Rechnungswesen

   Gewinn
+ Differenz zwischen Gewinn und Gashflow
              Abschreibungen Mobiliar
              Abschreibungen Anlagen (EDV)      
= Cashflow

• direkte Berechnung
   
• indirekte Berechnung (Überleitung)

Es handelt sich beim Cashflow um die wichtigste Geldquelle einer Unternehmung und er ist deshalb eine unverzichtbare Grösse bei der Beurteilung der finanziellen Situation.

Erfolgsrechnung

   Geldeinahmen
- Personalaufwand
- übriger Aufwand
- Abschreibungen Mobiliar
- Abschreibungen Anlagen
= Gewinn

• Betriebstätigkeit
   
• Investierung
   
• Finanzierung

• die Geldflussrechnung ist das wichtigste Instrument zur Analyse der Zahlungsbreitschft einer Unternehmung
   
• die Geldflussrechnung gibt ausserdem Aufschluss über die Investierungsvorgänge und Finnazierungsmassnahmen eines Zeitraumes. Mit diesen zusätzlichen Informationen ergänzt sie die Aussagen von Bilanz und Erfolgsrechnung

Die Erfolgsrechung ist eine Gegenüberstellung von Aufwand (=Abnahme des Eigenkapitals) und Ertrag (=Zunahme des Eigenkapitals) in einer Periode.

Die Erfolgsrechung ist eine Ursachenrechung; sie zeigt, weshalb das Eigenkapital aus der Geschäftstätigkeit zu- oder abnimmt.

Die Geldflussrechnung ist eine Gegenüberstellung von Einnahmen (=Zunahmen von flüssigen Mitteln) und Ausgaben (=Abnahme von flüssigen Mitteln) in einer Periode.

Die Geldflussrechnung ist eine Ursachenrechnung; sie zeigt, weshalb die flüssigen Mittel zu- oder abnehmen.

Um diese Ursachen aufzuzeigen, sind im Rechungswesen zwei verschiedene dynamische Rechnungen notwendig:

• Geldflussrechung
   
• Erfolgsrechung

1.

• Sicherheit
• Gewinnerzielung
   

2.
Die jederzeitige Zahlungsbereitschaft (Liquidität) ist das wichtigste Sicherheitsziel jeder Unternehmung.

3.
Längerfristig überlebt eine Unternehmung nur, wenn sie ihren Aufwand decken kann und Gewinne erzielt, um das Eigenkapital angemessen zu verzinsen (=Eigenkapitalrendite).

Ausnahmen bilden die Nonprifit-Organisationen, bei denen nicht die Gewinnerzielung, sondern die Bedürnisbefriedigung im Vordergrund steht.

• ein negativer Cashflow heisst Cashdrain
   
• kommt in der Praxis seltener vor als ein Verlust und bedeutet oft, dass ich die betreffende Unternehmung in ernsthaften finanziellen Schwierigkeiten befindet
   
• theoretisch könnte eine Unternehmung einen Gewinn erzielen und trotzdem einen Cashdrain aufweisen

• das ist der Umsatzprozess gemäss Erfolgsrechung, d.h. die Erstellung und der Absatz von Leistungen

Beispiele für Einnahmen:
- Zahlungen von Kunden für verkaufte Waren oder erbrachte Dienstleistungen
- Zinszahlungen von Kreditnehmern

Beispiele für Ausgaben:
- Zahlungen an Lieferanten von Waren und Material
- Lohnzahlungen
- Zahlungen für Miete, Zinsen, Energiebezüge, Versicherungsprämien

• das ist der Kauf oder der Verkauf von Anlagevermögen

Beispiele für Einnahmen:
- Einzahlungen aus dem Verkauf von nicht mehr benötigtem Anlagevermögen wie einem gebrauchten Fahrzeug oder einem Grundstück

Beispiele für Ausgaben:
- Zahlungen für den Kauf von mobilien und immobilen Sachanlagen wie Maschinen, Fahrzeugen oder Gebäuden

