Einkommensteuer

§ 2:

EaLuF, EaGB, EaSA --> Gewinneinkunftsart
(Selbstständigkeit, Nachhaltigkeit, Gewinnerzielungsabsicht, Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr)

EaNSA, EaKV, EaVuV, soE --> Überschuss der Einkünfte über die Werbungskosten

Bemessungsgrundlage: zu versteuerndes Einkommen

Summe der Einkünfte

- Altersentlastungsbetrag (§ 24a)

- Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b)

- Freibetrag für Land- und Forstwirte (670€, § 13 III)

= Gesamtbetrag der Einkünfte

- Verlustabzug (§ 10d)

- Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c)

- außergewöhnliche Belastungen (§§ 33, 33a, 33b)

= Einkommen

- Freibeträge für Kinder (§ 31 iVm § 32 VI)

= zu versteuerndes Einkommen

§ 3:

- Arbeitslosengeld

- öffentliche Ausbildungshilfen, 

- freiwillige Trinkgelder

- 40 % der Beteiligungsbeträge aus einer KapG (Nr. 40)

§ 3b:

- Zuschläge Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit

§ 4:

BV am Schluss des laufenden WJ

- BV am Schluss des vorangegangenen WJ

= Unterschiedsbetrag

+ Entnahmen

- Einlagen

= Ergebnis des WJ 

+ nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (Abs. V)

- steuerfreie Betriebseinnahmen (§ 3)

= Gewinn bzw. Verlust des WJ

§ 5:

Buchführung --> nach HR ausgewiesenes Betriebsvermögen am Ende des WJ anzusetzen 

Besonderheiten beim Bilanzansatz (BVV):

- GoF nur ansetzen, wenn entgeltlich erworben (Abs. II)

- Rückstellungen eingeschränkt (Abs. III, IV, IVa, IVb)

- Rechnungsabgrenzungsposten: Disagio Aktivierungspflicht

§ 6:

- Nichtabnutzbares AV --> AK/HK/Teilwert 

                                         --> Teilwertabschreibung bei dauerhafter Wertminderung 

- Abnutzbares AV --> Abschreibung nach AfA (linear oder Leistung) --> § 7

- Verbindlichkeiten --> mit 5,5 % abzuzinsen

- Einlagen --> grundsätzlich Teilwert, Ausnahmen (Nr. 4)

- Entnahmen --> grundsätzlich Teilwert, Ausnahmen (Nr. 5)

§ 8: Einnahmen

§ 9: Werbungskosten

- Schuldzinsen

- Steuern vom Grundbesitz

- Entfernungspauschale

- Arbeitsmittel

§ 9a: Pauschbeträge für Werbekosten

Arbeitnehmer-PB: 1000€ / 102€ bei soE

§ 10:

- Unterhaltsleistungen

- Versorgungsleistungen

- Rentenversicherungen

- Krankenversicherungen

- Kirchensteuer

- Kinderbetreuung

- Berufsausbildung

- Schulgeld

- Vorsorgeaufwendungen (78 % anzusetzen in 2014)

§ 10d:

Verlusttücktrag

Verlustvortrag

§ 11:

BE in dem KJ bezogen, in dem zugeflossen

BA für das KJ abzusetzen, in dem geleistet

--> Realisierung irrelevant, keine Rückstellungen

§ 13: EaLuF

--> Veräußerung des Betriebs auch EaLuF (§14)

§ 15: EaGB

- gewerblich geprägte Unternehmen

- falls keine gewerbliche Prägung, gewerbliche Tätigkeit prüfen

--> Veräußerung des Betriebs EaGB (§ 16)

--> unter best. Voraussetzungen Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften EaGB (§ 17)

§ 18: EaSA

- freiberufliche Tätigkeit

- eigene Fachkenntnisse

- leitend, eigenverantwortlich

§ 19: EaNSA

§ 20: EaKV

- Gewinnanteile (Dividenden)

- Gewinn aus Veräußerung von Anteilen = Einnahmen - Anschaffungskosten - Nebenkosten

--> Abgeltungswirkung, ESt-Satz = 25 %

--> Verluste nicht mit anderen Einkunftsarten ausgleich!! 

--> nur Sparer-Pauschbetrag ansetzten

§ 21: EaVuV 

§ 22: soE

- Unterhaltsleistungen

- Versorgungsleistungen

- private Veräußerungsgeschäfte (§ 23)

§ 32

§ 32a

§ 33, 33a, 33b

Festzusetzende Einkommensteuer (§ 2 VI)

- ESt-Vorauszahlung (§ 37)

- einbehaltene LSt (§ 38)

- einbehaltene KapESt (§ 43)

= Abschlusszahlung / Erstattung