LIBU Rep

• Feststellung der Vermögenslage
• Feststellung der Finanzierungslage
• Feststellung der Ertragslage

-> Aussenstehender soll einen möglichst umfassenen Einblick in die wirtschaftliche Lage des Unternehmers ermöglich werden.

• alle juristischen Personen, Stiftungen und Vereinbe mit HR-Eintrag
  • bis 20 Mio. Bilanzsumme / 40 Mio. Umsatz nur eingeschränkte Revision - danach ordentliche Revision

• Einzelfirmen und Personengesellschaften
  • bis CHF 100'000 Umsatz/Jahr -> Milchbüchlirechnung ohne Abgrenzungen und Revision
  • bis CHF 500'000 Umsatz/Jahr -> Milchbüchlirechnung mit Abrechnungen aber ohne Revision
  • ab CHF 500'000 Umsatz/Jahr -> Buchführung gemäss RLG

• ordnungsgemäss in schriftlicher, elektronischer oder vergleichbarer Weise, damit der gesetzliche Auftrag erfüllt werden kann
  • chronologische Ablage der Belege
  • chronologische und sachologische Verbuchung auf einen sachologischen KMU Kontenplan
  • Archivierung und Aufbewahrung der Akten

• Dokumentation der Geschäftsvorfälle und Steuergrundlage -> Massgeblichkeitsprinzip
• Rechenschaftsablegung
• Entscheidungsfindung -> Ausschüttung

1. Klar und verständlich
2. vollständig
3. verlässlich
4. das Wesentliche enthalten
5. vorsichtig
6. bei Darstellung und Bewertung stets die gleichen Masstäbe
7. Nettoprinzip (Aufwand/Ertrag und Aktiven/Passiven dürfen nicht miteinander verrechnet werden)

weiter:

• Nachprüfbarkeit
• Aufbewahrungspflicht
• Offenlegung und Einsichtnahme

• Informationsfunktion
• Rechenschaftsfunktion
• Ausschüttungsbemessung
• Steuerbemessungsfunktion -> Massgeblichkeitsprinzip

AKTIVEN

• Umlaufvermögen
  • Flüssige Mittel und Wertschriften mit Kurswerten
  • Forderungen
  • Vorräte
  • Aktive Rechnungsabgrenzung
• Anlagevermögen
  • Sachanlagen
  • Immobilien
  • Immaterielle Werte (Patente, Rechte)

PASSIVEN

• Fremdkapital
  • kurzfristiges Fremdkapital (Kreditoren, kurzfristige Verbindlichkeiten, TP, kfr. Rückstellungen)
  • langfristiges Fremdkapital (langfr. verzins. Verbindlichkeiten, Rückstellungen
• Eigenkapital

3    Erlöse aus Lieferungen und Leistungen, betrieblicher Ertrag

4   Material- und Warenaufwand (getrennt vom übrigen Aufwand)

5   Personalaufwand

6   übriger betrieblicher Aufwand

7   Betrieblicher Nebenerfolg

8   Betriebsfremder Ertrag, ausserordentlicher und/oder einmaliger Aufwand und Ertrag

9   Abschluss

1. Mietersammelkonto / Liegenschafen/Mietertrag
2. Bank / Mietersammelkonto
3. Mietersammelkonto / Mieterakonto Heizkosten
4. Mietersammelkonto / Mieterakonto Betriebskosten
5. Mietersammelkonto / Mietertrag Garagen
6. Mietersammelkonto / Reparaturaufwand

-> Die Zahlungen erfolgen jeweils über die Bank an Mietersammelkonto

per 31.12.:

• Guthaben von Mietern (1100 Guthaben von Mietern / Mietersammelkonto)
• Vorauszahlungen von Mietern (Mietersammelkonto / 2010 Mietervorauszahlungen)

per 01.01.:

• Mietersammelkonto / 1100
• 2010 / Mietersammelkonto

-> Die Konten 1100 (Guthaben) und 2010 (Vorauszahlungen) werden während des Jahres nicht bebucht)

• Inventar erstellen (Buchung über das Konto Vorräte)
• Aufwände und Erträge werden in jenem Jahr gebucht, in welchem Sie anfallen (TA / TP Buchungen)

• Abschreibungen / Maschinen -> direkte Abschreibung
  • Konto "Maschinen" weist immer nur Restsaldo aus
• Abschreibungen / Wertberichtigung Maschinen -> indirekte Abschreibung
  • Wertberichtigungskonto steht direkt unter dem Konto Maschinen und wird als Minus-Konto geführt. Auf dem Konto Maschinen ist der Anschaffungswert zu verbuchen, die jeweiligen Abschreibungen werden separat auf dem Wertberichtigungskonto aufgeführt -> Information ist gewährleistet
  • nur der halbe Prozentsatz der Abschreibungstabelle zulässig

