Rechnungswesen Mehrwertsteuer

Umsätze aus Geld- und Kapitalverkehr

Versicherungsumsätze

Umsätze aus Lotterien, Wetten und Glücksspielen

Verkauf und Vermietung von Immobilien, welche für private Wohnzwecke genutzt sind.

1. Dem Publikum unmittlbar erbrachte kulturelle Dienstleistungen
2. Für sportliche Anlässe verlangte Entgelte
3. die kulturellen Dienstleistungen und Lieferungen von Gegenständen von bestimmten Kulturschaffenden

8 %

Jede Person, welche ein Unternehmen betreibt, kann auf die Befreiung von der Steuerpflicht verzichten. Ein Unternehmen betreibt, wer eine auf nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche Tätigkeit selbständig ausübt und gegen aussen unter eigenem Namen auftritt.

Alles, was der Abnehmer oder an seiner Stelle ein Dritter als Gegenleistung für die Lieferung oder Dienstleistung aufwendet. Die Gegenleistung umfasst auch den Ersatz aller Kosten, selbst wenn diese gesondert in Rechnung gestellt werden.

Rabatte und Skonti

Entgelte in fremder Währung sind zur Berechnung der MWST im Zeitpunkt der Entstehung der Steuerforderung in CHF umzurechnen. Die Umrechnung muss grundsätzlich gemäss den von der ESTV im Internet bekannt gegebenen Umrechnungskurse (Monatskurse oder Tageskurse) erfolgen.

Die Bestimmung des Entgelts bei geldwerten Leistungen richtet sich grundsätzlich danach, wie hoch das Entgelt gewesen wäre, wenn die Leistung mit Geld beglichen worden wäre.

Fr. 400.-

Die Person muss

1. steuerpflichtig sein
2. ihr im Inland Rechnung gestellt werden
3. die bezogene Leistung für unternehmerische Zwecke verwenden

• Aufwendungen für von der Steuer ausgenommene Umsätze
• Aufwendungen für private Zwecke
• für nicht unternehmerische Geschenke im Wert von mehr als CHF 500
• für Subventionen und andere Beiträge der öffentlichen Hand

Sobald ein Gegenstand oder eine Dienstleistung sowohl für steuerbare als auch für nicht steuerbare Zwecke verwendet wird, für die kein Vorsteuerabzug zulässig ist, spricht man von einer gemischten Verwendung.

sofortige Korrektur des Vorsteuerabzugs und

voller Vorsteuerabzug mit jährlicher Korrektur

• effektive Methode
• Teilzuordnung der Vorsteuer
• Einheit der Leistung
• Umsatzschlüssel

Es kann für die Vorsteuerkorrektur ein Pauschalsatz verwendet werden (z.B. bei Referentenleistungen 1.00 % der Referentenhonorare)

5;

Entnahme von Gegenständen und DL

1. für private Zwecke
2. für von der Steuer ausgenommene Leistungen
3. für unentgeltliche Zuwendungen ohne unternehmerischen Grund
4. Gegenstände und DL, die sich bei Wegfall der Steuerpflicht noch in der Verfügungsmacht des Unternehmens befinden
5. Übernahme eines Gesamt- oder Teilvermögens im Meldeverfahren für einen nicht steuerbaren Zweck

Eigenverbrauch; wenn ein Gegenstand definitiv für eine nicht steuerbare Tätigkeit vewendet wird.

33 %, auf der Vorsteuer von Material und allf. Drittarbeiten

Bei der Entnahme von Gegenständen handelt es sich um einen Eigenverbrauchstatbestand, wenn der Gegenstand dauernd oder nur vorübergehend den steuerbaren Bereich des Unternehmens verlässt und für einen nicht steuerbaren Zweck eingesetzt wird.

Es gibt Eigenverbrauchspauschalen für die Ermittlung der Privatanteile, Naturalbezüge und Personalverpflegung. Die am häufigsten verwendete  Pauschale ist sicherlich diejenige für die Ermittlung des Privatanteils an den Autokosten.

Eine Nutzungsänderung tritt ein, wenn ein Gegenstand oder eine DL im Zeitpunkt ihres Erwerbes nicht das gleiche Anrecht auf den Vorsteuerabzug hatte wie in einem späteren Zeitpunkt. Der Gegenstand oder die DL werden später anders genutzt, die Folge sind eine Einlageentsteuerung oder eine Eigenverbrauchsbesteuerung.

Bei Umstrukturierungen und Übertragungen von Gesamt- oder Teilvermögen auf eine andere steuerpflichtige Person

1. DIe Übertragung muss steuerbar sein.
2. Die Beteiligten müssen steuerpflichtig sein.
3. Es muss ein Gesamt- oder Teilvermögen übertragen werden.
4. Die Übertragung muss im Rahmen einer Reorganisation (Gründung, Liquidation oder Umstrukturierung) stattfinden.

Ja, es ist möglich, dass die Steuerpflicht erst im Moment der Vermögensübertragung entsteht und damit das Meldeverfahren zur Anwendung kommt.

Nein, der Verkauf eines Warenlagers ist keine Übertragung von Teilvermögen, sondern ein normaler steuerbarer Verkauf von Waren

Bei vereinbarten Entgelten: Zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung, bei Erstellung einer Teilrechnung oder bei Vereinnahmung einer Akontozahlung

Bei vereinnahmten Entgelten: Bei Vereinnahmung der Zahlung oder der Vorauszahlung (nach vereinnahmtem Entgelt wird nur nach Antrag bewilligt)

Wenn die steuerpflichtige Person zu einem erheblichen Teil Entgelte erhält, bevor sie Leistungen erbringt oder darüber Rechnung stellt oder

wenn der begründete Verdacht auf Missbrauch der Abrechnung nach vereinbartem Entgelt besteht.

1. Bei Eintritt des Eigenverbrauchs bzw. bei der Nutzungsänderung
2. Zum Zeitpunkt des Leistungsempfangs bzw. Erhalt der Rechnung

Saldosteuersätze sid Branchensätze, die nur dazu dienen, die MWST für die steuerpflichtige Person einfacher abzurechnen. Mit den Saldosteuersätzen muss der zulässige Vorsteuerabzug nicht effektiv ermittelt werden, sondern ist pauschal im Saldosteuersatz berücksichtigt.

diejenigen Steuerpflichtigen, die einen steuerbaren Jahresumsatz von höchstens CHF 5'020'000 und eine jährliche Steuerzahllast von maximal CHF 109'000 ausweisen.

ein Jahr

2

Grundsätzlich ja