2 - Steuern
Ausbildung Finanzfachmann KV Luzern
Ausbildung Finanzfachmann KV Luzern
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 205 |
|---|---|
| Utilisateurs | 165 |
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 31.12.2012 / 31.05.2025 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/2_steuern
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| Intégrer |
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Im welchem Umfange können freiwillige Geldleistungen steuerlich in Abzug bringen?
bis max. 20% vom RG
Was versteht man unter Bilanzberichtigung?
Unter einer Bilanzberichtigung versteht man das Ersetzen eines handelsrechtswidrigen durch einen handelsrechtskonformen Bilanzansatz. Wir auch steuerlich berücksichtig solange die Veranlagung noch nicht rechtskräftig ist
Was versteht man unter Bilanzänderung?
Bei einer Bilanzänderung wir ein handelsrechtskonformer Bilanzansatz durch einen anderen, ebenfalls handelsrechtlich zulässigen Wert ersetzt. Solche Korrekturen können nach der Abgabe der Steuererklärung nicht mehr getätigt werden.
Was passiert falls verdeckte Gewinnausschüttungen/ Gewinnentnahmen getätigt worden sind?
Firma und Begünstigter, Bei der Firma wird die Differenz gegenüber Dritten zum Steuerbaren Gewinn hinzugerechnet.
Beim Begünstigter wird es dem Einkommen hinzugerechnet.
Nennen Sie mir den Artikel wo die Verlustverrechnung der vorangegangenen Geschäftsjahre geregelt ist.
DBG 67
Wie nennt man den Fachbegriff wenn man von der juristischen Person verlangt, dass man Rechtsgeschäfte zwischen Beteiligten und Gesellschaft zu gleichen Bedingungen abschliesst wie bei Dritten?
Dealing at arms length
Was passiert steuersystematisch wenn man ein Rechtsgeschäft zwischen Beteiligter und Gesellschafter abschliesst den man gegenüber einem Dritten nie abgeschlossen hätte (geldwerte Leistung)?
Der Gesellschaft wird die Leistung zum steuerbaren Gewinn aufgerechnet
Der Beteiligte/Begünstigte muss es privat bei der Einkommensteuer versteuern
Nennen Sie mir 3 Beispiele für geldwerte Leistungen an Beteiligte:
übersetzter Lohn
übersetzte Spesen
übermässige Verzinsung eines Aktionärsdarlehen
Wer erhebt die Gewinnsteuer und welche Behörde erhebt die Kapitalsteuer?
Gewinnsteuer: Bund, Kantone
Kapitalsteuer: Kantone
Wo hat eine juristische Person ihre persönliche Steuerzugehörigkeit?
An Ihrem statutarischen Sitz oder Ort der tatsächlichen Verwaltung
(unbeschränkt steuerpflichtig)
Wann ist eine juristische Person wirtschaftlich Zugehörig?
Betriebstätte in der CH unterhalten
Teilhaber von Geschäftsbetrieben in der CH
Eigentümer, Nutznieser oder Bet. an CH Grundstücke
Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund oder Faustpfand in der Schweiz gesichert sind
CH Liegenschaften vermitteln oder damit handeln
Was heisst unbeschränkte Steuerpflicht?
Grundsätzlich wir das gesamte weltweite Einkommen versteuert.
Ausnahme:
Geschäftsbetriebe Betriebsstätte, Grundstücke im Ausland
Auf was ist bei der wirtschaftlichen Zugehörigkeit die Steuerpflicht beschränkt?
Auf jene Einkommensteile, für die eine Steuerpflicht in der Schweiz besteht
Was passiert wenn eine juristische Person während einer Steuerperiode ihren Sitz von einem Kanton in einen anderen verlegt?
Dann ist sie für die gesamte Steuerperiode in beiden Kantonen steuerpflichtig. Der Gewinn und das Kapital werden nach den Grundsätzen der interkantonalen Steuerausscheidung anteilig den Kantonen zugeteilt.
Wie kann eine Steuerpflicht einer J.P. enden?
Mit der Liquidation (HR Austragung)
Verlegung des Sitzes ins Ausland
Wegfall der in der Schweiz steuerbaren Werte
Nennen sie mir J.P. die die Ausnahmen der subjektiven Steuerpflicht bilden?
Bund, Kantone, Sozialversicherungs & Ausgleichskassen, Personalvorsorgeeinrichtungen
J.P. die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen, für den Gewinn, der diesen Zwecken gewidmet ist
J.P. die gesamtschweizerische Kulturzwecke verfolgen, für den Gewinn, der diesen Zwecken gewidmet ist
Was bildet die Grundlage für die Steuerbehörde zur Verlangung und Berechnung der Gewinnsteuer?
Handelskonformer Jahresabschluss
Es gibt zwei Arten von nachträglichen Bilanzkorrekturen welche?
Bilanzänderung
Bilanzberechtigung
Was versteht man unter Bilanzberechtigung?
