HFWBern_Steuern_Lek 5-6
Entspricht den Kontrollfrage des Fachs Steuern.
Entspricht den Kontrollfrage des Fachs Steuern.
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Lernkarten
Was sind Vermögenserträge?
Einkünfte aus der Nutzung von Vermögenselementen ohne Schmälerung der Vermögenssubstanz.
Wie werden Erträge aus beweglichem und unbeweglichem Vermögen bei der
direkten Bundessteuer behandelt?
Beide Ausprägungen gehören zum steuerbaren Einkommen.
Wie werden Erträge aus beweglichem und unbeweglichem Vermögen bei den
Kantons- und Gemeindesteuern behandelt?
Beide Ausprägungen gehören zum steuerbaren Einkommen.
Was sind Kapitalgewinne?
Veräusserungsgewinne auf beweglichem oder unbeweglichem Vermögen, d.h. der
Verkaufserlös übersteigt den seinerzeitigen Kaufpreis (Beispiel: Ein Aktienpaket kann
zu einem höheren Preis verkauft werden, als früher für den Ankauf bezahlt werden
musste).
Welche Gemeinsamkeiten und Unterschiede in der Besteuerung der
privaten Kapitalgewinne bei der direkten Bundessteuer resp. den
Kantons- und Gemeindesteuern kennen Sie?
Die Kapitalgewinne auf beweglichem Vermögen sind bei beiden Steuerarten
steuerfrei. Die Kapitalgewinne auf unbeweglichem Vermögen sind nur bei der
direkten Bundessteuer steuerfrei, während sie bei den Kantons- und
Gemeindesteuern mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst werden.
Welche Typen von Erträgen aus beweglichem Vermögen kennen Sie?
- Einkünfte aus Guthaben und Forderungen
- Ertrag aus Beteiligungen
- Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung und Nutzniessung
- Erträge aus Anlagefonds
- Einkünfte aus immateriellen Gütern
Können Wertschriftenverwaltungskosten einkommenssteuerlich abgezogen
werden ?
Soweit es sich um Unkosten für die Erzielung von Erträgen aus beweglichem
Vermögen handelt (z.B. Inkassospesen für Aktiencoupons) können diese als
Gewinnungskosten geltend gemacht werden. Nicht abzugsfähig sind hingegen
Aufwendungen, welche der Erzielung von steuerfreien privaten Kapitalgewinnen
dienen (z.B. performanceorientierte Vermögensverwaltungsaufträge).
Müssen Sie bei der Deklaration eines Zinsertrages (z.B. Bankkonto im Inland)
den netto ausbezahlten Betrag (= 65 % ) oder den Bruttoertrag vor
Verrechnungssteuerabzug (= 100 % ) im Formular 3 Ihrer Steuererklärung
aufführen?
Zu deklarieren ist stets der Bruttoertrag (= 100 %), welcher auch steuerbar ist. Die
Verrechnungssteuer erfüllt lediglich einen Sicherungszweck und wird Ihnen bei
korrekter Deklaration zurückerstattet.
Hat die Schaffung von sog. „Gratisaktien“, welche aus der Umwandlung von
Reserven einer Kapitalgesellschaft in Aktienkapital gebildet werden für den
Aktionär steuerliche Folgen?
Ja, der gesamte Betrag (immer der Nominalbetrag, da auf diesem Weg kein Agio
gebildet werden kann), welcher von Reserven zu Eigenkapital umgewandelt wird ist
als Einkommen (Ertrag aus beweglichem Vermögen) steuerbar. Dies deshalb, weil
die Ausschüttung von Reserven eine Dividendenauszahlung darstellt, welche der
Einkommenssteuer unterliegt. Die Schaffung von „Gratisaktien“ wird somit
wirtschaftlich gleich beurteilt, wie die eine Dividendenausschüttung mit
nachfolgendem Erwerb von Aktien. Die Rückzahlung von Nominalkapital stellt dafür
immer eine steuerlich unbeachtliche Vermögensumschichtung dar.
Welche Typen von Erträgen aus unbeweglichem Vermögen kennen Sie?
- Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung und Nutzniessung
- Einkünfte aus Baurechtsverträgen
- Einkünfte aus Ausbeutung des Bodens
- Eigenmietwert bei Eigengebrauch
Wozu gibt es den Eigenmietwert aus steuersystematischer Sicht?
