄNGERORTSPRINZIP - Art. 8 Abs. 1 MWSTG) für eine vom Ausland bezogene Dienstleistung.