Das Ersetzten eines handelsrechtswidrigen durch einen handelsrechtskonformen Bilanzansatz. Bilanzberechtigungen werden steuerlich berücksichtigt solange die Veranlagung noch nicht rechtskräftig ist.
Was versteht man unter Bilanzänderung?
Ein handelsrechtskonformer Bilanzansatz wird durch einen anderen, ebenfalls handelsrechtlichen Wert ersetzt. Solche Korrekturen sind nach Abgabe der Steuererklärung ausgeschlossen.
Was welche steuerbaren Gewinne zählen zu den ordentlichen Erträgen?
Erträge aus Leistungserstellung (Umsatz)
Erträge aus Vermögen (Zinsen usw.)
Welche steuerbaren Gewinne zählen zu den ausserordentlichen Erträgen?
Kapitalgewinne aus Veräusserung von AV
Liquidationsgewinne
Aufwertungsgewinne
Was ist betreffend steuerbaren Gewinn bei nicht geschäftsmässigen Abschreibungen und Rückstellungen zu beachten?
Diese zählen auch zum steuerbaren Gewinn (werden aufgerechnet)
Wie wird der steuerbare Reingewinn bei einer juristischen Person berechnet?
Saldo ER
+ Geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand
+ ER nicht gutgeschriebene Erträge (Kapital, Aufwertungsgewinne)
= Steuerbarer Reingewinn
Was passiert bei geschäftsmässig nicht begründeten Aufwand steuertechnisch?
diese werden dem Gewinn aufgerechnet
Was sind verdeckte Gewinnausschüttungen?
Verdeckte Gewinnausschüttungen sind Leistungen der Gesellschaft an ihre Anteilsinhaber, die ohne entsprechende Gegenleistung erbracht werden und einem Unabhängigen Dritten nicht gewährt worden wären.
Gemäss Bundesgerichtspraxis spricht man von geldwerten Leistungen wenn folgendes erfüllt ist:
Leistung ohne angemessene Gegenleistung
Begünstigung eines Anteilsinhabers oder nahe stehende Person
Erkennbar für die Organe
Was für Steuern werden bei verdeckten Gewinnausschüttungen ausgelöst?
Sicht AG:
der Aufwand wird zum Gewinn gerechnet (höhere Gewinnst.)
Sicht Aktionär:
Leistung = steuerbarer Vermögensertrag ( Einkommenssteuer)
Gelten folgende Zuwendungen als geschäftsmässiger Aufwand?
IOK Geldbetrag (Internationales Olympisches Komitee)
Caritas Geldbetrag
Evang. Kirchengemeinde Geldbetrag
Projuventute Gebäude BW 900' VW 2.1 Mio.
IOK ja DBG 56g
Caritas ja DBG 56g
Evang. Kirchen. nein DBG 56h
Projuventute ja DBG 56g
Wie errechnet man den möglichen abzugsfähigen Aufwand bei Zuwendungen an gemeinnützigen Institutionen?
Steuerbarer RG (100%)
RG vor Zuwendungen (120%)
Möglicher abzugsfähiger Aufw. (20%)
Werden stille Reserven einer J.P. bei Umstrukturierungen unter Einhaltung verschiedener Voraussetzungen besteuert?
Nein
Was zählt man zu den Umstrukturierungen?
Fusion, Spaltung, Umwandlung, Ausgliederung, Vermögensübertragung im Konzern
Was sind die Voraussetzungen damit man bei Umstrukturierungen eine Steuerneutralität (stille Reserven) erhält?
Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz
Übernahme bzw. Beibehaltung der für die Einkommenssteuer massgeblichen Werte
Was ist bei einer Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine andere z.B. GmbH zu AG steuertechnisch zu beachten?
Gar nichts, ist steuertechnisch unproblematisch
Geht eine steuerneutrale Umwandlung einer Kapital in eine Personengesellschaft?
$ Ja, wenn die wirtschaftliche Kontinuität gewährleistet ist.$ Achtung bei den Anteilsinhaber bilden offene & stille Res. steuerbaren Vermögensertrag, da es für die Beteiligten faktisch um eine Liquidation der Kapitalgesellschaft handelt.
Was ist eine echte Fusion?
Auflösung ohne Liquidation durch Universalsukzession
Was ist eine unechte Fusion?
Auflösung mit Liquidation durch Singular bzw. partielle Universalsukzession
Was ist eine Quasifusion?
Fusionsähnlicher Zusammenschluss:
Keine Auflösung der bisherigen Rechtsträger
stimmrechtsmässige Beherrschung
Erklären Sie was bei einer Spaltung rechtlich passiert/ Vorgehen?
Rechtlich werden bei der Spaltung (Auf/Abspaltung) einzelne Betriebe, d. h. die entsprechenden Aktiven & Passiven, auf eine Schwester oder Parallelgesellschaft übertragen
Was ist bei einer Spaltung steuertechnisch zu beachten?
Für die Steuerneutralität müssen sowohl der abspaltende wie auch der zurückbleibende Teil einen geschlossenen Betrieb verkörpern der weitergeführt wird.
