RECHNUNGSWESEN 2

Normalerweise 4 Mal pro Jahr.

Mit amtlich bewilligtem Saldosteuersatz indes nur 2 Mal – hierbei ist jedoch der eigene Umsatz sowie derjenige der Kunden anzugeben. Die MWST (Vorsteuer) wird dadurch pauschal abgegolten.

Hauptgruppe: Fremdkapital

Bilanzgruppe: Langfristiges Fremdkapital

Das Gegenteil einer Finanzierung; z. B. das Zurückzahlen einer Darlehensschuld

Soll 

Aktiven

• Umlaufvermögen
• Anlagevermögen

Haben

Passiven

• kurzfristiges Fremdkapital
• langfristiges Fremdkapital
• Eigenkapital

Gewinn: EK-Haben

Verlust: EK-Soll

Bilanz:

• Stichtagrechnung
• Bilanzsumme
• Aktiven | Passiven
• Vermögen | Schulden
• + Soll | Haben -
• Gesamtvermögen | Gesamtkapital 

Erfolgsrechnung:

• Zeitraumrechnung
• Aufwand | Ertrag
• Gewinn | Verlust

• Bilanz: + | -
• ER: - | +
• Aktiven: + | -
• Passiven: - | +
• Aufwand: + | -
• Ertrag: - | +

(360 Tage * durchschnittlicher Lagerbestand)
------------------------------------------------------------- = Lagerdauer
                        Einstandspreis

wobei:

durchschnittlicher Lagerbestand = (Anfangsbestand + Endbestand) / 2

Finanzbuchhaltung FIBU:

• Bilanz
• Erfolgsrechnung
• Cash Flow 
• etc.

Betriebsbuchhaltung BEBU:

• Kalkulation
• Betriebsabrechnungsbogen BAB

Beide liefern Kennzahlen fürs Controlling

Anspruchsgruppen:

• Staat (Steuern)
• Kunden (Kreditwürdigkeit)
• Investoren (Performance)
• Mitarbeiter (Sicherheit, Motivation, Lohn)

1. Bilanzwahrheit
2. Bilanzklarheit
3. Bilanzkontinuität
4. Bilanzvorsicht

• 3 Prinzipien: 
  Realisationsprinzip (Gewinn erst buchen wenn real, nicht vorher)
  Imparitätsprinzip (Verlust sofort buchen, z. B. bei Aktien)
  Niedrigstwertprinzip (Aktien zum niedrigsten Wert buchen)

Lineare

Degressive 

Progressive (Software)

• Mutmasslicher Debitorenverlust (10 % zahlen die Rechnung nicht)
• Aktiv-Minuskonto

Zeitliche Abgrenzungen/Rechnungsabgrenzungen

TA: Leistungen schon verrechnet und Geld erhalten, aber noch nicht geliefert

TP: Leistung schon erbracht (z. B. Miete für ein Quartal) aber noch nicht bezahlt

Beispiel für Ertrag

Ein Handelsunternehmen verkaufte in der abzuschliessenden Rechnungsperiode Geschenkgutscheine im Wert von 30 (Kurzzahl) per Kasse und erfasste diese als Ertrag. Von den Gutscheinen wurden 80% eingelöst - notwendige Rechnungsabgrenzung beim Abschluss?

Herleitung der Lösung

1. Frage: Um welchen Aufwand oder Ertrag geht es? > Es geht um Warenertrag.
2. Frage: Ist der Aufwand oder Ertrag gemäss 1. Frage zu klein oder zu gross? > Der in der aktuellen Rechnungsperiode erfasste Warenertrag ist zu gross: Von den erfassten 30 gehören nur 24 die aktuelle Periode. Deshalb muss der Warenertrag um 6 verkleinert werden ("Soll"). "Haben" bleibt frei und wird mit dem Konto «Transitorische Passiven (TP, Passive Rechnungsabgrenzung)» besetzt.

Beispiel für Aufwand

Die Jahresmiete von 12 (Kurzzahl) für eine Lagerhalle wird am 31. Mai im Voraus per Post bezahlt - notwendige Rechnungsabgrenzung beim Abschluss?

Herleitung der Lösung

1. Frage: Um welchen Aufwand oder Ertrag geht es? > Es geht um Mietaufwand.
2. Frage: Ist der Aufwand oder Ertrag gemäss 1. Frage zu klein oder zu gross? > Der in der aktuellen Rechnungsperiode erfasste Mietaufwand ist zu gross: Von den erfassten 12 gehören nur 7 die aktuelle Periode. Deshalb muss der Mietaufwand um 5 verkleinert werden ("Haben"). "Soll" bleibt frei und wird mit dem Konto «Transitorische Aktiven (TA, Aktive Rechnungsabgrenzung)» besetzt.

• Liquide Mittel: Kasse, Bank, Post, Wertschriften
• Forderungen: Debitoren, Delkredere, TA
• Vorräte

Sachanlagen:

1. finanzielle
2. mobile
3. immobile
4. immaterielle

kFK (<1 Jahr):

1. Bank
2. Kreditoren
3. TP

lFK (>1 Jahr oder ab 80'000.–):

1. Darlehen
2. Obligationen
3. Rückstellungen
4. Hypotheken

Grundkapital:

1. Aktienkapital
2. Anteile

Zuwachskapital:

1. Reserven
2. Gewinn-/Verlustvortrag

Es gibt offene (sichtbare) und stille Reserven (nur intern sichtbar). Hier wird der Aufwand grösser als real angegeben (z. B. über die Abschreibungen) und/oder der Ertrag kleiner als real.

RG minus 

Gesetzliche Reserven: bis 20 % des Reingewinns

Statuarische Reserven: Höhe wird in den Statuten bestimmt, meist in % vom RG

Freie Reserven

 Mehrstufige Erfolgsrechnung:

Die Begriffe in der ER:

Fixe Kosten: Sind im Grunde immer gleich hoch, unabhängig vom Output (Löhne, Miete etc.)

Variable Kosten: Ändern sich mit dem Output (Marketingkosten, Personal bei Provision, Telefonkosten ec.)

Break-Even-Point 

Es werden weder Gewinn noch Verlust erzielt

Nettoerlös, bzw. Selbskosten

Mengenmässige Nutzschwelle = Fixe Kosten / Deckungsbeitrag pro Stück*

*Deckungsbeitrag pro Stück = Nettoerlös** pro Stück - variable Kosten pro Stück

**Nettoerlös = Erlös nach Rabatt, Skonto, ohne MWST (das, was ins Kässeli kommt)

Wertmässige Nutzschwelle = Mengenmässige Nutzschwelle x Nettorerlös pro Stück 

Derjenige Teil des Erlöses, der zur Deckung der fixen Kosten verwendet werden kann.

Also Warenertrag - Warenaufwand

SK + RG - Kv = DB

Langfristige Preisuntergrenze = SK | BEP | NS

Kurzfristige Preisuntergrenze = Kv