Mündliche Prüfung

Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

• (1) bezieht sich auf betriebsgewööhnliche Nutzungsdauer

Einnahmen

Werbungskosten

• (1) WK sind der Einkunftsart abzuziehen, wo sie erwachsen sind:
  • Nr. 1 Schuldzinsen
  • Nr. 2 Steuern von Grundbesitz
  • Nr. 3 Beiträge auf Berufständen
  • Nr. 4 Aufwendungen für Arbeitnehmer für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: jeder volle Km zählt 0,3 €, höchstens jedoch 4.500 €
  • Nr. 5 notwendige Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
  • Nr. 6 Aufwendungen für Arbeitsmittel
  • AfA
• (2) Aufwendungen für Verkehrsmittel können ebenfalls angesetzt werden
•  

Pauschbetrag für Werbungskosten

• Nr. 1a nichtselbständige Arbeit 1.000 €
• Nr. 1b nsb. ARbeit, Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 (2) 102 €
• Nr. 3 Einnahmen § 22 EStG 102 €

Sonderausgaben

• (1) SA sind folgende:
  • Nr. 1 Unterhaltsleistungen bei geschiedenden, dauernd getrennt lebenden Eheleuten, Anlage U muss unterzeichnet werden
  • Nr 1a Versorgungsleistungen bei Übertragung MU-Anteil, Betrieb/Teilbetrieb, mind. 50% betragenden Anteils an GmbH, wenn Überträger Geschäftsführer war und Übernehmer, diese Tätigkeit übernimmt
  • Nr. 3 Beiträge zur KV (KV ist um Krankengeld zu mindern = 4%); gesetzliche PV
  • Nr. 4 gezahlte Kirchensteuer, außer sie gehört zur KapESt
  • Nr. 5 2/3 der Aufwendungen höchstens jedoch 1.000 € je Kind für Dienstleistungen zur Betreuung
  • Nr. 7 Aufwendungen für eigene Berufsausbildung bis zu 6.000 € im Kalenderjahr
• (3) Vorsorgungsaufwendungen sind bis zu 20.000 € anzusetzen, bei Eheleuten das doppelte

Sonderausgaben-Pauschbetrag beträgt 36 €

Verlustabzug

Altersentlastungsbetrag

• Steuerpflichtige muss 64. Lebensjahr vollendet haben

Entlastungbetrag für Alleinerziehende

• i.H.v. 1308 €, es muss zum Haushalt mindestens ein Kind gehören, für den Kindergeld oder Freibetrag zusteht

Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht

• ESt wird nach Ablauf des Kalenderjahres (Veranlagungszeitraum) nach dem Einkommen verlangt

Veranlagung von Ehegatten

• Wahlrecht zwischen Einzel- oder Zusammenveranlagung

Einzelveranlagung von Ehegatten

• SA, außergewöhnliche Belastungen, werden demzugesprochen, der sie wirtschaftlich getragen hat

Kinder, Freibeträge für Kinder

• Kinder sind im ersten Grad mit Steuerpflichtigen Verwandt oder Pflegekinder
• (6) Freibeträge für Existenzminimum von 2.184  € und Betreuungskosten von 1.320 €, Eheleuten verdoppelt sich das

außergewöhnliche Belastungen

• (3) Liste der zumutbaren Belastung, dort wird der GdE gezahlt in welcher Höhenklasse ist angegeben und da entdeckt man ebenfalls den dazugehörigen %, solange dieser % nicht überstiegen ist, sind die Belastungen nicht ansetzbar

außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen

Steuerermmäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen

• (1) geringfügige Beschäftigung, ESt vermindert sich um 20% höchstens jedoch um 510 €
• (2) haushaltsnahe Dienstleistungen ebenfalls ESt vermindert um 20% maximal jedoch 4.000€
• (3) Handwerkerleistungen, ESt um 20% maximal jedoch 1.200 €
•  

Einkünfte aus nichtselbständiger ARbeit:

