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Körperschaftssteuer

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

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K. H.
Étudier
K. H.
Diese Lernkarten befassen sich mit den Grundlagen der Körperschaftssteuer auf Universitätsniveau. Sie erläutern die verschiedenen Arten der Körperschaftssteuerpflicht, einschließlich unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, sowie die relevanten Paragraphen des Körperschaftssteuergesetzes (KStG). Die Karteikarten behandeln auch die Definition und den Sitz von Körperschaften, die Steuerpflicht von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und die Voraussetzungen für ausländische Kapitalgesellschaften. Dieses Lernset ist besonders nützlich für Studierende der Rechtswissenschaften, die sich mit Steuerrecht beschäftigen, da es die komplexen Regelungen und Ausnahmen der Körperschaftssteuer verständlich aufbereitet.
Cartes-fiches
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Utilisateurs
1
Langue
Allemand
Catégorie
Droit
Niveau
Université
Créé / Mis à jour
25.12.2015 / 26.12.2015
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Cartes-fiches

unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht

  • § 1 Abs. 1 KStG
  • aufgeführte Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen (Körperschaften)
  • Geschäftsleitung oder Sitz im Inland

Nicht unter §1 Abs. 1 KStG fallen

  • juristische Personen des öffentlichen Rechts mit Ausnahme ihrer Betriebe gewerblicher Art
  • Mitunternehmerschaften im Sinne des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG

Kapitalgesellschaften im Sinne des § 1 Abs. 1 KStG

  • Europäische Gesellschaften (SE)
  • Aktiengesellschaften (AG)
  • Kommanditgesellschaften aud Aktien (KGaA)
  • Gesellschaften mit beschränkter Haftung  (GmbH)

Voraussetzungen für § 1 Abs. ! KStG für ausländischen Kapitalgesellschaften

  • seit dem Überseering-urteil der EuGH
  1. Struktur der Kapitalgesellschaft ausländischen Rechts muss der einer Kapitalgesellschaft deutschen Rechts entsprechen
  2. Kapitalgesellschaft ausländischen Rechts muss ihren Ort der Geschäftsleitung im Inland haben

Genossenschaften (§ 1 GenG)

  • Gesellschaften von nicht geschlossener Mitgliederzahl, die die Förderung des Erwerbs oder der Wirtschaft ihrer Mitglieder bezwecken
  • z.B. im Banksektor (Volksbanken und Raiffeisenbanken), Land und Forstwirtschaft, Wohnungswirtschaft

§ 1 Abs. 1 Nr.3 KStG

  • Versicherungs- und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit sind unbeschränkt steuerpflichtig
  • Personenvereinigungen, die im pprivaten Versicherungsgewerbe tätig sind

§ 1 Abs. 1 Nr. 4

  • sonstige juristische Personen des privaten Rechts unterliegen der Körperschaftssteuer
  • z.B. Vereine

Juristische Personen des öffentlichen Rechts

  • unterliegen grundsätzlich nicht der unbeschränkten Körperschaftssteuerpflicht
  • Gebietskörperschaften, also Bund, Länder und Gemeinden
  • öffentlich-rechtliche Religiongemeinschaften

Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts

  • unbeschränkte Steuerpflicht
  • Bundesbank
  • Sparkassen
  • Versorgungsunternehmen der öffentlichen Hand, wie z.B. Elektrizitäts-, Gas- und Wasserwerke und Verkehrsbetriebe

Sitz einer Körperschaft

  • § 11 AO
  • an dem Ort, der durch Gesetz, Gesellschaftsvertrag, Satzung, Stiftungsgeschäft oder dergleichen bestimmt ist

§ 1 Abs. 2 KStG

  • Rechtsfolgen der Körperschaftssteuerpflicht
  • unterliegen mit sämtlichen Einkünften
  • nicht nur inländische sondern auch die ausländischen Einkünfte
  • Welteinkommen

§ 2 Nr. 1 KStG

  • beschränkt steuerpflichtig
  • Körperschaften, die im Inland weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz haben
  • ausländische juristische Personen des öffentlichen und des privaten Rechts
  • ausländische nichtrechtsfähige Personenvereinigungn und Vermögensmassen
  • nur inländische Einkünfte ausländischer Körperschaften (§49 EstG)

§ 2 Nr. 2 KStG

  • zweite Art beschränkte Körperschaftssteuerpflicht
  • diejenigen Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die weder unbeschränkt steuerpflichtis sind noch unter § 2 Nr. 1 KStG fallen
  • juristische Personen des öffentlichen Rechts
  • mit denjenigen inländischen Einkünften, von denen ein Steuerabzug vorzunehmen ist (z.B. Kapitalertragsteuerabzug)

Beginn und Ende der Körperschaftssteuerpflicht

  • Beginn: Abschluss des Gesellschaftsvertrages
  • Ende: tatsächlichenen Beendigung des Geschäftsbetriebes (nach Abschluss der Liuqidation und Ablauf des Sperrjahres)

Étudier