GK-Vorsorgeexperte

• übliche Dynamikoptionen
• vor 2005 festvereinbarte Steigerungen des Beitrages, sofern nicht missbräuchlich
• Wieder-/Inkraftsetzen nach max. 2 Jahren Beitragsfreistellung
• Herabsetzung von Beitrag/Leistung

• Gesellschafterbeschluss für die Erteilung der PZ
• schriftliche Zusage
• Erdienbarkeit, zwischen Zusagezeitpunkt und Renteneintritt müssen min. 10 Jahre liegen
• Finanzierbarkeit, die Zusage muss vom Unternehmen bei der Zusageerteilung und bei wesentlichen Erhöhungen finanzierbar sein
• Angemessenheit, die Leistung aus der Zusage incl. Ansprüche auf gesetzliche Rente und andere betriebliche Rentenleistungen
• Probezeiten müssen sowohl von der GmbH als auch vom GGF eingehalten sein
• Üblichkeit, es darf keine unübliche nachteilige Belastung der Gesellschaft vorliegen
• Fremdvergleich, d.h. die Zusage müsste branchen- und personentypisch erteilt worden sein

Bei dem Unternehmen ist der Verzicht als verdeckte Einlage zu werten. Der GGF muss den Verzicht versteuern. Die Rückstellungen müssen aufgelöst werden.

• fehlender Gesellschafterbeschluss, ohne den Gesellschafterbeschluss kann eine PZ nicht steuerlich wirklsam erteilt werden.
• Schädliche Abfindungsklauseln, die nicht den Vorgaben des BMF-Schreibens vom 06.04.2005 entsprechen.
• Unverfallbarkeitsberechnung nach BetrAVG. Bei beherrschenden GGF muss bei der ratierlichen Berechnung auf den Zusagezeitpunkt abgestellt werden.
• Wiederrufsvorbehalte. Diese könnten vom Insolvenzverwalter genutzt werden und die PZ wäre damit nicht mehr vorhanden.
• Falsche Hinterbliebenenbenennung. Leistungen aus PZ sind nicht vererbbar. Es ist darauf zu achten, dass lediglich die steuerlich anerkannten Hinterbliebenen benannt sind.
• Invaliditätsversorgung. Hier wird häufig keine genaue Definition der BU aufgeführt, oder die Definition entspricht nicht den Versicherungsbedingungen der RDV oder es wird auf eine gesetzliche BU-Rente verwiesen, die es nicht mehr gibt.

Keine Besteuerung in der Anwartschaftsphase, da kein Zufluss. In der Leistungsphase volle Besteuerung nach § 19 EStG.

Bei einmaliger Kapitalleistung auch nach § 34 EStG.

Die Kapitalleistung wird fiktiv durch 5 geteilt und dann auf das Fünftel des Steuersatzes berechnet. Die ermittelte Steuerlast wird dann wieder mal 5 genommen. Somit eine geringere Steuerbelastung als die Ermittlung des Steuersatzes auf den Gesamtbetrag.

Weil es im Gesetz so festgelegt ist. Eine RDV ändert daran leider nichts, obwohl durch die kongruente Rückdeckung mit genemigten LV-Tarifen eine ähnliche Situation wie bei der PK oder DV vorliegt.

Die Einstellung ist kein Verstoß gegen die laufende Beitragszahlung der Versicherung. Die Wiederaufnahme ist auch möglich, aber es darf keine Umgehung des Verbotes variabler Beitragszahlung erkennbar sein.

Altzusage

Er kann weitere 1.752,00€ pauschalbesteuert einbringen.

Sobald er gegen Zusatzbeitrag ein neues biometrisches Risiko absichern möchte, ist dieser zusätzliche Teil als Neuzusage zu werten. Er kann somit eine selbstständige BU-Versicherung abschliessen und den Beitrag dafür bis zu 1.800,00€ p.a. steuerfrei einzahlen.

