Rechnungswesen Mehrwertsteuer

Nein, der Verkauf eines Warenlagers ist keine Übertragung von Teilvermögen, sondern ein normaler steuerbarer Verkauf von Waren

Bei vereinbarten Entgelten: Zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung, bei Erstellung einer Teilrechnung oder bei Vereinnahmung einer Akontozahlung

Bei vereinnahmten Entgelten: Bei Vereinnahmung der Zahlung oder der Vorauszahlung (nach vereinnahmtem Entgelt wird nur nach Antrag bewilligt)

Wenn die steuerpflichtige Person zu einem erheblichen Teil Entgelte erhält, bevor sie Leistungen erbringt oder darüber Rechnung stellt oder

wenn der begründete Verdacht auf Missbrauch der Abrechnung nach vereinbartem Entgelt besteht.

1. Bei Eintritt des Eigenverbrauchs bzw. bei der Nutzungsänderung
2. Zum Zeitpunkt des Leistungsempfangs bzw. Erhalt der Rechnung

Saldosteuersätze sid Branchensätze, die nur dazu dienen, die MWST für die steuerpflichtige Person einfacher abzurechnen. Mit den Saldosteuersätzen muss der zulässige Vorsteuerabzug nicht effektiv ermittelt werden, sondern ist pauschal im Saldosteuersatz berücksichtigt.

diejenigen Steuerpflichtigen, die einen steuerbaren Jahresumsatz von höchstens CHF 5'020'000 und eine jährliche Steuerzahllast von maximal CHF 109'000 ausweisen.

ein Jahr

2

Grundsätzlich ja

Nur bestimmte Institutionen (wie Gemeindezweckverbände, Kirchgemeinden, private Schulen und Internate, Privatspitäler, Alters- und Pflegeheime sowie Seniorenresidenzen, Behindertenwerkstätten, Sonderschulen, Wohnheime, von Gemeinwesen subventionierte Betreiber von Sportanlagen und Kulturzentren, kantonale Gebäudeversicherungen, Wassergenossenschaften, Transportunternehmen des öffentlichen Verkehrs, Waldkorporationen - sofern von Gemeinwesen subventioniert -, Veranstalter von einmaligen Anlässen im Bereich Kultur und Sport, Vereine, Stiftungen) dürfen sie anwenden. Prinzip = SSS, aber keine Umsatz- und Steuerzahllastlimiten.

Eine Umsatzabstimmung muss mindestens einmal jährlich vorgenommen werden. Sie bezweckt die Abstimmung der deklarierten Umsätze mit denjenigen Umsätzen, die in der Buchhaltung verbucht sind. Stimmen die Umsätze laut Deklaration und Buchhaltung nicht überein, sind eventuell nicht alle Umsätze deklariert worden.

Die Eidg. Zollverwaltung

Damit die inländischen Anbieter nicht schlechter gestellt sind als ihre ausländischen Mitbewerber.

Entgelt zuzüglich Transportkosten bis zum Bestimmungsort im Inland.

Kontokorrent-Konto bei der Eidgenössischen Zollverwaltung

Die MWST muss nicht mehr an der Grenze abgerechnet werden, sondern die Einfuhrsteuer wird mit den Quartalsabrechnungen deklariert. Dieses Verfahren braucht die Bewilligung der Eidg. Steuerverwaltung ESTV.

Im Inland: ESTV

an der Grenze: Eidg. Zollverwaltung

Die steuerpflichtige Person

ESTV erlässt Verfügung, Einsprache bei der ESTV, nachher Beschwerdemöglichkeit beim Bundesverwaltungsgericht und letztendlich beim Bundesgericht

Steuerhinterziehung und Steuergefährdung

Wettbewerbsneutralität (es werden alle Unternehmen gleich belastet)

Wirtschaftlichkeit der Entrichtung und der Erhebung (möglichst einfach, bei Kleinstunternehmen allerdings nicht immer wirtschaftlich)

Überwälzbarkeit (für alle Unternehmen ein Durchlaufposten, verursacht keine zusätzlichen Kosten; der Endverbraucher zahlt diese Steuer).

Letzlich der Endverbraucher. Auf jeder Stufe kommt etwas MWST dazu, die volle Summe wird vom Endverbraucher bezahlt.

Die leistungserbringenden Unternehmer rechnen gegenüber der ESTV ab und liefern die Steuer ab.

Staatsgebiet der Schweiz, des Fürstentums Liechtenstein, Büsingen, die Zollfreilager sowie - nur für Dienstleistungen - Samnaun/Sampuoir.

Nicht zum Inland zählen die Zollfreihäfen

Lieferungen und Dienstleistungen

Lieferung bedeutet einerseits die Übertragung eines Gegenstandes, aber auch die Ablieferung eines bearbeiteten Gegenstandes.

Zu Lieferung zählen auch: Vermietung, Charter, Leasing von beweglichen und unbeweglichen Gegenständen (ohne Wohnungen)

bewegliche: Waren, Maschinen, Fahrzeuge, Rohstoffe, Halb- und Fertigfabrikate

unbewegliche: Liegenschaften, Gebäude, Gebäudeteile, Grund und Boden

sowie: Elektrizität, Gas, Wärme, Kälte und ähnliches

1. wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung, Ablieferung oder Überlassung befindet

2. die Beförderung oder Versenden des Gegenstandes beginnt

3. bei Lieferungen von Gas und Strom in Leitungen gilt der Empfängerort (Sitz der wirtschaftlichen Leistung)

Erbringerort

Tätigkeitsort

Belegenheitsort

Bestimmungsort (für Entwicklungshilfe)

Empfängerort

Für Heilbehandlungen, Therapien, Ehe- und Lebensberatungen etc.

Tätigkeitsort

(hierunter fallen auch kulturelle, sportliche und wissenschaftliche Anlässe sowie gastgewerbliche Leistungen)

Architekten, Ingenieure, DL im Zusammenhang mit Grundstücken - Makler

Empfängerortsprinzip

Art. 21 MWSTG

Bei den ausgenommenen darf keine Vorsteuer in Abzug gebracht werden.

Nein - Postregal

Sämtliche veränderten Blutprodukte (Plasma etc.) sind MWST-pflichtig; dasselbe gilt für Körpergewebe und Zellen.

Nein

Verkauf von eigens hergestellten Produkten oder der Betrieb einer Cafeteria