Direkte Steuern (Teil 1 - bis Seite 49)

...DBG Art. 38 privilegiert besteuert wird. Sie erhalten für die Kapitalleistung eine gesonderte Rechnung. Das hat den Vorteil, dass die Steuerprogression wieder von unten beginnt. Anhand der Tarife von DBG Art. 36 Abs. 1, 2 und 2bis erster Satz rechnen Sie den Steuerbetrag aus, den Sie eigentlich zahlen müssten. Der nach dem Tarif geschuldete Steuerbetrag macht dann aber nur ein Fünftel dieses Betrags aus (DBG Art. 38 Abs. 2, eine sogenannte Tarifvergünstigung). 

...Krankheit, Unfall, Tod oder andere körperliche Risiken versichert werden, DBG Art. 33 Abs. 1 lit. g und Abs. 1 bis, wonach nur ein bestimmter Maximalbetrag abzugsfähig ist. Dies gilt auch dann, wenn Sie nachweisen könnten, dass Sie wesentlich mehr gezahlt haben. Da auch die Krankenkasse unter diesen Abzug fällt, sind weitere Versicherungsbeträge (z. B. für Lebensversicherungen) de facto nicht abzugsfähig. 

...40% als Einkommen versteuert: sie stellen sogenannte Leibrenten nach DBG Art. 22 Abs. 3 dar. 

...Einkommen nach DBG Art. 23 lit. b, werden aber nach DBG Art. 38 besteuert (also wie Kapitalleistungen aus der 2. Säule und der 3. Säule a): gesondert (separate Rechnung), zu 1/5 der Tarife nach DBG Art. 36 Abs. 1, Abs. 2 und 2bis 1. Satz. 

...Sparkapital gebildet. Natürlich wird dadurch die Prämie höher. Das aktuelle Sparkapital ist der sogenannte Rückkaufswert (=Summe der geleisteten Spareinlagen inkl. bisher aufgelaufener Zins).

Grundsatz: Die Auszahlung ist steuerfrei, bildet also für den Empfänger kein steuerbares Einkommen - DBG Art. 24 lit. b. Ausnahme: Nur wenn die Versicherungsbeiträge nicht periodisch eingezahlt worden sind, sondern als sogenannte Einmalprämie (alle Prämien aufs Mal und zwar gleich beim Abschluss der Versicherung), ist die Auszahlung nur dann steuerfrei, wenn diese Versicherung der Vorsorge dient - DBG Art. 20 Abs. 1 lit. a). 

...mindestens 60 Jahre alt sind und dass das Versicherungsverhältnis mindestens 5 Jahre lang gedauert hat. Ausserdem muss die Versicherung vor dem 66. Geburtstag errichtet worden sein. Liegt anhand dieser kumulativ zu erfüllenden Kriterien keine Vorsorge vor, dann muss die Differenz zwischen der seinerzeit eingezahlten Einmalprämie und der heute erhaltenen Versicherungsleistung als Einkommen versteuert werden. 

DBG Art. 22 Abs. 3 und Art. 23:

• Leibrenten
• Ersatzeinkommen
• Lottogewinne
• Alimente

Leibrenten sind nach DBG Art. 22 Abs. 3 zu 40% als Einkommen steuerbar. Ist der Rentenschuldner eine natürliche Person (privates Rentenverhältnis), so kann diese 40% der gezahlten Rente vom Einkommen abziehen - DBG Art. 33 Abs. 1 lit. b. 

Steuerbare Einkünfte sind laut DBG Art. 23 lit. a-c Ersatzzahlungen für wegfallendes Erwerbseinkommen (z.B. Arbeitslosentaggelder), ebenso Zahlungen bei Tod sowie für bleibende körperliche oder gesundheitliche Beeinträchtigungen (und auch EO). 

Gewinne aus Lotterien oder lotterieähnlichen Veranstaltungen (z.B. Tombolas) sind steuerbare Einkünfte, wenn sie (nach Abzug der Gewinnungskosten) CHF 1'000.00 übersteigen - DBG Art. 23 lit. e. Die zulässigen Gewinnungskosten sind gemäss DBG Art. 33 Abs. 4 - 5% des steuerbaren Gewinns, maximal CHF 5'000.00. Einzig Gewinne aus Spielcasinos, die dem schweizerischen Spielbankengesetz unterstehen, sind einkommenssteuerfrei - DBG Art. 24 lit. i.

