Steuerberater

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Diese Lernkarten behandeln zentrale steuerrechtliche Themen rund um Einkommensteuer, Umsatzsteuer und Bilanzierung, speziell für angehende Steuerberater. Sie umfassen Paragrafen wie EStG, AO und UStG mit Fokus auf Einkünfte aus Kapitalvermögen, Gewerbebetrieb und Grundstücksgeschäften sowie Sonderfälle wie Nießbrauch oder Reverse-Charge-Verfahren. Praktische Eselsbrücken und Merkschemata erleichtern das Verständnis komplexer Regelungen. Steuerfachkräfte und Studierende profitieren von diesem Überblick, um Prüfungen zu bestehen oder Steuererklärungen korrekt zu bearbeiten.

Flashcards

167

Students

4

Language

German

Category

Micro-Economics

Level

Other

Created / Updated

02.06.2026 / 21.08.2026

SV:

Für den Erwerb eines Mietobjekts wird ein Darlehen (Laufzeit 10 Jahre) bei der Hausbank mit einem 5%igen Disagio aufgenommen.

Welche Besonderheit ist zu beachten?

Grundsätzlich gilt:

Aufteilung von Ausgaben auf die Laufzeit wenn > 5 Jahre. §11 Abs. 2 S.3 EStG

Jedoch gilt das NICHT für Damnum/Disagio, soweit marktüblich. §11 Abs. 2 S. 4 EStG

Abzug als WK direkt im Jahr der Zahlung.

Was ist im Falle von nachträglichen Schuldzinsen oder Vorfälligkeitsentschädigungen bei EK aus V+V zu beachten?

§24 Abs. 2 EStG --> gehören zu den jeweiligen Einkünften

Beachte!!! Beck-Erlasse 1 §21 EStG / 16

(--> dort sind die diversen Konstellationen und deren Behandlung sehr gut beschrieben)

Damnum/Disagio Laufzeit > 5 Jahre

Wie ist das iVm §11 EStG zu behandeln?

Soweit marktüblich gilt die 5 Jahre Grenze NICHT bei marktüblichem Damnum/Disagio.

§11 Abs.2 S.4 EStG

Beachte H11 EStH, wann ein Damnum marktüblich ist. Wenn sie mit Geschäftsbanken vereinbart wurden.

Kann man irgendwo lesen welche Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück wie einzuordnen sind?

Ja, R6.4 EStR

Gilt die Sonder-Afa §7b EStG (Mietwohnungsneubau) auch für eigenständige Gebäude?

Nein - nur für Wohnungen!!!

Besonderheiten bei einer verbilligten Vermietung - gilt das nur für Angehörige?

Nein - Angehörigenverhältnis ist egal. Greift auch für Vermietung an fremde Dritte.

Was ist ein Erbbaurecht?

- Veräußerliches

und

- vererbbares Recht

auf einem fremden Grundstück ein Gebäude zu haben.

Erbbauzins wird als Einmalbezug gezahlt.

(Einmalig für mehrere Jahre)

Wie behandeln bei Gründstückseigentümer?

Wie behandeln bei Erbbauberechtigter?

Grundstückseigentümer:

Einnahme §21 (1) S.1 Nr.1 EStG

Verteilungswahlrecht auf Laufzeit §11 (1) S. 3 EStG

Erbbauberechtigter:

WK §9 (1) S.3 Nr. 1 EStG

Verteilungspflicht §11 (2) S.3 EStG

Erkläre die 2 Varianten vom Nießbrauch.

1. V schenkt Grundstück an S, behält sich jedoch die Erträge vor

2. V bestellt S den Nießbrauch an ein Grundstück, S erhält die Einnahmen und trägt die Ausgaben. Darf sich NICHT die AfA ziehen.

Fussgängerpunkte bei EK aus nichtselbst. Arbeit

speziell bei Bruttoarbeitslohn...

Die einbeh. LSt.,LoKiSt. + Soli dürfen gem. §12 Nr. 3 EStG den A-Lohn nicht mindern.

Der einbeh. AN-Anteil zu SV = Kosten der privaten Lebensführung = dürfen den A-Lohn nicht mindern. §12 Nr.1 EStG

Der AG-Anteil zur SV ist gem. §3 Nr. 62 EStG steuerfrei.

Was ist bei 4/3-Rechnung und Verkauf Gebäude/GruBo iVm. Jahreswechsel.