• Arbeitnehmer: Löhne, Gehälterfallen dort runter, sowie Vorteile eines Firmenwagens, Betriebsrenten; der AN schuldet Arbeitskraft und Anwesenheit, wenig unternehmerisches Risiko, sowie Bezahlung im Urlaub
• Arbeitslohn: § 8 EStG wird dieser definiert, sind Einnahmen die durch Dienstverhältnis zufließen (steuerfreie Einnahmen sind u.a. Arbeitslosengeld, Erstattung von Reisekosten, Zuschläge für Sonntags- und Feiertage, Erstattung Bezahlung von Fortbildungskosten
• Zufluss/Abfluss: Einahme-Überschuss-REchnung zählt § 4 (3) EStG
• Rechtsverhältnis zwischen Angehörigen: werden nur steuerlich anerkannt, wenn sie ernsthaft gewollt, zivilrechtlich wirksam und tatsächlich geführt werden (da sonst Gewinn gemindert werden kann durch Sozialversicherungen), müssen behandelt werden wie Dritte
• GEhalt muss regelmäßig gezahlt werden nicht erst am JAhresende, sonst kein Dienstverhältnis
• es gibt Gefälligkeitsbeschäftigung z.B. wenn Sohn Geld erhält für kleinere Aufgaben, ist es eher wie ein besseres Taschengeld

• Tagungen
• Fortbildung
• Reisekosten
• Umzugskosten
• doppelte Haushaltsführung

SA sind in den §§ 10, 10a, 10b genannt und sinnvoll. Der § ist abschließend und somit gibt es nicht mehr SA, diese sind im Gegensatz zu den Werbungskosten nur beschränkt abzugsfähig.

• § 10: Ehegattenunterhalt (Anlage U); Altersvorsorgungsaufwendungen; Sonstige Vorsorrgungsaufwendungen; Kirchensteuer; Kinderbetreuungskosten; Berufsausbildung; Schulgeld (30%, max. 5000 für private Schule können angesetzt werden)
• § 10b: Spenden an anerkannte, steuerbegünstigte ORganisationen sind abzugsfähige SA
• § 10c: keine höheren Aufwendungen, dann zieht FA automatisch 36 € /72 € als SA-PB ab

Ao. B. sind wie SA nicht unbeschränkt abzugsfähig, daher probieren Steuerpflichtige alles, was sie nicht in die Betreibsausgaben/ WK oder in die Sonderausgaben bekommen dort unter zu bringen. Diese müssen:

• aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen zwangsläufig sein,
• den Steuerpflichtigen durch GEldabfluss belasten, aber nicht unangemessen sein,
• betreffen nicht die überwiegende Zahl der STeuerpflichtigen

Diese werden um zumutbare Belastung gekürzt, die im Gesetz geschildert ist.

§ 33b gewährt Pauschbeträge für Behinderte, Hinterbliebende und Pflegepersonen.

->zeitlich begrenze Überlassung von z.B. Grundstücken

->Liste § 21 EStG ist abschließend

->§ 21 (3) Subsidartätsklausel: zunächst VuV-Einkünfte können in andere Einkunftsart umwandeln z.B. in § 15 EStG

->Einkünfte aus VuV werden dem zugerechnet, der die Sache/Recht überlässt (Bsp.: Eltern vermieten Wohnung an Fremden, aber Tochter erhält das Geld auf ihren Konto; trotzdem sind diese Einnahmen den Eltern zu zurechnen)

->bei mehreren Objekten müssen die Einkünfte einheitlich und gesondert festgestellt werden §§ 179, 180 AO

->Einzelheiten R 21 EStR

->Einnahmen: enthält alles, was man für die Benutzung erhält auch die Umlagen von Kosten

->es dürfen keine Rückstellungen gebildet werden

->Werbungskosten: sind der Einkunftsart abzuziehen, bei der sie erwachsen § 9 (1) S. 2 EStG; Bsp. WK: Zinsen, Grundsteuer, Versicherung, Strom, Gas, Wasser, AfA u.a.

