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Sprache Deutsch
Stufe Andere
Erstellt / Aktualisiert 13.01.2015 / 27.03.2020
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Was bedeutet Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug?

Die Mehrwertsteuer ist eine allgemeine Verbrauchssteuer, die bei allen Produktions- und Verkaufsprozessen in Rechnung gestellt wird. Dabei ist bei der Abrechnung mit der ESTV die bezahlte Vorsteuer abzugsfähig.

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Welche drei Prinzipien sind bei der Erhebung der MWST zu beachten und was bedeuten sie?

Wettbewerbsneutralität (es werden alle Unternehmen gleich belastet)

Wirtschaftlichkeit der Entrichtung und der Erhebung (möglichst einfach, bei Kleinstunternehmen allerdings nicht immer wirtschaftlich)

Überwälzbarkeit (für alle Unternehmen ein Durchlaufposten, verursacht keine zusätzlichen Kosten; der Endverbraucher zahlt diese Steuer).

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Wer trägt und zahlt die Mehrwertsteuer?

Letzlich der Endverbraucher. Auf jeder Stufe kommt etwas MWST dazu, die volle Summe wird vom Endverbraucher bezahlt.

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Wer vereinnahmt die MWST vom Verbraucher?

Die leistungserbringenden Unternehmer rechnen gegenüber der ESTV ab und liefern die Steuer ab.

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Welches Gebiet umfasst bei der Mehrwertsteuererhebung das "Inland"?

Staatsgebiet der Schweiz, des Fürstentums Liechtenstein, Büsingen, die Zollfreilager sowie - nur für Dienstleistungen - Samnaun/Sampuoir.

Nicht zum Inland zählen die Zollfreihäfen

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Was sind Leistungen im Sinne der MWST?

Lieferungen und Dienstleistungen

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Was bedeutet Lieferung?

Lieferung bedeutet einerseits die Übertragung eines Gegenstandes, aber auch die Ablieferung eines bearbeiteten Gegenstandes.

Zu Lieferung zählen auch: Vermietung, Charter, Leasing von beweglichen und unbeweglichen Gegenständen (ohne Wohnungen)

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Was sind Gegenstände im Sinne der MWST?

bewegliche: Waren, Maschinen, Fahrzeuge, Rohstoffe, Halb- und Fertigfabrikate

unbewegliche: Liegenschaften, Gebäude, Gebäudeteile, Grund und Boden

sowie: Elektrizität, Gas, Wärme, Kälte und ähnliches

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Was bedeutet "Ort der Lieferung"?

1. wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung, Ablieferung oder Überlassung befindet

2. die Beförderung oder Versenden des Gegenstandes beginnt

3. bei Lieferungen von Gas und Strom in Leitungen gilt der Empfängerort (Sitz der wirtschaftlichen Leistung)

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Welche Unterteilungen erfährt der "Ort der Dienstleistung"?

Erbringerort

Tätigkeitsort

Belegenheitsort

Bestimmungsort (für Entwicklungshilfe)

Empfängerort

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Für wen gilt der Erbringerort als massgeblich?

Für Heilbehandlungen, Therapien, Ehe- und Lebensberatungen etc.

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Unter welchen Dienstleistungsort fallen Personenbeförderungen?

Tätigkeitsort

(hierunter fallen auch kulturelle, sportliche und wissenschaftliche Anlässe sowie gastgewerbliche Leistungen)

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Für wen gilt der Belegenheitsort als massgeblicher Ort der Dienstleistung?

Architekten, Ingenieure, DL im Zusammenhang mit Grundstücken - Makler

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Welchem Prinzip unterliegen Anwälte und Notare immer?

Empfängerortsprinzip

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In welchem MWST-Artikel ist eine abschliessende Aufzählung der von der MWST ausgenommenen Leistungen zu finden?

Art. 21 MWSTG

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1 Kommentare

  • 19.06.2017
    Bei den ausgenommenen handelt es sich um eine unechte Befreiung, da zwar keine MWST belastet werden muss, aber auch kein Vorsteuerabzug möglich ist.

    Bei den befreiten Umsätzen muss keine Umsatzsteuer verrechnet werden, der Vorsteuerabzug ist aber möglich
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Was unterscheidet die ausgenommenen von den befreiten Leistungen?

Bei den ausgenommenen darf keine Vorsteuer in Abzug gebracht werden.

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Muss auf Briefe unter 50 g MWST bezahlt werden?

Nein - Postregal

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Die Lieferung von Vollblut und ganzen menschlichen Organen ist von der MWST ausgenommen. Welche Ausnahme gilt hier?

Sämtliche veränderten Blutprodukte (Plasma etc.) sind MWST-pflichtig; dasselbe gilt für Körpergewebe und Zellen.

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Ist die Beförderung einer verletzten Person im Taxi von der MWST ausgenommen?

Nein

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Die Tätigkeiten im Bereich der Sozialhilfe und der sozialen Sicherheit sind von der MWST ausgenommen. Welche Tätigkeiten solcher Organisationen fallen nicht unter diese Ausnahmeregelung?

Verkauf von eigens hergestellten Produkten oder der Betrieb einer Cafeteria

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Erziehung von Kindern und Jugendlichen ist - selbst in Privatschulen - von der MWST ausgenommen?

Ja, bis zum vollendeten 18. Altersjahr

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Bis zu welchem Altersjahr sind Bildungsleistungen von der MWST ausgenommen?

Bildungsleistungen sind unabhängig vom Alter von der MWST ausgenommen

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Welche Institutionen gelten beim Personalverleih als von der Steuer ausgenommen?

Gemeinnützige Institutionen (Spitex, Frauenvereine etc.)

Spitäler, Altersheime, Spitex, Schulen und Universitäten

Ordensgemeinschaften, Diakonissenhäuser

Schulorden

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SInd kulturelle DL von der MWST ausgenommen?

Im Moment, da sie live und unmittelbar erbracht werden: Ja

Aufnahmen, welche für eine spätere Ausstrahlung bestimmt sind: Nein

Sobald bei Aufnahmen in einem Studio Publikum anwesend ist, ist sowohl Gage als auch Einnahmen aus den Eintritten von der MWST ausgenommen ...

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Welche Dienstleistungen einer Versicherung sind steuerbar?

Finders Fee, Beratungen und Gutachten

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Umsätze im Bereich des Geld- und Kapitalverkehrs sind von der MWST ausgenommen; welche Bereiche sind steuerbar?

Vermögensverwaltung und Anlageberatung; Inkassogeschäfte; Handel mit Sammler-Münzen und -Noten; Vermietung des Tresors, Depotgeschäfte, Trehandanlagen

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Die Vermietung von Parkplätzen ist von der MWST ausgenommen, wenn ???

sie als Nebenleistung zu einer Immobilienvermietung einhergeht (Wohnungsvermietung).

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Welche DL gehören zum Belegenheitsort?

Verwaltung, Schätzung eines Grundstücks oder einer Liegenschaft

Architektur- und Ingenieurarbeiten

Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Erwerb oder der Bestellung von dinglichen Rechten an Grundstücken/Liegenschaften

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Für welche Organisationen gilt der Bestimmungsort als Ort der DL?

Organisationen im Bereich der Entwicklungszusammenarbeit und der humanitären Hilfe

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Unter welche Ort der DL fallen Restaurants?

Tätigkeitsort