SV: Verkauf in 12/2025, Zahlung in 2026

WJ 2025:

- Abzug RBW Gebäude

H4.5 Abs.3 Veräusserung abn. WG) EStH

WJ 2026:

- Einnahme Kaufpreis §11 Abs.1 S.1 EStG

- RBW GruBo = WG §4 Abs. 3 S.4 EStG (BA bei Zahlung in 2026)

Das TEV wenden wir bei z.B. Dividenden NUR AN, wenn...

... Subsidiarität vorliegt.

(z.B. bei BV) §3 Nr. 40 S.2 EStG

In welchen Fällen unterliegen EK aus Kap dem tariflichen Steuersatz nach §32a EStG und wo steht das geschrieben?

Z.B.

Fälle der Subsidiarität §20 (8) EStG

Günstigerprüfung §32d (6) EStG

Darlehen nahe Angehörige, wenn die Zinsen auf Gegenseite steuermindernd gebucht.

Oder

Gesellschafterdarlehen

§32d (2) EStG

Was sind patriarische Darlehen und welche Besonderheiten gibt es in Bezug auf EK auf Kap?

- Zinsen sind abhängig vom Gewinn/Umsatz (anstatt Darlehenssumme)

- geregelt §20 Abs. 1 Nr. 4 EStG (= anstatt "normale Zinsen" §20 Abs. 1 Nr. 7)

SV:

Darlehensnehmer kann ein privates Darlehen (fremdüblich9 an den Darlehensgeber NICHT mehr zurückzahlen, bei Privatinsolvenz abgelehnt mangels Masse

Kann der Darlehensgeber den Verlust steuerlich geltend machen?

Ja!

Neg. Einnahmen aus KapVerm., §20 Abs. 2 S. 1 Nr. 7, Satz 2 und Abs. 4 EStG im Zeitpunkt des Ausfalls, Rz. 60 Beck-Erlasse 1 §43/1

Eselsbrücke EK aus atypisch stille Gesellschaft?

Atypisch stille Gesellschaft = EK aus GewÄrbebetrieb!!!

Eselsbrücke Berechnung von Netto auf Brutto bei EK aus Kap, Berechnung der KapESt.

Nettobetrag = 73,625%

= 73jähriger hat Sex (6) wie ein 25jähriger!!!

Eselsbrücke bzw. Merkschema für die Buchstaben in §3 Nr. 40 Buchst...

§3 Nr. 40 S. 1

a) EK §15

b) EK §16

c) EK §17

d) wie Dividende

Merkschema f. §3c Abs. 2 S. 1

HS 1: ?

HS 2: ?

HS 1: betrifft die lfd. Aufwendungen

HS 2: betrifft die AK

§17 EStG (Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften)

Was ist bei einem Verlust zu beachten?

unbedingt den Abs. 2 S. 6 a) + b) beachten!!!

a) bei unentgeltlich erworben...

b) bei entgeltlich erworben...

§ 25 ESTG

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Einzelveranlagung ( Einzel - VA)

§26 EstG

Bedeutung? Voraussetzungen?

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Ehegatten-VA

VORAUSSETZUNGEN: $26Abs.1

Ehegatten/eingetr.Lebensp., $2Abs.8
Beide unbeschr.estpfl., $26Abs.1S.1Nr1
Nicht dauernd getrennt lebenden, $26 Abs.1S1Nr2
Pkt. 1-3 im VZ zu einem Zeitpunkt gleichzeitig erfüllt, $26 Abs.1 Satz1 Nr.3

Gesamtbetrag der Einkünfte - Gesetzestext?

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GdE §2 (3) EStG

Summe der Einkünfte

- Altersentlastungsbetrag §24a EStG

- Entlastungsbetrag f. Alleinerziehende §24b EStG

- FB f. Land- u. Forstwirte §13 (3) EStG

= GdE §2 (3) EStG

Was sind Bezüge?

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unter anderem:

Steuerlicher nicht erfassten Teil d. Rente EStR 33a.I Abs. 3 Satz 4 Nr. 2

§26a EStG

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Einzel-VA von Ehegatten

2 Steuererklärungen + 2 Bescheide

getrennte Ermittlung des ZVE + der ESt.

Voraussetzungen: §26 (2) S.1 EStG: Antrag eines Ehegatten!

§26b EStG

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Zusammen-VA

1 Steuererklärung + 1 Bescheid

getrennte Ermittlung der SdE

ab GdE gemeinsame Berechnung

Voraussetzungen:

Antrag beider Ehegatten §26 (2) S2 EStG

kein Antrag gestellt --> §26 (3) EStG

§32a EStG

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Einkommensteuertarif

Abs. 1 --> Grundtarif

Abs. 5 --> Splittingtarif

Abs. 6 --> Witwen- bzw. Gnadensplitting

Wer ist unbeschränkt steuerpflichtig?

