LC

Horizontale Absprachen:
Absprachen zwischen Unternehmen der gleichen Marktstufe (Preisabsprache, Gebietsabsprache)

Vertikale Absprachen:
Absprachen zwischen Unternehmen verschiedener Marktstufen (Exklusive Vertriebsrechte)

Missbrauch von Marktmacht:
Durch Unternehmen, welche sich auf einem bestimmten Markt in wesentlichem Umfange unabhängig von anderen Unternehmen verhalten können. 

Compliance Programm ist die Summe aller Massnahmen, welche sicherstellen, dass sich das Unternehmen im Einklang mit den rechtlichen Vorschriften bewegt. Kongruenz zwischen tatsächlichen Rechtsnormen und tatsächlichen Zuständen. 

Gewinnsteuer, Kapitalsteuer (Kanton, Gemeinde), Mehrwertsteuer (Bund), Verrechnungssteuer (Bund), Quellensteuer, Stempelsteuer (Bund)

Direkte Steuern: Einkommen- Vermögen- Gewinn- Kapitalsteuern Verkehrssteuern
Besitzsteuern 

Kausalabgabe: Entgelt für eine dem Individuum zurechenbare Leistung des Staates (Gerichtsgebühr (Gebühr), Erschliessungskosten (Vorzugslast) Militärpflichtersatz (Ersatzabgabe))
 

Steuer: öffentliche Abgabe ohne direkte Gegenleistung des Staates (Einkommenssteuer (Fiskalsteuer), Tabaksteuer (Lenkungssteuer)) 

Die Besteuerung eines Steuersubjekts für den gleichen Sachverhalt mit der gleichen Steuer, durch zwei verschiedene Steuerhoheitsträger. 

Zuteilungsartikel: bestimmen, welcher der Staaten die Steuerhoheit hat
 

Methodenartikel: legen fest, wie die Doppelbesteuerung vermieden wird.
Nach der Befreiungsmethode, hat einer der beiden Staaten auf die Besteuerung vom Steuerobjekt zu verzichten.
Bei der Anrechnungsmethode sind beide Staaten zur Besteuerung befugt. Der eine Staat ist verpflichtet, die im anderen Staat erhobene Steuer auf seine eigene Steuer anzurechnen 

Steuerplanung: erlaubte Steuereinsparung, Gesamtheit aller Massnahmen die Steuerbelastung eines Wirtschaftssachverhaltes zu minimieren
Steuerumgehung: Massnahmen zum Zwecke der Steuereinsparung, mit der eine Gesetzeslücke ausgenutzt wird um einen wirtschaftlichen Nutzen zu erzielen. Rechtsfolge: Führt zur Besteuerung dieses Sachverhalts.

Steuerbetrug: Wenn zum Zwecke einer Steuerhinterziehung gefälschte, verfälschte oder unwahre Urkunden zur Täuschung der Steuerbehörden verwendet werden. Rechtsfolge: Verwaltungsverfahren mit Nach- und Strafsteuern sowie Strafverfahren (Busse, Gefängnis)

Steuerhinterziehung: Wenn der Steuerbehörde Tatbestände (Einkommen, Vermögen, Umsätze) verheimlicht werden und somit zu wenig Steuern entrichtet werden. Rechtsfolge: Verwaltungsverfahren mit Nach- und Strafsteuern 

Besteuerung von Aufwertungsgewinnen bei Umstrukturierungen (direkte Steuern)

Verdeckte Gewinnausschüttungen (Verrechnungssteuer)

Nichtabführen von Quellensteuern

Doppelbesteuerung 

Reduktion der Steuerbelastung auf das tiefstmögliche Mass ermöglicht Einsatz der frei werdenden finanziellen Ressourcen für das Wachstum des Unternehmens.
Nutzung von Niedrigbesteuerungsländern, Nutzung von Steuerprivilegien Holdinggesellschaften, Domizilgesellschaften, gemischte Gesellschaften) 

keine Steuer nach Ausschüttung von Gewinn – Beteiligungsabzug 

Haben in der Schweiz lediglich einen Sitz. Üben keine operativen Geschäfts- sondern lediglich Verwaltungstätigkeit aus, haben keine eigenen Büros und Personal. Erträge aus ausländischen Quellen. (Bsp. Verwertung von Patenten) 

Wenn 80% des Geschäftsaufwandes im Ausland anfallen und zudem 80% des Ertrags aus ausländischen Quellen stammt, kann um den Steuerstatus einer gemischten Gesellschaft nachgesucht werden 

Optimale Versicherungsdeckung sorgt für angemessenen Schutz der Belegschaft bei schonendem Einsatz der unternehmerischen finanziellen Ressourcen
Optimierung Lohnfortzahlungspflicht, Wahl des geeigneten BVG – Versicherers, Vermeidung von Doppelversicherung 

Inadäquate Versicherungsdeckung führt zu schlechter Mitarbeitermotivation oder zu ungemessenen hoher finanzieller Belastung der Unternehmung 

1. Säule – staatliche Vorsorge, Existenzsicherung (AHV,IV, Ergänzungsleistungen)

2. Säule – berufliche Vorsorge, Sicherung gewohnte Lebenshaltung (BVG/UVG – obligatorisch,

   freiwillig zusätzliche Versicherung)