->handelsrechtlich § 253 (2) S. 1 HGB; Verteilung hängt von betriebsgewöhnlicher Nutzungsdauer ab

->§ 7 (1) S. 1 EStG gibt an, dass nur abnutzbare WG AfA erhalten wg. „Gesamtdauer der Verwendung“

->AfA gilt für alle WG die benutzt werden um Einkünfte zu erzielen

->AfA ist zu erfassen sobald das WG angeschafft wird und nicht erst, wenn es in Betrieb genommen wird

->Bemessungsgrundlage sind AK/HK , dazu gehören alle Aufwendungen um das WG zu erwerben und in Betrieb zu setzen

->beachte bei Grund- und Boden, dass die Summe die nicht abgeschrieben wird, abgezogen werden muss

->achte hierbei auf Modernisierungsaufwendungen, die ebenfalls AK darstellen, wenn sie das Gebäude verbessern bzw. was Neues entsteht

->§ 4 Nr. 12a VuV ist USt-frei

->enthält Kapitalvermögen u.a. Zinsen, Dividenden und realisierte Kursgewinne

->§ 20 EStG ist nicht abschließend

->Einnahmen sind zugeflossen, sobald der Stpflichtige über sie wirtschaftlich verfügen kann H 20.2 EStR

->§ 11(1) S.2 EStG, gibt an dass Zinsen in den Jahr zufließen in dem sie wirtschaftlich gehören

->§ 20 (8) EStG enthält ebenfalls eine Subsidiaritätsklausel; Einkunftsart kann einer anderen zugerechnet werden

->Abgeltungssteuer: § 32d EStG und somit ist die ESt abgegolten siehe § 43 (5) S.1 EStG

->Einnahmen sind Bruttoeinnahmen; WK sind nur der Sp-PB § 20 (9) EStG

->§ 10 (1) Nr. 4 EStG KiSt als Sonderabzug ist ausgeschlossen; nun wird diese mit fiktiven Prozentsatz berechnet

->§ 32d EStG: Formel

->5000/4,09= 1.222,49

->9% von Ergebnis =110,02

Probe:

->5.000 ./. 110,02 = 4.889,98

->Ergebnis * 25% = 1.222,49

->Einnahmen: 11.848 ./. 801 (Sp-PB) = 11.047

->Formel § 32d EStG: (11.047 ./. (4*134)) / 4,9 =2569,93

->Ergebnis * 9% = 231,29

Probe:

->11.047 ./.231,29 = 10.815.,71

->Ergebnis * 25% = 2703,93 ./. 134 =2.569,93

1.Variante:

->§ 15 Einkünfte 12.431

->§ 20 8.458./.801 = 7657

S.d.E: 20.088

->tarifliche ESt: 2.724

->z.v.E: 20.088 ./. 7.008 (Kinder-FB § 32 (6) EStG) = 13.080 => fiktive ESt = 945 (kein Soli, da niedriger als 972 steht im SoliG); KiSt 85,05 = 2.809,05

BEACHTE: ESt abrunden, keine Centbeträge; bei Soli und KiSt schon!!!

2.Variante:

->§ 15  ESt: z.v.E. 12.431; ESt = 798

->Soli-Bemessungsgrundlage mit Abzug von Kinder-FB: 12.431 ./. 7008 = 5423; ESt = 0 => keine Soli und KiSt

->§ 32d EStG Formel: 1872 ESt; Soli = 168,48; KiSt = 102,96 => ESt 2941,44

• Somit ist Variante 1 vorteilhafter!

->Nr. 1: wiederkehrende Bezüge; z.B. gesetzliche Rentenversicherung vor 2005 i.d.R. 50%, danach beginnt Kohortenprinzip bis 2040 (=Besteuerung 100%) § 22 (1) S. 3 a) aa)

->Unterschiedsbetrag ist steuerfrei und gilt lebenslang § 22 Nr. 1 aa) S. 4 EStG

->Rentenfreibetrag wird erst berechnet von dem Jahr, wo der Rentner voll (gesamte Jahr) Rente erhalten hat

->bei bestimmten Voraussetzungen nimmt man die Tabelle des § 22 (1) S.3 a) bb)