Der Eigenmietwert dient dazu, den Verfassungsgrundsatz der Besteuerung nach
wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit umzusetzen. Gäbe es keinen Eigenmietwert und
könnten trotzdem die Schuldzinsen und die Unterhaltskosten abgezogen werden, so
käme es zu einer Bevorzugung der Eigenheimbesitzenden gegenüber den Mietenden
resp. gegen über alternativen Anlageformen (z.B. Erträge aus beweglichem
Vermögen).
Wie wird der Eigenmietwert (technisch) festgesetzt?
Es erfolgt eine Aufnahme der Verhältnisse vor Ort durch einen Baufachmann (in der
Regel einen Architekten). Dieser erstellt ein Protokoll und bewertet zahlreiche
Aspekte (z.B. Ausbaustandard, Lage, Verkehrserschliessung, usw.). Gestützt auf
dieses Protokoll, welches vom Eigentümer jederzeit bei der Gemeinde eingesehen
werden kann, werden dann der amtliche Wert (Vermögen) und der Eigenmietwert
(Einkommen) festgelegt. Der so festgelegte Protokollmietwert hat in der Regel für
längere Zeit Gültigkeit, kann aber für jede Steuerperiode durch Veränderung des
Multiplikators an die aktuelle Marktentwicklung für Grundstücke und Liegenschaften
in der jeweiligen Gemeinde oder Region angepasst werden. Es handelt sich um eine
rein technische Bewertung, weshalb beispielsweise Hinweise auf die mit der
Vermietung anderer Gebäude in der Nachbarschaft erzielten Mieterträge
unbeachtlich sind.
Wie hoch ist der Eigenmietwert festzulegen?
Grundsätzlich sollte der Eigenmietwert dem Marktmietwert entsprechen (DBG 21 II ).
Es besteht aber eine gewisse Schätzungenauigkeit und gemäss Praxis und
Rechtsprechung dürfen auch die „Ausreisser“ nach oben im Einzelfall nicht über der
Marktmiete zu liegen kommen. Dies führt dazu, dass der Eigenmietwert bei der
direkten Bundessteuer im Normalfall etwa 70 % der Marktmiete beträgt. Bei den
Kantons- und Gemeindesteuern ist zusätzlich die Gesetzesbestimmung zu beachten,
wonach der Eigenmietwert „zur Förderung der Eigentumsbildung und der
Selbstvorsorge massvoll festzulegen“ ist (StG BE 25 II), was zu einem
durchschnittlichen Eigenmietwert in der Höhe von 60 % der Marktmiete führt.
Abweichungen von diesen Durchschnittswerten können nicht angefochten werden,
sofern sie nicht über der Marktmiete liegen.
Was ist der steuerliche Unterschied zwischen wertvermehrenden und
werterhaltenden Kosten im Zusammenhang mit Liegenschaften?
Werterhaltende Aufwendungen dienen der Reparatur und dem Unterhalt, d.h. der
Wiederherstellung oder Erhaltung des bisherigen Zustandes; sie stellen
Gewinnungskosten dar und können laufend einkommenssteuerlich abgezogen
werden. Wertvermehrende Aufwendungen sind Kosten für Neu- und Umbauten,
Komfortverbesserungen und bauliche Veränderungen aller Art; diese Aufwendungen
gehören zu den Anlagekosten und sich einkommenssteuerlich unbeachtlich (allenfalls
können sie bei einer späteren Veräusserung bei der Grundstückgewinnsteuer in
Abzug gebracht werden).
Wie hoch ist der Pauschalabzug für die Liegenschaftsunterhaltskosten gemäss
bernischem Recht?
Für Gebäude bis zu einem Alter von 10 Jahren beträgt er 10 % des
Bruttoliegenschaftsertrages, für Liegenschaften mit einem Alter von mehr als 10
Jahren beläuft sich der Ansatz auf 20 % des Bruttoliegenschaftsertrages. Die
steuerpflichtige Person kann für jedes Steuerjahr wählen, ob sie die effektiven
Kosten oder die Pauschale geltend machen will (sog. „Wechselpauschale“).
Welche Grundsätze geltend betreffend die steuerliche Behandlung von
Vorsorgebeiträgen resp. Vorsorgeleistungen?
Grundsätzlich gilt, dass die Leistungen immer dann besteuert werden, wenn die
Beiträge - vollumfänglich oder zumindest weitgehend - haben abgezogen werden
können (Säulen 1, 2 und 3a). Wenn die Beiträge steuerlich nicht abgezogen werden
können, sind die Leistungen normalerweise steuerfrei (Säule 3b).
Wie hoch sind die steuerlich maximal zulässigen Beiträge an die Säule 3a per
Steuerjahr 2012?