...steuerbare Einkünfte - DBG Art. 23 lit. f. Wer hingegen solche Alimente zahlt, kann sie auf seiner Steuererklärung in Abzug bringen - DBG Art. 33 Abs. 1 lit. c, 1. Teil. Hinweis: Nicht unter diese Regel fallen Alimente, die an volljährige Kinder gezahlt werden. Diese bilden Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen, die für den Empfänger einkommenssteuerfrei sind - DBG Art. 24 lit. e. Analog dazu kann sie die zahlende Person nicht als allgemeinen Abzug geltend machen - DBG Art. 33 Abs. 1 lit. c, am Ende, sondern höchstens einen entsprechenden Sozialabzug in Anspruch nehmen. 

• Erbschaften und Schenkungen - bilden nie Einkommen, weder bei der direkten Bundessteuer noch bei der Kantons- und Gemeindesteuer. Die Erfassung durch die kantonale Erbschafts- und Schenkungssteuer ist indessen möglich. 
• Genugtuungsleistungen - Zahlungen, die als Ausgleich für eine seelische Beeinträchtigung erfolgen
• Kapitalleistungen aus rückkauffähigen Kapitalversicherungen
• Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen (bei den Alimenten)
• Ergänzungsleistungen (bei der 1. Säule, Besteuerung der Renten)
• Spielbankengewinne
• Übertragung von Guthaben aus der 2. Säule auf ein neues BVG- oder Freizügigkeitskonto innerhalb eines Jahres
• Sold für Militär- und Schutzdienst sowie Taschengeld für Zivildienst
• private steuerfreie Kapitalgewinne nach DBG Art. 16. Abs. 3

...das solche Geldzuflüsse nicht der Einkommenssteuer unterliegen. Nicht ausgeschlossen ist dagegen, dass sie von einer andern Steuerart erfasst werden. 

Die allgemeinen Abzüge, die Sie auf der Steuererklärung vornehmen können. Diese Abzüge beziehen sich nicht auf eine bestimmte Art von Einkünften, sondern weisen allgemeinen Charakter auf. Sie stehen somit grundsätzlich allen Steuerpflichtigen zu. Denken Sie daran, dass es sich auch hier um steuermindernde Tatsachen handelt, die die steuerpflichtige Person nachweisen muss (ausser bei Pauschalbeträgen). 

• Private Schuldzinsen
• Gezahlte Leibrenten (sind zu 40% abziehbar)
• Gezahlte Alimente
• Lohnabzüge
• Beiträge an die gebundene Selbstvorsorge
• Kombi-Abzug für Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien
• Krankheits-, Unfall- und behinderungsbedingte Kosten
• Abzug für Beiträge an politische Parteien
• Freiwillige Leistungen
• Kinderdrittbetreuungskostenabzug
• Zweitverdienerabzug

Dazu gehören Hypothekarzinsen, Zinsen für Bankkredite, aber auch an Private gezahlte Schuldzinsen. Nicht abzugsfähig sind hingegen privat gezahlte Leasingraten, da diese zu den steuerlich nicht abzugsfähigen Lebenshaltungskosten gehören sowie Schulden-Rückzahlungen (Amortisationen). Der Abzug für Schuldzinsen ist beschränkt auf CHF 50'000.00 zuzüglich der als Einkommen versteuerten Brutto-Vermögenserträge (bestehend aus beweglichem Vermögen nach DBG Art. 20 sowie aus Erträgen aus Liegenschaften nach DBG Art. 21. 

... zumindest in dieser Höhe insgesamt bereits Zinsen von Sparkapitalien (Erträge aus Wertschriften, DBG Art. 20) versteuert bzw. Versicherungsprämien für Kranken-, Lebens- und Unfallversicherungen gezahlt worden sind. Die Wahrscheinlichkeit, dass es so ist, ist sehr gross, denn nur schon die Beiträge an die Krankenkasse übersteigen meistens den bei der direkten Bundessteuer zulässigen Betrag. 

...dass mehr gezahlt wurde, darf man nur diese Maximalbeträge abziehen. 

DBG Art. 33 Abs. 1 lit. h und h bis - Solche Kosten können Sie nur in Abzug bringen, wenn Sie sie selber tragen, d.h. wenn keine Versicherung Ihnen diese zurückerstattet (z.B. Krankenkasse). Für Krankheits- und Unfallkosten (nicht für behinderungsbedingte Kosten) gilt zudem, dass Sie nur denjenigen Teil abziehen dürfen, der höher ist als 5% von Ihren Nettoeinkünften (Nettoeinkünfte = Einkünfte abzüglich Gewinnungskosten und allgemeine Abzüge).

DBG Art. 34

• Lebenshaltungskosten: Essen und Trinken, Kleider, Miete, Ferien, Kosten für ein Hobby und für besuchte Freizeitveranstaltungen, aber auch die Steuern und Bussen. 
• Ausbildungskosten (in Abgrenzung zu den berufsbedingten Bildungskosten)
• Wertvermehrende Kosten: Auslagen, die einen Mehrwert von Gegenständen schaffen, z.B. Investitionen für wertvermehrende Ausbauten von Liegenschaften.

