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Sprache Deutsch
Stufe Andere
Erstellt / Aktualisiert 31.12.2012 / 13.09.2021
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Im welchem Umfange können freiwillige Geldleistungen steuerlich in Abzug bringen?

bis max. 20% vom RG

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Was versteht man unter Bilanzberichtigung?

Unter einer Bilanzberichtigung versteht man das Ersetzen eines handelsrechtswidrigen durch einen handelsrechtskonformen Bilanzansatz. Wir auch steuerlich berücksichtig solange die Veranlagung noch nicht rechtskräftig ist

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Was versteht man unter Bilanzänderung?

Bei einer Bilanzänderung wir ein handelsrechtskonformer Bilanzansatz durch einen anderen, ebenfalls handelsrechtlich zulässigen Wert ersetzt. Solche Korrekturen können nach der Abgabe der Steuererklärung nicht mehr getätigt werden.

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Was passiert falls verdeckte Gewinnausschüttungen/ Gewinnentnahmen getätigt worden sind?

Firma und Begünstigter, Bei der Firma wird die Differenz gegenüber Dritten zum Steuerbaren Gewinn hinzugerechnet.

Beim Begünstigter wird es dem Einkommen hinzugerechnet.

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Nennen Sie mir den Artikel wo die Verlustverrechnung der vorangegangenen Geschäftsjahre geregelt ist.

DBG 67

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Wie nennt man den Fachbegriff wenn man von der juristischen Person verlangt, dass man Rechtsgeschäfte zwischen Beteiligten und Gesellschaft zu gleichen Bedingungen abschliesst wie bei Dritten?

Dealing at arms length

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Was passiert steuersystematisch wenn man ein Rechtsgeschäft zwischen Beteiligter und Gesellschafter abschliesst den man gegenüber einem Dritten nie abgeschlossen hätte (geldwerte Leistung)?

Der Gesellschaft wird die Leistung zum steuerbaren Gewinn aufgerechnet

Der Beteiligte/Begünstigte muss es privat bei der Einkommensteuer versteuern

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Nennen Sie mir 3 Beispiele für geldwerte Leistungen an Beteiligte:

übersetzter Lohn

übersetzte Spesen

übermässige Verzinsung eines Aktionärsdarlehen

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Wer erhebt die Gewinnsteuer und welche Behörde erhebt die Kapitalsteuer?

Gewinnsteuer: Bund, Kantone

Kapitalsteuer: Kantone

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Wo hat eine juristische Person ihre persönliche Steuerzugehörigkeit?

An Ihrem statutarischen Sitz oder Ort der tatsächlichen Verwaltung

(unbeschränkt steuerpflichtig)

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Wann ist eine juristische Person wirtschaftlich Zugehörig?

Betriebstätte in der CH unterhalten

Teilhaber von Geschäftsbetrieben in der CH

Eigentümer, Nutznieser oder Bet. an CH Grundstücke

Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund oder Faustpfand in der Schweiz gesichert sind

CH Liegenschaften vermitteln oder damit handeln

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Was heisst unbeschränkte Steuerpflicht?

Grundsätzlich wir das gesamte weltweite Einkommen versteuert.

Ausnahme:

Geschäftsbetriebe Betriebsstätte, Grundstücke im Ausland

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Auf was ist bei der wirtschaftlichen Zugehörigkeit die Steuerpflicht beschränkt?

Auf jene Einkommensteile, für die eine Steuerpflicht in der Schweiz besteht

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Was passiert wenn eine juristische Person während einer Steuerperiode ihren Sitz von einem Kanton in einen anderen verlegt?

Dann ist sie für die gesamte Steuerperiode in beiden Kantonen steuerpflichtig. Der Gewinn und das Kapital werden nach den Grundsätzen der interkantonalen Steuerausscheidung anteilig den Kantonen zugeteilt.

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Wie kann eine Steuerpflicht einer J.P. enden?