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§1 Abs. 1 S. 1 EStG

Natürliche Person

Wohnsitz (§8 AO) / gewöhnl. Aufenthalt (§9 AO) im Inland

§2 (4) EstG

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Einkommen

ZVE (Paragraf)

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§2 (5) EstG

Wo steht die Berechnung des ZVE beschrieben?

R2 Abs. 1 EStR

In welchem § sind die Kinder geregelt?

§32 EStG

Was sind die Einkunftsarten und wo stehen die?

§2 Abs. 1 EStG

1. EK aus LuF

2. EK aus Gewerbebetrieb

3. EK aus selbständiger Arbeit

4. EK aus nichtselbständiger Arbeit

5. EK aus Kapitalvermögen

6. EK aus V+V

7. sonstige EK i.S.d. §22 EStG

Welche Einkunftsarten gehören zu den Gewinneinkünften?

In welchem § steht das?

§ 2 Abs. 2 Nr. 1

EK LuF, EK Gewerbebetrieb, EK selbständiger Tätigkeit

Welche Einkunftsarten gehören zu den Überschusseinkünften?

In welche § steht das?

§2 Abs. 2 Nr. 2

EK aus nichtselbständiger Arbeit, EK aus Kapitalvermögen, EK aus V+V, sonstige EK im Sinne des § 22 EStG

§10 EStG?

Sonderausgaben

Was steht im § 10c EStG

Sonderausgaben-PB = 36 Euro

§10b EStG

Spenden: für steuerbeg. Zwecke gem. §§ 52 - 54 AO

max. 20% des GdE §10b Abs.1 Nr. 1 EStG

Rest: Zuwendungsvortrag ins FJ, §10b Abs. 1 S. 9 EStG

Parteispenden

§ 34g S.1 Nr.1 EStG

Ermäßigung (direkter Steuerabzug) beträgt 50% der Ausgaben, max. 1.650,-/3.300,00 (bei Zusammen-VA)

--> der Restbetrag: abzfhg. gem. §10b (2) EStG max. 1650,-/3.300,- (bei Zusammen-VA)

EK aus Vermietung + Verpachtung

Klausuraufbau?

EK aus V+V §21 Abs.1 S. 1 Nr. 1 EStG

§2 Abs. 2 S.1 Nr.2 EStG: Überschuss d. Einnahmen (§8 EStG) über WK (§9 EStG)

Zurechnung wirtsch. Eigentum §39AO -Üergang Nutzen/Lasten

Subsidiarität, §21 Abs. 3 EStG, sofern Mietobjekt im BV

Beachte: H15.7 Abs. 2 (umfangreicher Grundbesitz) EStH

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Flashcards

Was sind patriarische Darlehen und welche Besonderheiten gibt es in Bezug auf EK auf Kap?

- Zinsen sind abhängig vom Gewinn/Umsatz (anstatt Darlehenssumme)

- geregelt §20 Abs. 1 Nr. 4 EStG (= anstatt "normale Zinsen" §20 Abs. 1 Nr. 7)

SV:

Darlehensnehmer kann ein privates Darlehen (fremdüblich9 an den Darlehensgeber NICHT mehr zurückzahlen, bei Privatinsolvenz abgelehnt mangels Masse

Kann der Darlehensgeber den Verlust steuerlich geltend machen?

Ja!

Neg. Einnahmen aus KapVerm., §20 Abs. 2 S. 1 Nr. 7, Satz 2 und Abs. 4 EStG im Zeitpunkt des Ausfalls, Rz. 60 Beck-Erlasse 1 §43/1

Eselsbrücke EK aus atypisch stille Gesellschaft?

Atypisch stille Gesellschaft = EK aus GewÄrbebetrieb!!!

Eselsbrücke Berechnung von Netto auf Brutto bei EK aus Kap, Berechnung der KapESt.

Nettobetrag = 73,625%

= 73jähriger hat Sex (6) wie ein 25jähriger!!!

Eselsbrücke bzw. Merkschema für die Buchstaben in §3 Nr. 40 Buchst...

§3 Nr. 40 S. 1

a) EK §15

b) EK §16

c) EK §17

d) wie Dividende

Merkschema f. §3c Abs. 2 S. 1

HS 1: ?

HS 2: ?

HS 1: betrifft die lfd. Aufwendungen

HS 2: betrifft die AK

§17 EStG (Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften)

Was ist bei einem Verlust zu beachten?

unbedingt den Abs. 2 S. 6 a) + b) beachten!!!

a) bei unentgeltlich erworben...

b) bei entgeltlich erworben...

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