HFWBern_Steuern_Lek 1-4
Entspricht den Kontrollfragen des Fachs Steuern.
Entspricht den Kontrollfragen des Fachs Steuern.
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Flashcards
Welche Einkünfte der öffentlichen Hand kennen Sie?
- Privatwirtschaftliche Einkünfte
- Bussen und Geldstrafen
- öffentliche Abgaben und Naturallasten
Welches ist der Unterschied zwischen Kausalabgaben und Steuern?
Gegen die Entrichtung einer Kausalabgabe erhält die Bürgerin oder der Bürger eine direkte Gegenleistung (z.B. Gebühr für die Ausstellung eines Reisepasses) oder sie stellt die Abgeltung für eine nicht erbrachte Naturalleistung (Naturallast) dar (z.B. Feuerwehrersatzabgabe). Steuern hingegen sind voraussetzungslos und ohne direkt zurechenbare Gegenleistung geschuldet.
Welche Arten von Kausalabgaben kennen Sie und nennen Sie je ein Beispiel?
- Gebühr (z.B. für die Erteilung eines Fischerpatents)
- Vorzugslast (z.B. Grundeigentümerbeitrag im Rahmen von Landerschliessungen)
- Ersatzgabe (z.B. Wehrpflichtersatzabgabe)
Welche Arten von Steuern kennen Sie und nennen Sie je ein Beispiel?
- Fiskalsteuer (z. B. Einkommenssteuer)
- Zwecksteuer (z. B. Nationalstrassenabgabe - auch Autobahnvignette genannt - darf nur für den Bau und Unterhalt von Strassen eingesetzt werden)
- Lenkungssteuer (z. B. Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe LSVA soll den Lastenwagenverkehr auf der Strasse reduzieren)
Was ist das Merkmal einer Subjektsteuer?
Sie trägt der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der steuerpflichtigen Person (des Steuersubjektes) Rechnung. Das Gegenstück ist die Objektsteuer, welche die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen nicht berücksichtigt.
Wie unterscheiden sich direkte und indirekte Steuern?
Bei den direkten Steuern besteht eine Identität zwischen Steuersubjekt und Steuerträge (z.B. Einkommenssteuer), während bei den indirekten Steuern diesbezüglich eine Disparität besteht (z.B. Mehrwertsteuer).
Welche grundrechtlichen Schranken der Besteuerung kennen Sie?
- Allgemeinheit der Besteuerung (BV 127 II)
- Gleichmässigkeit der Besteuerung (BV 127 II)
- Berücksichtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (BV 127 II)
- Rechtsgleichheit (BV 8)
- Willkürverbot (BV 9)
- Eigentumsgarantie (BV 26)
- Wirtschaftsfreiheit (BV 27)
- Glaubens- und Gewissensfreiheit (BV 15)
- Interkantonales Doppelbesteuerungsverbot (BV 127 III)
- Verbot der Steuerabkommen (BV 129 III)
In welchem Erlass sind die bundesrechtlichen Harmonisierungsvorgaben betreffend die direkten Steuern der Kantone und Gemeinden geregelt und auf welche Verfassungsbestimmung stützt sich dieser Erlass ab?
Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG), auch „Steuerharmonisierungsgesetz“ genannt. Die entsprechende Gesetzgebungskompetenz des Bundes ergibt sich aus BV 127 III sowie aus BV 129 I und II.
Welche Aspekte sind von der Harmonisierungskompetenz des Bundes betreffend die direkten Steuern ausdrücklich ausgenommen?
- Tarife
- Steuersätze und
- Steuerfreibeträge (BV 129)
Welches sind die fünf Elemente des Steuerrechtsverhältnisses?
- Steuerhoheit
- Steuersubjekt
- Steuerobjekt
- Steuerbemessungsgrundlage
- Steuermass
Müssen die vorstehend genannten Elemente des Steuerrechtsverhältnisses kumulativ oder alternativ vorhanden sein, damit es zu einer Besteuerung kommt?
Kumulativ
Erläutern Sie den Begriff Steuerhoheit !
Eine Gebietskörperschaft kann Kraft ihrer Hoheit über die auf ihrem Gebiet lebenden Personen Steuergesetze erlassen und Steuern eintreiben.