Mit der Liquidation (HR Austragung)

Verlegung des Sitzes ins Ausland

Wegfall der in der Schweiz steuerbaren Werte

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Nennen sie mir J.P. die die Ausnahmen der subjektiven Steuerpflicht bilden?

Bund, Kantone, Sozialversicherungs & Ausgleichskassen, Personalvorsorgeeinrichtungen

J.P. die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen, für den Gewinn, der diesen Zwecken gewidmet ist

J.P. die gesamtschweizerische Kulturzwecke verfolgen, für den Gewinn, der diesen Zwecken gewidmet ist

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Was bildet die Grundlage für die Steuerbehörde zur Verlangung und Berechnung der Gewinnsteuer?

Handelskonformer Jahresabschluss

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Es gibt zwei Arten von nachträglichen Bilanzkorrekturen welche?

Bilanzänderung

Bilanzberechtigung

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Was versteht man unter Bilanzberechtigung?

Das Ersetzten eines handelsrechtswidrigen durch einen handelsrechtskonformen Bilanzansatz. Bilanzberechtigungen werden steuerlich berücksichtigt solange die Veranlagung noch nicht rechtskräftig ist.

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Was versteht man unter Bilanzänderung?

Ein handelsrechtskonformer Bilanzansatz wird durch einen anderen, ebenfalls handelsrechtlichen Wert ersetzt. Solche Korrekturen sind nach Abgabe der Steuererklärung ausgeschlossen.

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Was welche steuerbaren Gewinne zählen zu den ordentlichen Erträgen?

Erträge aus Leistungserstellung (Umsatz)

Erträge aus Vermögen (Zinsen usw.)

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Welche steuerbaren Gewinne zählen zu den ausserordentlichen Erträgen?

Kapitalgewinne aus Veräusserung von AV

Liquidationsgewinne

Aufwertungsgewinne

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Was ist betreffend steuerbaren Gewinn bei nicht geschäftsmässigen Abschreibungen und Rückstellungen zu beachten?

Diese zählen auch zum steuerbaren Gewinn (werden aufgerechnet)

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Wie wird der steuerbare Reingewinn bei einer juristischen Person berechnet?

Saldo ER

+ Geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand

+ ER nicht gutgeschriebene Erträge (Kapital, Aufwertungsgewinne)

= Steuerbarer Reingewinn

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Was passiert bei geschäftsmässig nicht begründeten Aufwand steuertechnisch?

diese werden dem Gewinn aufgerechnet

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Was sind verdeckte Gewinnausschüttungen?

Verdeckte Gewinnausschüttungen sind Leistungen der Gesellschaft an ihre Anteilsinhaber, die ohne entsprechende Gegenleistung erbracht werden und einem Unabhängigen Dritten nicht gewährt worden wären.

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Gemäss Bundesgerichtspraxis spricht man von geldwerten Leistungen wenn folgendes erfüllt ist:

Leistung ohne angemessene Gegenleistung

Begünstigung eines Anteilsinhabers oder nahe stehende Person

Erkennbar für die Organe

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Was für Steuern werden bei verdeckten Gewinnausschüttungen ausgelöst?

Sicht AG:

der Aufwand wird zum Gewinn gerechnet (höhere Gewinnst.)

Sicht Aktionär:

Leistung = steuerbarer Vermögensertrag ( Einkommenssteuer)

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Gelten folgende Zuwendungen als geschäftsmässiger Aufwand?

IOK Geldbetrag (Internationales Olympisches Komitee)

Caritas Geldbetrag

Evang. Kirchengemeinde Geldbetrag

Projuventute Gebäude BW 900' VW 2.1 Mio.

IOK ja DBG 56g

Caritas ja DBG 56g

Evang. Kirchen. nein DBG 56h

Projuventute ja DBG 56g

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Wie errechnet man den möglichen abzugsfähigen Aufwand bei Zuwendungen an gemeinnützigen Institutionen?

Steuerbarer RG (100%)

RG vor Zuwendungen (120%)

Möglicher abzugsfähiger Aufw. (20%)