Arbeitsrechtlich ist eine Übertagung immer möglich, wenn der AG einverstanden ist.

Die Übertragung wäre nach § 3 Nr. 55 EStG nicht steuerfrei, da eine Übertragung von UK auf PK nicht steuerfrei ist, er müsste also den Übertagungswert versteuern.

Wenn es möglich ist, könnte der bisherige AG die Versorgung abfinden. Alternativ könnte der neue AG die UK-Versorgung übernehmen. Oder der bisherige AG wechselt noch vor ausscheiden den DFW auf DV oder PK, dann wäre eine Übernahme oder Übertragung der Versorgung unproblematisch möglich.

Die Erdienbarkeit ist nicht mehr gegeben. Es liegen nicht mehr 10 Jahre zwischen Erteilung der Zusage und dem geplanten Rentenbeginn. Die Zusage würde steuerlich nicht anerkannt werden.

Die Zusage ist zudem nicht angemessen, da sie über 75% der Aktivbezüge beträgt. Die übersteigenden Rückstellungen würden steuerlich nicht anerkannt werden.

• bei Insolvenz des AG kommt der PSVaG für laufende Leistungen und gesetzlich unverfallbare Anwartschaften innerhalb gewisser Höchstgrenzen
• die Versorgungsberechtigten haben im Falle der Insolvenz des AG einen direkten Anspruch gegen den PSVaG

Die Anpassungsprüfungspflicht entfällt gem. § 16 Absatz 3 BetrAVG, wenn:

• sich der ArbG verpflichtet, die laufenden Leistungen jährlich um wenigstens 1 % anzupassen

(§ 16 Absatz 3 Nr. 1 BetrAVG)

(bei Entgeltumwandlung zwingend gemäß § 16 Absatz 5 BetrAVG).

Stiftungszweck

• Lebenslange Rentenzahlungen

• Einmalige Kapitalleistungen

• Lebenslange Rentenzahlungen

• Einmalige Kapitalleistungen

• Sterbegeld i.H.v. max. 7.669 €

Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG

• Lebenslange Rentenzahlungen

• Teilkapitalisierung bis zu 30% mit anschließender sofortiger Restverrentung

• Auszahlungsplan mit Restverrentung

• Einmalkapitalauszahlung bei Ausübung des Kapitalwahlrechts (innerhalb des letzten Versicherungsjahres aufgrund der Förderung der Folgebeiträge)

• „Angemessenes“ Sterbegeld i.H.v. derzeit max. 8.000 € (nicht Pensionsfonds)

Riester-Förderung (§§ 10a, 82 ff. EStG)

• Lebenslange Rentenzahlungen

• Teilkapitalisierung bis zu 30% des zu Beginn der Auszahlungsphase zur Verfügung stehenden Kapitals

• Auszahlungsplan mit Restverrentung

Der AN kann vom AG verlangen, dasss von seinen bis zukünftigen Entgeltansprüchen 4% der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung der AG und AN (einheitlich BBG West) durch Gehaltsumwandung für seine BAV verwendet werden.

Innerhalb der vorgegebenen Zeit keine Leistungen im Falle des Vorsorgefalles erfolgt. Die Vorsorgezusage besteht allerdings auch während der Wartezeit.

1. Über die Abfindung entscheidet ausschließlich der Arbeitgeber. Der Arbeitnehmer darf eine Abfindung nicht verweigern
2. Außer: Er macht von seinem Recht auf Übertragung Gebrauch.
3. Abgefunden werden dürfen Anwartschaften nur:
   1. Für unverfallbar Ausgeschiedene und nur bis zu 1 % der mtl. Bezugsgröße nach § 18 SGB IV*.
   2. Maximale Rente in 2015: 28,35 EUR (West) 24,15 EUR (Ost)
   3. Maximale Kapital-leistung in 2015: 3.402 EUR (12/10 der Bezugsgröße*)