->abgekürzte Leibrenten werden im § 55 (2) EStDV geregelt

->Betriebsrenten erhielten Versorgungsfreibetrag lt. § 19 (2) EStG. Dieser sowie der Altersentlastungsbetrag § 24a EStG werden abgeschmolzen bis 2040

->Nr. 1a Ehegattenunterhalt; Leistungen werden als Sonderausgaben geltend gemacht; Anlage U unterschreiben

->Nr. 2 und § 23 EStG; private Veräußerungsgeschäfte

->§ 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) Tabelle: ab 2010 bezieht sie Rente also ist das der Rentenbeginn und sie erhalt eine Besteuerung von 60%

->14.400 * 40% = 5.760 der steuerfreie Anteil, den sie ein Leben lang behält

->2012 erhält sie 15.600 Einnahmen; davon zieht man die in 2011 ermittelten steuerfreien Einnahmen ab = 9.840

->§ 9a enthält den Pauschbetrag von 102, der ebenfalls abgezogen wird; somit erhält man Einkünfte i-H-v- 9.738

->§ 22 Nr. 1 S. 3 a) bb): die Vollendung des LJs ist wichtig in dem die Rente begonnen hat = hat das 63. LJ abgeschlossen also ein Ertragsanteil von 20%

->18.000 * 20% = 3.600

->das ist die Einnahme, davon wird der PB abgezogen, also 3.600 ./. 102 =3.498

->37. Lebensjahr ist die Angabe; damit aus § 55 (2) EStDV 41% Ertragsanteil

->12.000*41% =4.920 ./. 102 = 4.818

->von 2000 bis 2024 (wegen 59. Lebensjahr) sind gleich 23 Jahre und 4 Monate (abrunden lt. R 22.4 (4) EStR); dort ist der Ertragsanteil 24%

->12.000*24% = 2.880 ./. 102 = 2.778

->Einkunftsart § 19 (2) EStG

->Einnahmen 19.200

->Tabelle: 2009 Höchstbetrag 2520 Prozentsatz 33,6%; dieser ergibt jedoch6.451,2, daher wird der Höchstbetrag angewandt

->19.200 ./. 2.520 ./. 756 ./. 102 = 15.822

->Land- und Forstwirte, sowie Gewerbebetreibende müssen Gewinn ermitteln

->Gewinnbegriff ist erläutert in § 4 (1) EStG; Verlust ist negativer Gewinn bzw. negative Einkünfte

->§ 4 (1) BV-Vergleich; Berechnung steht im Gesetz

->Gewinnermittlung nach HGB und § 5 EStG; grundsätzlich kann jeder nach § 4 (3) Gewinn ermitteln, jedoch erhalten §§ 13, 15 EStG Einschränkungen lt. §§ 140, 141 AO; somit sind viele gar nicht buchführungspflichtig

->Gewinnermittlung § 4 (3) EStG: für Selbständige; das bedeutet, alle betrieblich veranlassten Aufwendungen sind sofort abzugsfähig; bei Grundstücken wird Kaufpreis jedoch nur berücksichtigt, wenn es verkauft wird; es gibt keine periodengerechte Abgrenzung; Aufwand, wenn Rechnung bezahlt wird und Ertrag, wenn Kunde zahlt

->USt und VSt stellen Einnahmen und Ausgaben dar; USt-VZ sind wiederkehrende Ausgaben § 11 (2) S. 2 EStG; Kinderbetreungskosten stehen geregelt als SA im § 10 EStG; Abschreibung wie GWG und Sammelposten regelt § 6(2),(2a)EStG

->01: kein Betriebsvermögen: 20.000; Betriebseinnahme: 1.000 Zinsen

->02: Betriebseinnahme: 1.200 Zinsen

->03: Betriebseinnahme: 1.200 Zinsen; Verkauf 20.500 ./. Einkauf 20.000 = Gewinn v. 500 => ebenfalls eine Betriebseinnahme; somit erfolgt im Jahr 03 eine BE i.H.v. 1.700

