Allgemeine Begriffe BWL/Steuerlehre

• auch Zuschlagssteuern
• Steuern, die an die Höhe einer anderen Steuer anknüpfen

⇒Solidaritätszuschlag
⇒Kirchensteuer

• auch Abfärberegelung oder Infektionstheorie
• § 15 (3) Nr. 1 EStG
• Umqualifizierung aller Einkünfte einer PersGes zu gewerblichen Einkünften,
  ab ca. 2 % gewerblichen Einkünften der Gesamteinkünfte sind  (BFH Urt. v. 11.8.1999)

= Wartezeit oder Sperrfrist

► § 233a (2) S.1 AO, Anlaufhemmung von 15 Monaten zur Zinsberechnung

• Objektsteuern/Sachsteuern
• § 3 (2) AO: Grundsteuer und Gewerbesteuer
• Steuern, die an Steuerobjekte anknüpfen, ohne Berücksichtigung der pers. Verhältnisse
• abzugsfähig als Betriebsausgaben oder Werbungskosten
• Gegensatz: Personensteuern

• Subjektsteuern
• Steuern, mit denen die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit von nat./jur. Personen erfasst werden soll (Leistungsfähigkeitsprinzip)
• § 12 Nr. 3 EStG: nicht abzugsfähig
• Ausnahme § 10 I Nr. 4 EStG: tatsächlich gezahlte Kirchensteuer als Sonderausgabe
• Gegensatz: Realsteuern

Dazu gehören:

1. aus steuerjuristischer Sicht:
   • ESt + LSt
   • KSt
   • KiSt
2. aus finanzwirtschaftlicher Sicht:
   • ESt + LSt
   • KSt
   • ErbSt

= Ability to Pay Principle

• Besteuerungsprinzip
• horizontale Gerechtigkeit:
  Gleiche Behandlung aller Steuerpflichtigen
• vertikale Gerechtigkeit:
  jeder trägt in dem Maße Steuern, wie er es kann
  (Wer eine höhere Leistungsfähigkeit (=Ausstattung mit Kaufkraft) hat, muss mehr zahlen)
• Gegensatz: Äquivalenzprinzip
   

• Besteuerungsprinzip, nach dem sich die Höhe der Abgaben nach den empfangenen staatlichen Leistungen durch den Staatsbürger richtet
• Formen:
  1. individuelle Äquivalenz:
     bezogen auf einzelne Personen; kaum realisierbar, bei vielen Leistungen insbesondere bei Steuern nicht gewollt
  2. gruppenmäßige Äquivalenz:
     bezogen auf Gruppen, v.a. regional abgegrenzte Gruppen; wichtiges Kriterium für die Bemessung öffentlicher Einnahmen und deren Verteilung im föderalen Finanzausgleich.
• Gegensatz: Leistungsfähigkeitspinzip

Soll:

• Besteuerung nach vereinbarten Entgelten
• USt muss im Folgemonat des Rechnungsdatums an das Finanzamt überwiesen werden

Ist:

• Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten
• auf Antrag, solange 500.000,- EUR Netto-Umsatz nicht überschritten wird

Liquiditätsvorteil, da die Kundenzahlungen oft auf sich warten lassen und so eine Liquiditätslücke entstünde