Sozialabzüge sind Abzüge von Ausgaben, die eigentlich zu den nicht abzugsfähigen Lebenshaltungskosten gehören, aus sozialen Gründen aber trotzdem gewährt werden. Es handelt sich um Pauschalbeträge (d.h. höhere Abzüge sind nicht zulässig). Die Höhe der gegenwärtig geltenden Pauschalbeträge findet man in DBG Art. 35. 

• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug
• Abzug für Verheiratete

...für jedes Kind, das im gleichen Haushalt lebt, vornehmen, solange es am Ende des Steuerjahrs noch nicht volljährig ist. Danach kann der Kinderabzug nur noch geltend gemacht werden, wenn das Kind noch in beruflicher oder schulischer Ausbildung steht und es auf die Leistungen der zahlenden Person angewiesen ist. Bei alternierender elterlicher Sorge (geschiedene oder getrennte Ehe, das Kind befindet sich teilweise beim Vater, teilweise bei der Mutter) wird der Kinderabzug bei der direkten Bundessteuer hälftig auf beide Eltern aufgeteilt, sofern keine Alimente gezahlt werden. 

...erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige, ausserhalb des Haushaltes lebende Personen unterstützen, sofern Unterstützungsbeiträge gezahlt werden, die mindestens die Höhe des Pauschalbetrags erreichen. Sind die Beiträge tiefer, darf kein Unterstützungsabzug vorgenommen werden. 

... können einen zusätzlichen Abzug vornehmen. Dies gilt auch für nicht erwerbstätige Ehegatten (Rentnerehepaare) - DBG Art. 35 Abs. 1 lit. c. 

• DBG Art. 36 Abs. 1 - Höchster Tarif. Er gilt für Alleinstehende ohne Kinder (Grundtarif oder Alleinstehendentarif)
• DBG Art. 36 Abs. 2 - Günstigere Verheiratetentarif, der für (in ungetrennter Ehe lebende) Verheiratete ohne Kinder (bzw. für eingetragene Partnerschaften ohne Kinder) angewendet wird. 
• DBG Art. 36 Abs. 2bis - Günstigste Elterntarif. Dieser gilt für alle Steuerpflichtigen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen zusammenleben. 

...die Steuerbelastung (Betrag auf der Steuerrechnung) gemäss dem Verheiratetentarif ausgerechnet und danach vom an sich geschuldeten Steuerbetrag den im Gesetzestext genannten Betrag pro Kind in Abzug gebracht wird. Der Tarif bei der direkten Bundessteuer ist stark progressiv ausgestaltet. Das bedeutet: wer mehr verdient, zahlt nicht nur frankenmässig, sondern auch prozentual (vom Einkommen) mehr Steuern. 

DBG Art. 40ff und in der Verordnung über zeitliche Bemessung bei der direkten Bundessteuer. 

• Gegenwartbemessung heisst, dass die Steuerperiode (die Zeit, für die die Steuer geschuldet ist) identisch mit der Bemessungsperiode ist - DBG Art. 41 Abs. 1
• Einjährige Steuerperiode bedeutet, dass (für die natürliche Person) die Steuerperiode dem Kalenderjahr entspricht - DBG Art. 40 Abs. 1. Das sehen Sie daran, dass Sie jedes Jahr eine Steuererklärung einreichen müssen. 

Die Bemessungsperiode ist der Zeitraum, in dem das der Steuerberechnung zu Grunde liegende Einkommen erzielt wird. 

Da man erst nach Ablauf der Steuerperiode weiss, welches Einkommen man erzielt hat. Im Frühling reicht man jeweils die Steuererklärung für das vergangene Jahr ein. 

Man zahlt bereits im Steuerjahr selber die erste Steuerrechnung für das laufende Jahr. Es handelt sich hierbei allerdings erst um eine Akonto-Zahlung (provisorische Rechnung), die später, nachdem man im Folgejahr die Steuererklärung eingereicht hat und die Steuerverwaltung diese geprüft hat, durch eine definitive Rechnung ersetzt wird. 

Auf die definitive Rechnung, wenn man mit der Rechnung oder der Veranlagung der Steuer nicht einverstanden ist. Gegen provisorische Rechnungen gibt es kein Rechtsmittel (d.h. keine Möglichkeit, z.B. an ein Gericht zu gelangen). Trotzdem lassen viele Steuergemeinden mit sich reden, wenn einem eine provisorische Rechnung zu hoch ausgefallen ist.