Gewinnermittlung

->Einnahmen: 61.200 + 11.600 = 72.800

->Ausgaben ist der gesamte Rest, der in 02 bezahlt wurde: 29.000 + 1.600 + 1.900 + 2.800 + 2.100 + 2.400 = 39.800

->Einnahmen ./. Ausgaben = 33.000 Gewinn

USt-Erklärung:

->USt 19% 11.600 ./. VSt 1.600 =10.000

->alle USt-VZ für das Jahr 02: 1. Q. 2.800 + 2. Q 2.100 + 3. Q. 2.400 + 4. Q. 2.500 = 9.800

->10.000 ./. USt-VZ 9.800 = 200 =>Zahllast, dieser Betrag muss noch ans Finanzamt gezahlt werden

->Betrag sowie USt/VSt muss den Prozenten angepasst werden und so bei der Gewinnermittlung berücksichtigt werden

->Telefonkosten müssen z.B. betrieblich veranlasst sein, damit man sie als BA ansetzen kann, dann jedoch nur zu dem Prozentsatz, wie es auch betrieblich genutzt wurde

->ebenfalls sind diese Werte dann auch bei der USt-Erklärung zu berücksichtigen, außer Bewirtungskosten

->freie Berufe: § 18 (1) Nr. 1 S. 2 EStG Definition

->nicht nur Diplom/Zulassung ist entscheidend, sondern ob die Person leitend und eigenverantwortlich tätig ist

->gemeinschaftliche und gemischte Tätigkeit § 18 (1) Nr. 1 S. 3

->Abfärberegelung oder Infizierung somit gilt GwSt-Pflicht

->Liebhaberei: Anlaufverluste werden noch anerkannt § 165 AO; besonders problematisch, wenn Ehepartner gut verdient und der andere sein Hobby als Berugf macht, z.B. Schriftsteller, aber er erzielt nur Verluste

->häusliche Arbeitszimmer: häufig Gegenstand der Rechtsprüfung; Aufwendungen anteilig z.B: Miete, Grundsteuer, Versicherung, Strom, AfAMüllabführ u.a.; § 4 (5) Nr. 6b EStG Aufwendungen nur bis 1.250 € als BA angesetzt werden; wenn das Arbeitszimmer jedoch Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit ist, gilt diese Beschränkung nicht

->Definition § 15 (2) EStG; Personen- und Kapitalgesellschaften müssen getrennt betrachtet werden

->Mitunternehmer: wichtigste Punkte UNerinitiative und –risiko

->Gewinn wird vertraglich geregelt; entweder nach Köpfen oder Kapitalkonto vereinbart; Vorabgewinn sind z.B. Zinsen die im Voraus an UN gezahlt werden

->betrieblicher Pkw: Heimfahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: H 8.1 (9, 10) LStR Arbeitnehmern; der Mitunternehmer handelt anders R 4.2 (1) S,4 EStR mehr als 50% muss der Wagen genutzt werden;

->ESt: § 6 (1) Nr. 4 S. 2,3 EStG, mehr als 50% nutzen, dann kann die 1% Regel angewendet werden;

->BMF-Urteil: Liste enthält wichtige Fakten

->Kinder unter 12 sind mit 0,5 anzusetzen, Erwachsene und Kinder über 12 mit 1,0

->wenn Ehepaar z.B. Bäckerei betreibt und Sachentnahmen tätigt, werden bei ein Kind unter und ein Kind über 12 folgende Werte berechnet:

->Liste ermäßigte Angabe * 3,5; Liste volle Steuersatz Angabe *3,5

->dann berechnet man vom ermäßigten die 7% und von der vollen die 19% Steuer aus und dann kann man die Werte buchen!

->BEACHTE: wenn du die Gewinnermittlung berechnest, berechne als erstes die Sachentnahmen, denn diese Werte (Sachbezüge und UST) werden mit zu den Einnahmen berechnet und ebenfalls in der USt-Erklärung berücksichtigt und zu den USt (nur die USt-Werte) hinzugerechnet