- CHF 6'682 (mit BVG)
- CHF 33'408 (ohne BVG)
Wie werden Leibrenten einkommenssteuerlich behandelt?
Sie sind nur im Umfang von 40 % steuerbar; dieser pauschale Ansatz soll die
Zinskomponente erfassen, aber die Kapitalrückzahlungskomponente nicht steuerlich
belasten.
Wie werden Kapitalleistungen aus der 2. Säule sowie aus der Säule 3a erfasst?
Getrennt von den übrigen Einkünften ohne Sozialabzüge zu einem milderen Satz
(sog. „Sonderveranlagung“). Bei der direkten Bundessteuer beispielsweise zu einem
Fünftel des normalen Tarifs (DBG 36); bei den Kantons- und Gemeindesteuern
mit einem vollständig separaten Tarif.
Welche allgemeinen Abzüge kennen Sie?
- Schuldzinsen (ev. auch Gewinnungskostencharakter)
- Renten und dauernde Lasten
- Unterhaltsbeiträge (Alimente)
- Selbstgetragene Krankheits- und Unfallkosten
- Invaliditätskosten
- Zweiverdienerabzug
- Vergabungen (freiwillige Geldleistungen an steuerbefreite juristische Personen,
- welche eine gemeinnützige oder eine öffentliche Aufgabe erfüllen).
- Abzug für zusätzliche resp. auswärtige Ausbildungskosten (nur bernisch)
- Kosten für die Kinderfremdbetreuung (nur bernisch)
- Kosten für Lebens-, Unfall-, Kranken- sowie andere Versicherungen (plafoniert)
Welche Sozialabzüge kennen Sie?
- Allgemeiner Abzug (pro volljähriges Steuersubjekt, nur bernisch)
- Kinderabzug
- Unterstützungsabzug
Definieren Sie den Begriff Steuerperiode
Zeitabschnitt für welchen die Steuer geschuldet ist.
Definieren Sie den Begriff Bemessungsperiode
Für die Berechnung des steuerbaren Einkommens massgebender Zeitraum.
Definieren Sie den Begriff Veranlagungsperiode
Zeitraum in welchem das Veranlagungsverfahren abgewickelt wird.
Wie heisst das aktuell in allen 26 Kantonen geltende Steuersystem für
natürliche und juristische Personen
Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung.
In welchem Verhältnis auf der Zeitachse stehen im System der
Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung die Steuer-,
Bemessungs- und Veranlagungsperiode?
Identität von Steuer- und Bemessungsperiode mit nachlaufender
Veranlagungsperiode.
Weshalb muss bei einer unterjährigen Besteuerung das satzbestimmende
Einkommen ermittelt werden
Damit der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung getragen werden kann.
In welche Untergruppen kann das wertabhängige Steuermass unterteilt werden
Proportional und progressiv.
Weshalb werden Steuertarife progressiv ausgestaltet?
Damit der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung getragen werden kann.
Weshalb kennen Kantone, Gemeinden und Kirchgemeinden in der Regel sog.
„Steueranlagen“ resp. „Steuerfüsse“?
Dadurch können verschiedene Gemeinwesen gestützt auf das gleiche Steuergesetz
resp. den gleichen Steuertarif ihre Steuern erheben, auch wenn ihr Mittelbedarf
unterschiedlich hoch ist. Zudem ist eine Anpassung von Jahr zu Jahr an die sich
verändernden Finanzbedürfnisse ohne Gesetzesänderung möglich.
Wozu dient das sog. „Teilbesteuerungsverfahren“ auf Dividenden aus
qualifizierten Beteiligungen?
Die sog. „wirtschaftliche Doppelbelastung“ soll (teilweise) gemildert werden.
Welches ist der Unterschied zwischen dem „Teilsatzverfahren“ beim Kanton
und dem „Teileinkünfteverfahren“ beim Bund?
Beim Kanton erfolgt die Entlastung über den Steuersatz und beim Bund über die
Bemessungsgrundlage.
Gibt es eine eidgenössische Vermögenssteuer?
Nein, nur die Kantons- und Gemeindesteuern kennen eine solche.
Mit welchem Wert wird unbewegliches Vermögen bei der Vermögenssteuer des
Kantons Bern erfasst?
Zum Amtlichen Wert.
Was soll mit der sog. „Vermögenssteuerbremse“ nach Art. 66, Abs. 1 StG-BE
vermieden werden?
Die konfiskatorische Besteuerung.
