Steuerberater
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Lernkarten
Erweiterung d. Gebäudes = Herstellungskosten. Was bedeutet Erweiterung?
Vergrößerung der nutzbaren Fläche
- Einbau Dachgaube
- Anbau Balkon o. Terrasse
oder
Substanzmehrung
- Anbringen Sonnenmarkise
- Einbau Alarmanlage
- Einbau Ofen
Herstellungskosten (wg. Erweiterung) o. Erhaltungsaufwand?
Fall: Überdachung einer Dachterrasse mit Glasdach zum Schutz von weiteren Wasserschäden.
Erhaltungsaufwand!
Zählt nicht als HK wg. Erweiterung, weil Aufwand entsteht, um die bereits entstandenen Schäden zu beseitigen oder nicht zu verschlimmern.
BMF v. 26.1.2026
anschaffungsnahe HK §6 Abs. 1 Nr. 1a Satz2 EStG!
Welche Aufwendungen gehören nicht dazu?
Aufwendungen f. Erweiterungen (Herstellungskosten)
Erhaltungsaufwendungen, sie jhrl. üblicherweise anfallen.
Was passiert bei Überschreitung der 15%-Grenze gem. §6 Abs. 1 Nr. 1a EStG?
- Umqualifizierung von EA zu HK
- Rückwirkendes Ereignis
- Korrektur der Bescheide d. Vorjahr/e §175 Abs. 1 Nr.2 AO
- Erhöhung der AfA ab Beginn des jeweiligen Jahres; R7.4 Abs. 9 S.3 EStR 2012
In welchem § ist der Gewinnermittlungszeitraum geregelt?
... und was sind die Besonderheiten?
§4a EStG
Wichtig: Abs. 1 Satz 1
Nr. 2 --> Gewerbebetrieb in HR eingetragen - dürfen ein abweichendes WJ haben
Nr. 3 --> Gewerbebetrieb ohne HR-Eintrag -- WJ = Kalenderjahr
Selbständige Tätigkeiten sind gar nicht erwähnt. Man geht einfach vom Kalenderjahr aus.
Wo stehen die Berufe für selbstände Arbeit gem. §18 EStG?
H15.6 EStR
EK aus Gewerbebetrieb:
§ ? + Wer?
§ 15 EStG
Abs. 1 S. 1 Nr. 1: EK aus gewerblichen Unternehmen
Abs. 1 S. 1 Nr. 2: gwerbl. Mitunternehmerschaften (MU) z.B. OHG, KG
Gewinnermittlungszeitraum selbst. Tätigkeit
Was muss man in der Klausur schreiben?
ZTR = WJ
§4a Abs. 1 EStG (nicht §5 EStG), Wahlrecht §4a Abs. 3 EStG (nochmal prüfen)
(steht im §4a nicht wortwörtlich drin - es wird aber davon ausgegangen)
§39 (1) AO vs. §39 (2) Nr. 1 AO
Zurechnung von Eigentum:
§39 (1) AO:
zivilrechtliches Eigentum mit Zahlung des Kaufpreises
(bei Grundstücken --> Eintragung ins Grundbuch)
§39 (2) Nr.1 AO:
wirtschaftliches Eigentum, wenn die Herrschaft über das Wirtschaftsgut besteht und jederzeit (durch sofortiger Zahlung) der Verkäufer von der wirtschaftlichen Einwirkung ausschließen kann.
(bei Grundstücken --> Übergang Nutzen + Lasten)
Wo stehen die Bilanzierungsregeln für immaterielle WG. Z.B. Patente
§248 HGB
Bilanzierungsverbote und -wahlrechte
Immaterielles WG - Aktivierung in StR Ja? Nein?
Ist nur zu aktivieren, wenn entgeltlich erworben. §5 Abs. 2 EStG
Welche Computerprogramme sind fallen nicht unter immaterielle WG?
Programme, die allgemein bekannt und jedermann zugänglich sind.
H5.5 keine immateriellen WG EStR
Latente Steuern §?
§ 274 HGB
Wenn Ergebnis HB zu StB höher ist.
HB > StB = aus dem ">" - Zeichen kann man ein "P" zeichnen = PASSIVE LATENTE STEUERN!!!
StB < HB = aus dem "<"-Zeichen kann man ein kleines "a" zeichnen = AKTIVE LATENTE STEUERN!!!
Inwelchen §§ stehen die außergewöhnlichen Belastungen?
§33 EStG allgemeine außergewöhnliche Belastungen
§33a EStG typisierte außergewöhnliche Belastungen
§33b EStG PB f. Mensen mit Behinderungen, Hinterbliebene u. Pflegepersonen
Wie definiert man ein schwebendes Geschäft?
Die Sachleistungverpflichtung wurde noch nicht erbracht!!!
Drohverlust-RSt.? Definition?
Wenn ein schwebindes Geschäft besteht, muss un HB eine Drohverlust-RSt gebildet werden.
§249 (1) S 1+2 HGB
In Stb. Ansatzverbot. §5 (4a) S.1 EStG
mit welchem § wird der laufende Aufwand zitiert?
§4 Abs. 4 EStG
Betriebsausgaben sind die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst wird.
Wie lautet die Formel für die Berechnung der Zinsstaffelmethode?
n/2 x (n+1)
n=Anzahl der Tilgungen
Was ist besonders beim Damnum/Disagio?