Erläutern Sie den Begriff Steuersubjekt!
Das Steuersubjekt ist diejenige Person, welche die Steuern dem Staat abliefern muss (Kontrollfrage: WER muss die Steuern entrichten?).
Erläutern Sie den Begriff Steuerobjekt!
Das Steuerobjekt ist der steuerauslösende Tatbestand, d.h. der rechtliche oder wirtschaftliche Vorgang, welcher die Grundlage für die Besteuerung bildet (Kontrollfrage: WAS löst die Besteuerung aus?).
Erläutern Sie den Begriff Steuerbemessungsgrundlage!
Bildet die Berechnungsgrundlage für die Steuererhebung.
Erläutern Sie den Begriff Steuermass!
Das Steuermass bestimmt die Höhe der Steuerbelastung gestützt auf die Steuerberechnungsgrundlage.
Welche Ausprägungen der Steuerhoheit kennen Sie?
Einerseits die originäre Steuerhoheit kraft völkerrechtlicher Souveränität, welche in der Schweiz dem Bund und - mit gewissen Einschränkungen - den Kantonen zusteht und andererseits die derivative Steuerhoheit, wie sie in der Schweiz für die Gemeinden gilt (der Umfang der Steuerhoheit der Gemeinden wird durch die Vorgaben des kantonalen Rechts bestimmt). Unter Gemeinden verstehen wir neben den Einwohnergemeinden auch die Kirchgemeinden und in gewissen Kantonen die Schulgemeinden.
Wo finden sich Einschränkungen der originären Steuerhoheit der Kantone?
Im interkantonalen Doppelbesteuerungsverbot i.S. von Art. 127, Abs. 3 BV sowie im Ausschlusskatalog nach Art. 134 BV. Die letztgenannte Bestimmung verbietet den Kantonen alle Objekte, die Gegenstand der Mehrwertsteuer, der besonderen Verbrauchssteuern, der Stempelabgabe oder der Verrechnungssteuer beim Bund sind mit gleichen oder gleichartigen Steuern zu erfassen. Die gleichen Regeln gelten auch, wenn die Bundesgesetzgebung solche Objekte als steuerfrei erklärt.
Wo finden sich Bestimmungen über den Umfang der - derivativen - Steuerhoheit der bernischen Gemeinden?
Betreffend die Einwohnergemeinden finden sich diese Bestimmungen in StG BE 247 ff., wobei es zwischen obligatorischen (StG BE 249) und fakultativen (StG BE 257 ff.) Gemeindesteuern zu unterscheiden gilt. Die Bestimmungen betreffend die Kirchgemeinden sind in einem separaten Kirchensteuergesetz (KStG) geregelt (BSG 415.0).
Wer ist das Steuersubjekt bei folgenden Steuerarten:
a) Verrechnungssteuer
b) Mehrwertsteuer
c) Grundstückgewinnsteuer?
a) Schuldner der steuerbaren Leistung
b) Der Warenlieferant resp. Dienstleistungserbringer (Ausnahme: Dienstleistungsimport aus dem Ausland)
c) Veräusserer
Sie haben am 15. November 2012 geheiratet; werden Sie nun für das Steuerjahr 2012 zusammen mit ihrer Partnerin/ihrem Partner oder getrennt veranlagt?
Entscheidend sind die Verhältnisse am 31. Dezember 2012. Da Sie zu diesem Zeitpunkt verheiratet waren, greift die sog. „Faktorenaddition“ für das ganze Steuerjahr 2011 und sie werden somit für das ganze Jahr gemeinsam veranlagt und zum Tarif für verheiratete besteuert.
In welchen Fällen kommt es zu einer sog. „unterjährigen Veranlagung“?
Bei Zuzug oder Wegzug Ausland sowie bei Tod.
Wie werden unmündige Kinder besteuert?
Diese werden durch ihre Eltern in der Steuerpflichtig vertreten, d.h. das Vermögen und die Vermögenserträge des unmündigen Kindes sind in die Steuererklärung der Eltern aufzunehmen. Das minderjährige Kind hat aber ein allfälliges Erwerbseinkommen selber zu versteuern.
Wie werden Personengemeinschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit besteuert?