TA/TP: Rechnung ist vorhanden - Periodizitätsprinzip

Rückstellungen:  wahrscheinliche Verpflichtungen in der Zukunft, deren Höhe heute noch nicht bekannt ist

Abschreibungen: Erfassen den nutzungs- und altersbedingten Wertverlust

• Land wenn möglich separat vom Gebäude erfassen
  • auf Land wird nie abgeschrieben
  • auf Land gibt es nie Mehrwertsteuer
• Handänderungskosten/Grundbuchkosten müssen aktiviert werden -> nicht als Aufwand erfassen (Immobilien/Bank)

Verbuchung:

1. Immobilien / Kreditor Kauf    -    Debitor Kauf / Immobilien
2. Kreditor Kauf / Hyptohek      -    Hypothek / Debitor Kauf
3. Kreditor Kauf / Bank             -    Bank / Debitor Kauf
4. Immobilien / Bank                 -    Immobilien / Bank
5. Aufwand / Kreditor Kauf       -    Debitor Kauf / Aufwand
6. Kreditor Kauf / Bank             -    Bank / Debitor Kauf
7. (keine Buchung)                   -    Immobilien / Ausserordentlicher Ertrag

• Hypo-Zins (Hypothekarzinsen (Liegenschaftsaufwand / Bank)
• Amortisaion (Hypothek / Bank)

Die Amortisation schmälert die Schuld und darf nicht als Aufwand gebucht werden.

• Strukturzahlen: Vertikale Aufteilung der Bilanz
• Liquiditätszahlen: ¨Uberlebenskennzahlen - reichen die Mittel aus?
• Renditezahlen: Wie rentiert mein eingesetztes Kapital?

1. Flüssige Mittel x 100 / kfr. FK (10-35 %)
2. Flüssige Mittel + Forderungen x 100 / kfr. FK (mind. 100 %)
3. Umlaufvermögen x 100 / kfr. FK (nicht mehr als 200 %)
4. EK x 100 / Anlagevermögen (75 - 100 %)
5. EK + langfr. FK x 100 / Anlagevermögen (über 100 %)
6. Reingewinn x 100 / durchschnittliches EK (EK-Rendite sollte deutlich über der Gesamtkapitalrendite liegen)
7. Reingewinn + FK-Zinsen x 100 / durchschnittliches Gesamtkapital
8. sollgestellte Nettomieten x 100 / Anlagewert
9. Jahresgewinn x 100 / EK
10. EK x 100 / Gesamtkapital (30 - 60 %)
11. FK x 100 / Gesamtkapital 

• goldene Bilanzregel - zeigt in welchem Ausmass die Anlagen mit EK und FK finanziert wurden
• sollte über 100 % liegen

2 : 1

• Unterhalt und Reparaturen
• Kapital- und Baurechtszinsen
• Versicherungsprämien
• Verwaltungshonorare
• Steuern
• Abschreibungen
• Rückstellungen für Mietzinsrisiko
• Leerstand (NK aus einer leer stehenden Einheit)

1. 1140 Verrechnungskonto HNK / 1200 Vorräte
2. 1140 / Kreditor od. Bank
3. do
4. do
5. do
6. do
7. 1200 Vorräte / 1140 Verrechnungskonto HNK
8. Versicherungen / Kreditor od. Bank

-> In der Erfolgsrechnung darf nur der durch den Eigentümer zu tragende Aufwand verbucht sein.

• 1170 - Debitor Vorsteuer Materialaufwand und Dienstleistungen
• 1171 - Debitor Vorsteuer Investitionen und Betriebsaufwand
• 2020 Kreditor Mehrwertsteuer auf Umsatz
• evt. Kontokorrent Eidg. Steuerverwaltung (Abrechnug pro Quartal + Zahlungsverfolgung)

Vorsteuer: MWST auf den Rechnungen unserer Zulieferer

Umsatz: Umsatzsteuer basiert auf den Umsatzsteuer (Verkaufszahlen)

• Lieferung Kühlschränke:
  • Liegenschaftsunterhalt / Kreditor CHF 7'020.00 (108.0 %)
  • Debitor Vorsteuer Betr. Aufwand / Liegenschaftsunterhalt CHF 520.00 (MwST)
• Am Ende der Abrechnungsperiode
  • KK Eidg. Steuerverwaltung / Debitor Vorsteuern Betr. Aufw.
  • Kreditor MWST - KK Eidg. Steuerverwaltung
  • Das Konto KK Eidg. Steuerverwaltung weist exakt den Saldo der letzten Abrechnung aus. Die Vorsteuerkonti sind auf "0" gesetzt. Der Saldo auf dem KK wird innert der Zahlungsfrist bezahlt (KK / Bank)