PJ PS allgemein + IKS
Schimmelritter
Schimmelritter
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 67 |
|---|---|
| Langue | Français |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Université |
| Crée / Actualisé | 23.11.2012 / 11.08.2023 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/5_2_francais
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| Intégrer |
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Wo im OR ist Zusätzliche Anhangsangaben kotierte Gesellschaften?
Art 663b ff.
Wo im OR ist Gewinnverwendung?
Art. 671
Wo im OR ist GV durch VR (ersatzweise RS) einerufen, 6 Monate nach Bilanzstichtag
Art. 699
Wo im OR ist Ord. Revision
Art, 727
Wo im OR ist Unabhängigkeit Ord.
Art. 728
Wo im OR ist Berichterstattung Ord.
Art. 728 a - 728 c
Wo im OR ist Eingeschränkte Revison
729
Wo im OR ist GmbH
Art. 772 - 827
Wo im OR ist Genossenschaft
Art. 828 - 926
Wo im OR ist HR
Art. 927 - 943
Wo im OR ist Kaufmännische Buchführung
Art. 957 - 963b
Wo im OR ist Aufbewahrung 10 J.
Art 958f
Wo im OR ist Einzelbewertung
Art. 960
Wo im OR ist Anschaffungskosten
Art. 960 a
Wo im OR ist Aktiengesellschaft
Art. 620 - 763
Müssen alle Schlüsselkontrollen jährlich geprüft werden?
• Kontrollen auf Unternehmensebene sind jährlich zu prüfen. ELC
• Kontrollen auf Prozessebene sind regelmässig zu prüfen (rotierend).
• Prüfung der Schlüsselkontrollen in der Regel alle 3 Jahre.
Beurteilung, ob die generellen IT-Kontrollen
➢ einen verlässlichen und reibungslosen Betrieb der Datenaufbereitung erlauben und
➢ die Integrität der verarbeiteten Daten sowie die Sicherheit des Datenverarbeitungsprozesses gewährleistet sind
Ebenen
Unternehmens
Prozessebene
GITC
Kontrollziele IKS
▪ Geschäftstätigkeit − Effektivität und Effizienz der Unternehmenstätigkeiten − Performance- und Profitabilitäts-Ziele und Absicherung der Ressourcen gegenüber Verlusten
▪ Finanzielle Berichterstattung = Verlässlichkeit der Rechnungslegung − Erstellung von zuverlässigen Jahresrechnungen unter Berücksichtigung der externen Anforderungen (Ordnungsmässige Buchführung und Rechnungslegung)
▪ Compliance − Einhaltung von Gesetzen, Regulatorien, Verträgen und Best Practices, welche für das Unternehmen relevant sind (abhängig von externen Faktoren bspw. Aufsichtsbehörde)
Aufgaben und Verantwortung der Geschäftsleitung
– Gestaltung und Umsetzung des IKS
– Dokumentation und Überprüfbarkeit des IKS
Aufgaben und Verantwortung des Verwaltungsrates (oder Audit Committee)
– Regelmässiges Besprechen der Effektivität des IKS mit der Geschäftsleitung
– Beurteilen der Bewertung des IKS durch interne und externe Revision
– Anordnung von Korrekturmassnahmen und Überwachung der Befolgung
Prüfungsverfahren in Bezug auf die Kontrollkomponenten Generell
Sind in der Regel Kontrollen auf Unternehmensebene
In der Regel Prüfung mit Durchsicht, Befragung, Überprüfung
Kontrollumfeld: Teilweise uch Prüfung auf Prozesseebene
Risikobeurteilung. In einfachen Verhältnissen auch nur Diskussion mit GL möglich
IT: In einfachen Verhältnissen hauptsächlich Befragung und Beobachtung.
Prüfungsverfahren in Bezug auf die Kontrollkomponenten Generell
Abstüzen auf durch GL durchgeführte / angeordnete Einhalteprüfung möglich sofern dokumentiert.
Verfahren: Durchsicht, Befragung, Beobachtung, Überprüfung, Walkthrough (Dursicht und Befragung alleine reichen nicht)
Einbezug interne Revision möglich nach PS 610
Das IKS ist derart zu dokumentiren, dass wesentliche Vorgänge nachvollzogen werden können. Auf Unternehmensebene muss die Dokumentation darlgen:
Was der Verwaltungsrat mit dem IKS erreichen will
Wie die Unternehmensleitung das IKS umsetzt.
wie die Risiken einer wesentlichen falschen Angabe in der Buchführung und Rechnungslegung eingeschätzt werden
wie das IKS solche Risiken verhindern oder vermindern soll
GITC was beinhalten diese?
Programmentwicklungen
Programm- und Datenbankanpassungen
Zugriffe
Betrieb der Informatik
Bestandteile des IKS
- Kontrollumfeld
Übewachung und Leitung der Unternehmensführung inkl. deren Einstellung. Prägt Kontrollbewusstsein der Mitarbeiter. Element: Kommunikation / Durchsetzung, Integrität, Kompetenz MA, Führungsstil etc.
- Risikobeurteilungsprozess
Identifikation wesentlicher Geschäftsrisiken, Einschätzung Bedeutung / Eintrittswahrscheinlichkeit und Definition Massnahmen zur Begegnung der Risiken
- Informationssysteme, Geschäftsprozesse & Kommunikation
- Kontrollaktivitäten:
Sicherstellung Befolgung Anweisung der GL und VR. Aspekte: Authorisierung, Leistungskontrolle, Funktionstrennung, Physische Kontrolle, IT Kontrollen
- Überwachung
Erfolgt stufengerecht, Koordination durch VR / GL. Wird IKS eingehalten?
Kontrollschwäche
Schlimmer als Defizit: Kann nicht verhinderen bzw. führt zur Aufdeckung von wesentlichen falschen Darstellungen.
Kontrolldefizit
Weniger Schlimm als Kontrollschwäche
Kontrolle fehlt, Design nicht i.O., nicht umgesetzt
Bedingungen an die Überprüfbarkeit des IKS
Schriftlich dokumentiert
Den Geschäftsrisiken und Tätigkeiten angepasst
Den zuständigen MA bekannt ist
und ein Kontrollbewusstsein im Unternehmen existiert
IKS Prüfungspflicht Revisionsstelle wo im OR?
Art. 728a Abs. 1 Ziff. 3
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