• das ist eine Aufnahme oder die Rückzahlung von Eigenkapital oder langfristigem Fremdkapital sowie die Gewinnauszahlung

Beispiele für Einnahmen:
- Einzahlungen von Aktionären  bei einer Aktienkapitalerhöhung
- Einzahlung einer Bank bei der Aufnahme einer Hypothek oder der Aufnahme einer Obligationenanleihe

Beispiele für Abnahmen:
- Rückzahlung einer Hypothek oder einer Obligationanleihe
- Dividendenzahlung an die Aktionäre

   Betriebsbereich
   Geldeinnahmen
- Personalausgaben
- übrige Mittel

   Investitionsbereich
- Kauf Anlagen
+ Verkauf alter Anlagen

   Finanzierungsbreich
+ Aktienkapitalerhöhung
- Rückzahlung Darlehen

= Zunahme flüssige Mittel

Differenz zwischen Zu- und Abfluss aus Umsatz- oder Geschäftstätigkeit.

Direkte
   liquiditätswirksamer Erfolg
- liquiditätswirksamer Aufwand
= Cash flow

Indirekt
   Reingewinn
+ liquiditätsunwirksamer Aufwand
- liquiditätsunwirksamer Ertrag     
= Cash flow

Ist in einer Rechungsperiode der liquiditätswirksame Erfolg kleiner als der liquiditätswirksame Aufwand, ergibt dies ein Cash loss.

Indirekt
   Reinverlust (als negativer Wert)
+ liquiditätsunwirksamer Aufwand
- liquiditätsunwirksamer Ertrag     
= Cash loss

Ausgaben sind Fondsabnahmen, das heisst Geldausgänge.

Es gibt drei Ursachen für Ausgaben

• Innenfinanzierung
• Definanzierung
• Investierung

Einnahmen sind Fondserhöhungen, d.h. Geldeingänge

Es gibt drei Ursachen für Einnahmen:

• Innenfinanzierung
• Aussenfinanzierung
• Desinvestierung

Geldausgänge werden Kauf von Anlagevermögen, zum Beispiel:

• Barkauf einer Maschine oder eines Grundstücks
• Barkauf von Beteiligungen

In der Bilanz auf der Soll/Aktiven-Seite unter Anlagevermögen verbuchen

Geldeingänge wegen erfolgswirksamer Geschäftsfälle, zum Beispiel:

• Zahlungen von Kunden für gelieferte Waren
• Zinszahlungen von Kreditnehmern

Wird in der Erfolgsrechung unter Ertrag/Haben als Warenertrag (bar) oder Zinsertrag (bar) verbucht.

Geldausgänge wegen erfolgswirksamer Geschäftsfälle, zum Beispiel:

• Zahlungen an Lieferanten für Waren
• Lohnzahlungen an das Personal
• Mietzinszahlungen an Vermietr
• Zinszahlungen an Kreditgeber

Wird in der Erfolgsrechung unter Aufwand/Soll als Warenaufwand (Bar), Personalaufwand (Bar) oder Mietzinsen (Bar) verbucht.

Geldeingänge wegen Aufnahme von langfristigem Kapital, zum Beispiel:

• Aufnahme von Hypotheken oder Ausgaben von Anleihen
• Aktienkapitalerhöhung

Wird in der Bilanz unter Passiven/Haben als langfristiges Fremdkapital oder Eigenkapital verbucht.

Geldausgänge wegen Rückzahlung von langfristigem Kapital, zum Beispiel:

• Rückzahlung von Hypotheken oder Anleihen
• Aktienkapitalherabsetzung (Rückzahlung)

Wird in der Bilanz unter Passiven/Haben als langfristiges Fremdkapital oder Eigenkpaital verbucht

Geldeingänge wegen Verkaufs von Anlagevermögen, zum Beispiel:

• Barverkauf einer ausgedienten Maschine
• Barverkauf von  Beteiligungen

Werden in der Bilanz unter Aktiven/Soll als Anlagevermögen verbucht