Die jeweiligen Anteile an den Einkünften und am Vermögen einer solchen Personengemeinschaft werden den beteiligten Personen in ihrer persönlichen Steuerveranlagung zugewiesen. Dies deshalb, weil diese Personengemeinschaften wegen ihrer fehlenden Rechtspersönlichkeit nicht selbstständiges Steuersubjekt bei den direkten Steuern sein können. Hingegen können sie bei den indirekten Steuern - insbesondere Mehrwertsteuer - sehr wohl Steuersubjekt sein.
Welche Formen der steuerrechtlichen Zugehörigkeit kennen Sie und wie weit reicht jeweils der Umfang der Steuerpflicht?
Persönliche Zugehörigkeit mit unbeschränkter Steuerpflicht (Lebensmittelpunkt / Aufenthaltsort mit der Absicht des dauernden Verweilens) und wirtschaftliche Zugehörigkeit mit beschränkter Steuerpflicht.
Wann beginnt die Steuerpflicht in der Schweiz bei teilweiser Steuerpflicht infolge Grundbesitz?
Mit dem Erwerb des unbeweglichen Vermögens (Grundstück oder Liegenschaft).
Sie ziehen per 1. September 2012 vom Kanton Bern in den Kanton Solothurn; wie erfolgt die Besteuerung pro 2012 nach diesem Kantonswechsel?
Sie werden für das ganze Jahr nur dort besteuert, wo sie am 31. Dezember 2012 den Wohnsitz haben, d.h. im Kanton Solothurn. Allenfalls im Kanton Bern bereits bezahlte Ratenrechnungen pro 2012 werden zurückerstattet.
Welche Einkommensquellen, welche der Einkommenssteuer unterliegen, kennen Sie?
- Erwerbseinkommen
- Ersatzeinkommen
- Vermögenserträge (aus beweglichem und unbeweglichem Vermögen)
- Alimenteneinkünfte
Welche Vermögenszugänge für Privatpersonen unterliegen nicht der Einkommensbesteuerung?
- Erbschaften und Schenkungen
- Grundstückgewinne
- Kapitalgewinne auf beweglichem Privatvermögen
- Öffentliche und familienrechtliche Unterstützungsleistungen
Welche Arten von Abzügen bei der Einkommenssteuer kennen Sie?
Organische Abzüge (Gewinnungskosten) und anorganische Abzüge, wobei die letztgenannte Art in die beiden Unterkategorien „allgemeine Abzüge“ und „Sozialabzüge“ unterteilt wird.
Sind die Begriffe Gewinnungskosten und Berufskosten Synonyme?
Nein, die Berufskosten sind nur eine Ausprägung der Gewinnungskosten, wenn auch die geläufigste Variante. Ebenso können Gewinnungskosten beispielsweise im Zusammenhang mit Vermögenserträgen (Wertschriftenverwaltungs- oder Liegenschaftsunterhaltskosten) anfallen.
Was ist das Merkmal von Sozialabzügen resp. unter welchen Voraussetzungen werden sie gewährt?
Es müssen bestimmte Verhältnisse resp. Voraussetzungen am relevanten Stichtag erfüllt sein (z.B. minderjähriges Kind für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt).
Wie lautet die allgemeine Formel zur Berechnung des steuerbaren Einkommens einer natürlichen Person?
Bruttoeinkünfte
- Gewinnungskosten
= Nettoeinkünfte
- allgemeine Abzüge
= Reineinkommen
- Sozialabzüge
= Steuerbares Einkommen
Unter welchen Voraussetzungen ist die Rückzahlung einer mittels einer Einmalprämie finanzierten Kapitalversicherung einkommenssteuerfrei? Nennen Sie die entsprechende Gesetzesbestimmung im DBG.
Die entsprechenden Bestimmungen finden sich in DBG 20 I lit. a und lauten wie folgt: Laufzeit > 5 Jahre, Auszahlung ab vollendetem 60. Altersjahr und Abschluss vor Vollendung des 66. Altersjahres.
Welcher Betrag unterliegt der Einkommenssteuer, wenn freie Mitarbeiteraktien zugeteilt werden?
Die Differenz zwischen dem Abgabepreis und dem Verkehrswert im Zeitpunkt der Zuteilung unterliegt der Einkommenssteuer.
