HFWBern_Steuern_Lek 13-16
Entspricht den Kontrollfragen des Fachs Steuern
Entspricht den Kontrollfragen des Fachs Steuern
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Flashcards
Handelt es sich bei der Grundstückgewinnsteuer um eine Subjekt- oder
eine Objektsteuer?
Obwohl der Tarif progressiv ausgestaltet ist, handelt es sich um eine
Objektsteuer, denn die Progression steht lediglich in Zusammenhang mit der
Höhe des erzielten Grundstückgewinns, nicht aber mit der gesamten
wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Steuersubjektes.
Worin liegt der zentrale Unterschied zwischen dem monistischen und dem
dualistischen System der Grundstückgewinnsteuer?
Beim monistischen System unterliegen alle Grundstückgewinne - Privat- und
Geschäftsvermögen - der Grundstückgewinnsteuer (Ausnahme:
gewerbsmässiger Liegenschaftenhandel). Im dualistischen System unterliegen
nur die privaten Grundstückgewinne der Grundstückgewinnsteuer und die
geschäftlichen Kapitalgewinne auf Grundstücken unterliegen der Einkommensresp.
Gewinnsteuer (analog zur direkten Bundessteuer).
Wer ist Subjekt der Grundstückgewinnsteuer?
Der Veräusserer (anders lautende Abreden sind nicht zulässig).
Was ist das Objekt der Grundstückgewinnsteuer?
Der Wertzuwachsgewinn, d.h. die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem
Verkaufspreis.
Was verstehen Sie unter einer wirtschaftlichen Handänderung und welches
sind die steuerlichen Konsequenzen?
Wir verstehen darunter den Kontrollwechsel - Übergang der Aktienmehrheit - bei
einer Immobilienaktiengesellschaft. Da mit dem Aktienverkauf auch die
wirtschaftliche Verfügungsgewalt über die Immobilie wechselt, wird die
Grundstückgewinnsteuer abgerechnet, obwohl keine grundbuchliche
Handänderung erfolgt.
Was verstehen Sie im Zusammenhang mit der Grundstückgewinnsteuer
unter einem Steueraufschubtatbestand?
Der Rechtsnachfolger tritt in die steuerrechtliche Stellung des Vorbesitzers ein,
d.h. die Grundstückgewinnsteuer wird im Zeitpunkt dieser Handänderung nicht
erhoben, aber der neue Eigentümer übernimmt beispielsweise die Anlagekosten
des Vorbesitzers.
Welches sind die geläufigsten Steueraufschub-Tatbestand bei der
Grundstückgewinnsteuer im privaten Bereich (StG-BE 131 und 134)?
- Unentgeltliche Handänderung
- Ersatzbeschaffung von selbstgenutztem Wohneigentum
- Güterrechtliche Auseinandersetzung unter Ehegatten
Wozu dient der Zuschlag für kurze Besitzesdauer von StG-BE 147?
Damit soll die Spekulation eingedämmt und eine optimale Allokation des nicht
vermehrbaren Produktionsfaktors Boden erreicht werden.
Wozu dient der Besitzesdauer-Abzug i.S. von StG-BE 144?
Damit soll der Tatsache Rechnung getragen werden, dass Grundstückgewinne
normalerweise nur über eine längere Zeitspanne erzielt werden, weshalb der
Geldentwertung (Inflation) Rechnung zu tragen ist.
Ist die Handänderungssteuer auch dann geschuldet, wenn ein Grundstück
unter den Anlagekosten verkauft wird (HG 11 )?
Ja, denn als Berechnungsgrundlage dient der Kaufpreis – und nicht wie bei der
Grundstückgewinnsteuer der Gewinn.
Wie hoch ist das Steuermass bei der Handänderungssteuer (HG 11)?
Grundsätzlich 1,8 % des Kaufpreises; beim Übergang auf einen Ehegatten oder
auf Nachkommen nur die Hälfte, d.h. 0,9 %.
Was unterliegt nach bernischen Steuergesetz der
Grundstückgewinnsteuer?
Wirklich erzielte Grundstückgewinne (Wertzuwachsgewinne) mit
Ausnahme der gewerbsmässigen Gewinne, d.h. sofern der
Eigentümer an ihnen wertvermehrende Arbeiten im Ausmass von
mind. 25 % des Erwerbspreises gemacht hat . gewerbsmässige
Gewinne unterliegen der Einkommenssteuer).
Wann kann die Grundstückgewinnsteuer aufgeschoben
werden?
Bei Umwandlung, Zusammenschluss und Teilung von
Unternehmungen, Ersatzbeschaffung inkl. selbstgenutztes
Wohneigentum, güterrechtliche Auseinandersetzung.
Wie unterscheiden sich monistisches und dualistisches
System?
Monistisch: Differenz Verkaufspreis zu Anlagekosten immer
Grundstückgewinnsteuer;
Dualistisch: nur bei Verkauf der Liegenschaft aus dem
Privatvermögen wird die Grundstückgewinnsteuer erhoben, bei
Geschäftsvermögen kommt die Einkommens-/Gewinnsteuer zur
Anwendung.
Wie werden Kapitalgewinne auf beweglichem
Privatvermögen bei der direkten Bundessteuer
besteuert?
Sie sind steuerfrei (DBG 16 III)
Welche Steuerfolgen löst der Liegenschaftsverkauf aus?
1) auf Stufe Bund
2) auf Stufe Kanton (Bern)
1. Stufe Bund
Die Differenz zwischen dem Erlös und dem Buchwert unterliegt der
Gewinnsteuer. Es werden somit die wiedereingebrachten
Abschreibungen als auch der Kapitalgewinn mit der gleichen Steuerart
erfasst.
Verkaufspreis CHF 820'000
./. Buchwert - CHF 450'000
Der Gewinnsteuer unterliegend CHF 370'000
2. Stufe Kanton (Bern)
Der Kanton Bern kennt das monistische System bei der Grundstückgewinnsteuer.
Daraus ergibt sich, dass der Wertzuwachs mit der Grundstückgewinnsteuer
erfasst wird, während die wiedereingebrachten
Abschreibungen der Gewinnsteuer unterworfen sind.
Buchwert CHF 450'000
+ Abschreibungen CHF 160'000
Anlagekosten CHF 610'000
Verkaufspreis CHF 820'000
./. Anlagekosten -CHF 610'000
Grundstückgewinn CHF 210'000 (Wertzuwachs)
Anlagekosten CHF 610'000-
./. Buchwert - CHF 450'000
der Gewinnsteuer unterliegend CHF 160'000