HB: Wahlrecht ARAP §250 (3) S. 1 EStG (da in den meisten Fällen jedoch ein hohe EK gewünscht ist, sollte immer ein ARAP gebildet werden)
StB: Pflicht ARAP §5 (5) S. 1 Nr. 1 EStG, (immer dazu schreiben:) Kein §5 (5) S.2 EStG (wenn höher als 800 Euro)
Was versteht man unter Fristenstreckung?
SaSoFei-Regelung §108 IIIAO (Verschiebung nächster Werktag)
Backfotzen-Theorie ??
§357 II 1 AO Der Einspruch ist bei der Behörde anzubringen, deren Verwaltungsakt angefochten wird.
(bei dem zurückschlagen, der ausgeteilt hat)
Ab wann ist der Bescheid bekanntgegeben?
TdAzP (Tag der Aufgabe zur Post) + 4 Tage
§122 II Nr.1 AO
Verfahrensvollmacht §80 I AO vs. Empfangsvollmacht §122 I S. 3,4 AO
Hat man keine Empfangsvollmacht, geht der Bescheid zum Stpfl.
Zivilrechtliches Eigentum vs. Wirtschaftliches Eigentum
Zivilrechtlich: Wer die rechtliche Herrschaft hat. (zB. Eintragung Grundbuch, Kaufvertrag)
Wirtschaftlich: Wer die tatsächliche Sachherrschaft ausübt. (dann könnte §39 Abs. 2 AO zum Tragen kommen)
In welchem § ist die Bekanntgabe geregelt?
§ 122 AO
Was versteht man unter Fristenstreckung und in welchem § ist sie geregelt?
SaSoFei-Regelung: Fällt das Ende einer Frist auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, so endet die Frist auf den darauffolgenden Werktag.
§108 Abs. 3 AO
Welche Besonderheit gibt es bei der SaSoFei-Regelung im Falle Bekanntgabefehler oder einem späteren Zugang als Bekanntgabedatum?
Keine Fristenstreckung (Verschiebung auf nächsten Werktag)
Für die Berechnung Fristende gilt die Fristenstreckung IMMER !!!
Kann man bereits einen Einspruch vor dem Bekanntgabetermin einlegen? (wenn Zugang des Bescheides eher erfolgte)
Ja, ab Zugang ist eine Einspruch statthaft, vgl. AEAO zu §347 Tz1
(...das Einspruchsverfahren ist nur eröffnet, wenn ein Verwaltungsakt ( auch ein Scheinverwaltungsakt) angegriffen wird.
Sachverhalt:
Gilt ein Bescheid als bekanntgegeben, wenn kein Zugang erfolgte?
Nein!
Bescheid MUSS zugegangen sein. §122 Abs. 2 HS. 2 AO
Beweislast liegt beim FA §122 letzter Absatz AO
In welchem § ist die Bekanntgabe via Elster geregelt?
§122a AO Bekanntgabe von Verwaltungsakten durch Bereitstellung zum Datenabruf
Merksatz Einspruch?
Schöne Frauen fahren BMW!
Statthaft. §347 AO
Form. §357 AO
Frist. §355 AO
Beschwer §350 AO
§15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG sagt aus:
Gewinnanteile an einer OHG, KG oder anderen Gesellschaft sind EK aus Gewerbebetrieb.
Sachverhalt: OHG vermietet Gebäude. Haben die Gesellschafter dann EK aus Gewerbetrieb?
Nein!!! EK aus V+V §21 EStG!!!
Steht nirgendwo geschrieben. Lt. R15.7 EStR üben Vermögensverwaltungen keine gewerbl. Tätigkeit aus.
Merke: Bei Personengesellschaften muss man prüfen, was sie machen!
Was versteht man und additive Gewinnermittlung?
Gewinnanteile an PersGes.
+ Sonder-BE
= Gewinn MU (additive Gewinnermittlung)
A gibt Darlehen an AB-KG und bekommt hierfür Zinsen.
Sonder-BE oder TEV ???
Sonder - BE §15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 Satz 1 HS 2
KEIN TEV §3 Nr. 40d EStG, weil hierunter Zinseinkünfte nach §20 Abs. 1 Nr. 1 EStG (Dividenden) fallen.
Zinseinkünfte aus gewährten Darlehen sind Bezüge iSd §20 Abs. 1 Nr. 7 EStR. Stehen nicht im §3 Nr. 40 EStG
EK aus Stb-GbR
Welche §§ angeben hinsichtlich der Einkunftsart??
§18 Abs. 4 Satz 2 iVm §15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 HS 1 EStG
= EK aus Gewerbebetrieb
Wer ist bei einer KG zur Geschäftsführung befugt, wenn nichts im Vertrag steht?
Der Komplementär §164 HGB
"Die Kommanditisten sind von der Geschäftsführungsbefugnis ausgeschlossen."
Wo ist die Betriebsaufspaltung geregelt?
H15.7 (4) EStH
Wo ist die Abgabe/-frist der Steuererklärungen geregelt?
§149 AO
"Schulden mehrere Steuerpflichtige eine Steuer als Gesamtschuldner, so können gegen sie zusammengefasste Steuerbescheide ergehen."
Frage: Auf wen trifft das zu? In welchem § steht das?
Ehegatten mit Zusammenveranlagung
§155 Abs. 3 AO
Was ist die Pascha-Stellung?
§44 AO Gesamtschuldner (z.B. Ehegatten - Zusammenveranlagung)
"Personen, die nebeneinander dieselbe Leistung aus dem Steuerschuldverhältnis schulden, ... sind Gesamtschuldner. Soweit nicht anderes bestimmt, schuldet jeder Gesamtschuldner die gesamt Leistung."