3. Säule – Selbstvorsorge – individuelle Ergänzung 

Inkongruenz von Verhaltensvorschrift und tatsächlichen Zuständen/ Verhalten

Nichtvorhandensein von erforderlichen Bewilligungen/ Konzessionen 

Intervention durch zuständige Behörde/ Instanz
Bussen, Auflagen, unternehmerische Ressourcenbindung 

Multiplikator von Eintrittswahrscheinlichkeit und Eintrittswirkung 

Identifikation Risiken: Unternehmensrelevante Rechtsnormen bestimmen, Unternehmensinterne Zustände erfassen, Allfällige Inkongruenz entdecken
Bewertung Risiken: bestehende, eventuelle, potentielle Inkongruenz
Handlungsbedarf: bei bestehender Inkongruenz, Wenn bereits getroffene Massnahmen zur Behebung von Inkongruenz nicht wirken, bei Gefahr scharfer Sanktionen 

Identifikation Risiken: Ermittlung Wertetreiber (welche Unternehmung von Konkurrenz abhegen (Know-How, Maschinen, Marke), Analyse der Zustände welche Wertetreiber ergeben, gedankliche Vorwegnahme von Kausalverläufen
 

Bewertung: Stabilität und Wirkungsgrad nützlicher Zustände, Eintretenswahrscheinlichkeit und Eintrittswirkung von schädlichen Kausalverläufen, Bewertung unter Berücksichtigung der rechtlichen Rahmenbedingungen sowie des Immaterialgüterrechts

Handlungsbedarf: Wenn Aufrechterhaltung nützlicher Zustände gefährdet, oder deren Wirkungsgrad ungenügend, bei hoher Eintrittswahrscheinlichkeit von schädlichen Ereignissen, bei Vorliegen von schädlichen Zuständen 

Identifikation: Erfassung aller Vertragsbeziehungen sowie Haftungsrisiken, gedankliche Vorwegnahme zu Kausalverläufen, welche die positive Leistungsbilanz fördern oder gefährden
 

Bewertung: Abschätzen Stabilität und Wirkung risikorelevanter Bereiche, Bewertung der Eintrittswahrscheinlichkeit von Kausalverläufen, Bewertung unter Berücksichtigung der gegebenen Vertragslage

Handlungsbedarf: Wenn das Erreichen einer positiven Leistungsbilanz gefährdet ist, wenn der Eintritt von Haftungsfällen, mit erheblichen Kostenfolgen als nicht ausgeschlossen betrachtet werden muss 

Identifikation: Erfassung von Zuständen, welche die Geschwindigkeit und Qualität der Entscheidungsfindung beeinträchtigen, gedankliche Vorwegnahme der Kausalverläufe, welche diese Zustände beeinflussen Bewertung: Abschätzen Stabilität und Wirkung dieser Zustände, Ermittlung Eintrittswahrscheinlichkeit von Kausalabläufen, unter Berücksichtigung von Geschäftsverhalten und Organisationsstruktur
Handlungsbedarf: Wenn bei gegebener Beteiligungskonstellation hohe Gefahr für Spannungen oder Konflikte, bestehende organisatorische Zustände Qualität und Geschwindigkeit bei der Entscheidungsfindung nicht sicherstellen 

Wenn mit Bezug auf die Wertetreiber (Schlüsselfaktoren des Erfolgs): nützliche Zustände gefährdet oder deren Wirkung ungenügend ist, bei Vorliegen von schädlichen Zuständen, bei tiefer Eintrittswahrscheinlichkeit/wirkung von nützlichen Zuständen – hohe Eintrittswahrscheinlichkeit/wirkung bei schädlichen Ereignissen 

Erfassung von Zuständen und möglichen Ereignissen, welche die Geschwindigkeit oder Qualität der Entscheidungsfindung und Umsetzung positiv oder negativ beeinflussen 

Vorausschauen der Zukunft
Schwierig die Realität zu erkennen
Einfache Controlling Konzepte und Prozesse installieren 

Leicht erkennbar: Kündigung eines Vertrages
Nicht leicht erkennbar: steigende Unzufriedenheit in Belegschaft, Konflikt in VR Nicht leicht erkennbare Zustände müssen anhand von Indikatoren erfasst werden 

Ziel, Massnahmen, Zuständigkeit, Prozess
Aufgabenumschreibung (Ziel), Nennung von Massnahmen zur Aufgabenerfüllung, Zuständigkeit für die Umsetzung der Massnahmen, einzurichtende Controllingprozesse 

Wenn die Wirkung oder die Umsetzung der Massnahme nicht ohne weiteres sichtbar ist. Dies ist dann der Fall, wenn wir eine Ereignisreihe vor uns haben. Dann erstellen wir Massnahmen. Und um diese nun zu überprüfen, muss es gemessen werden.
Kein Controlling Prozess, wenn Know How schützen oder einen Zaun um die Fabrik bauen.
Bei Zutrittskontrolle braucht es Controlling Prozess.

Wo entweder die Umsetzung oder die Wirkung nicht offensichtlich sichtbar sind. 

Messeinheiten, wie oft man misst, Beschreibung des Prozesses
Bezeichnung der prozessrelevanten Massnahmen, Definition des Messvorgangs zur Umsetzungs- und Wirkungskontrolle der Massnahme, Beschreibung der zu beobachtenden Prozesse, Definition von Zielwerten und Zusatzmassnahmen