Steuerberater

Gewinnerzielungsabsicht muss vorliegen.

Bsp. ein unentgeltich überlassenes Grundstück --> keine BASp, jedoch trotzdem EK aus Gewerbebetrieb aus SBV

- alle wesentlichen Betriebsgrundlagen

- innerhalb kurzer Zeit

- veräußert oder ins PV überführt

- Betriebs hört auf zu bestehen

- PersGes.

- keine gewerbl. Tätigkeit

- ausschl. KapGes sind pers. haftende Gesellschafter

- ausschl. zur GF befugt sind 

    a) die KapGes, die pers. haftende Gesellschafter sind

    b) Personen, die nicht Gesellschafter sind 

VA, die unanfechtbare VA ändern, können nur insoweit angegriffen werden, als die Änderung reicht..

§ 351 Abs. 1 AO

Nein! Steht im §3 Nr. 40 Satz 2 EStG:

Die Buchstaben d bis h (Gewinne für TEV) gelten nur in Verbindung mit §20 Abs. 8 EStG (Subsidiarität)

§149 Abs. 1 S. 4 AO

§ 170 Abs. 2 Nr. 1 AO

§ 25 Abs. 3 S. 1 EStG

§ 56 EStDV

§ 162 AO

1) Auslegung d. Einwendungen §133 BGB

2) Erfolgreich wenn zulässig + begründet §358 Abs. 1 AO

    Zulässigkeit: Schöne Frauen fahren BMW

• Statthaftigkeit, §347 Abs. 1 S. 1 Nr.1 AO
• Form, §357 Abs. 1 S. 1-3, Abs. 3 AO
• Frist, §355 Abs. 1 AO, §257 Abs. 2 S. 1 Anbringungsbehörde
• Beschwer, §350 AO

    Begründetheit: (ist nicht mit der Begründung gleichzusetzen)

        Grundsatz d. Gesamtaufrollung §367 Abs. 2 S. 1 AO

        eingeschränkt (Pickeltheorie) §351 Abs. 1 AO

wenn angefochtener VA rechtswidrig und EF in seinen Rechten verletzt ist.

§ 24 Nr. 2 EStG Entschädigungen, Nutzungsbergütungen

Grundsatz bei Einlage bei BASp:

- Teilwert

- Wenn Anschaffung < 3 Jahre: AK/HK bzw. fortgeführt AK/HK

Bei GmbH-Anteil IMMER die AK/HK!!! Auch wenn TW niedriger.

H6.12 (Einlage eines Anteils an einer KapGes)

Betriebsaufspaltung

Beendigung BASp

Betriebsveräußerung im Ganzen §16 Abs. 1 S.1 Nr.1 EStG

Ursprünglich => BASp

Durch Verkauf der Anteile 

=> Wegfall personelle Verflechtung

=> Betriebsaufgabe §16 Abs.3 S.1 iVm. Abs. 1 Nr.1 EStG

=> sachl. Verflechtung (+) H15.7 Abs. 5 (Eigentum d. Besitzunternehmens) EStH

Verkauf von mehr als 3 Objekte innerhalb von 5 Jahren. (3-Objekt-Grenze)

Beck´sche Steuererlasse §15/1

Mit Ablauf des VZ

bei ESt.: §38 AO iVm. §36 I EStG

§149 I AO

§ 25 III EStG

§ 56 EStDV

Bewegliche Sachen §285 AO

(beachte unpfändb. Gegenstände §295 AO iVm. §811 ZPO)

Forderungen §309 AO (z.B. Konto)

Immobilien §322 AO

- sonstige Leistung §3 (9) S. 1,2 UStG (Dulden)

- mtl. Teilleistungen §13 (1) Nr. 1 a) S. 2,3 EStG

- §3a (3) Nr. 1 S. 1,2 a) UStG (Ort d. sonst. Leistung --> wo das Grundstück liegt)

  --> steuerbar §1 (1) Nr. 1 S. 1 UStG

- grundsätzlich. stfrei §4 Nr. 12 S. 1 a) UStG

- Option § 9 UStG

   --> (1) an UN für UN

   --> (2) - UN führt steuerfreie Umsätze aus nach §4 Nr. ..., die den VSt-Abzug nicht ausschließen. §15 (2) S. 1 Nr. 1, kein §15 (3) UStG

                  ==> Option nicht möglich

              - UN führt stpfl. Umsätze aus, kein Ausschluss des VSt.-Abzugs §15 (2) UStG

                  ==> Option möglich => stpfl. 19% §12 (1) UStG

- BMG §10 (1) S. 1,2 UStG ...

- entsteht §13 (1) Nr. 1 Buchst. a), S. 1-3 UStG mAbL d. VAZ

I. Steuerbarkeit § 1 UStG

II. Steuerbefreiung §§ 4-9 UStG

III. Steuersatz § 12 UStG

IV. BMG  § 10 UStG

V. Steuerentstehung § 13 UStG   bzw.   VSt.- Abzug § 15 UStG

Ehegatten-VA

VORAUSSETZUNGEN: $26Abs.1

• Ehegatten/eingetr.Lebensp., $2Abs.8
• Beide unbeschr.estpfl., $26Abs.1S.1Nr1
• Nicht dauernd getrennt lebenden, $26 Abs.1S1Nr2
• Pkt. 1-3 im VZ zu einem Zeitpunkt gleichzeitig erfüllt, $26 Abs.1 Satz1 Nr.3

GdE §2 (3) EStG

Summe der Einkünfte

- Altersentlastungsbetrag §24a EStG

- Entlastungsbetrag f. Alleinerziehende §24b EStG

- FB f. Land- u. Forstwirte §13 (3) EStG

= GdE §2 (3) EStG

unter anderem:

Steuerlicher nicht erfassten Teil d. Rente EStR 33a.I Abs. 3 Satz 4 Nr. 2

Einzel-VA von Ehegatten

2 Steuererklärungen + 2 Bescheide

getrennte Ermittlung des ZVE + der ESt.

Voraussetzungen: §26 (2) S.1 EStG: Antrag eines Ehegatten!

Zusammen-VA

1 Steuererklärung + 1 Bescheid

getrennte Ermittlung der SdE

ab GdE gemeinsame Berechnung

Voraussetzungen:

Antrag beider Ehegatten §26 (2) S2 EStG

kein Antrag gestellt --> §26 (3) EStG

Einkommensteuertarif

Abs. 1 --> Grundtarif

Abs. 5 --> Splittingtarif

Abs. 6 --> Witwen- bzw. Gnadensplitting

§1 Abs. 1 S. 1 EStG

Natürliche Person

Wohnsitz (§8 AO) / gewöhnl. Aufenthalt (§9 AO) im Inland

Einkommen

§2 (5) EstG

R2 Abs. 1 EStR

§32 EStG

§2 Abs. 1 EStG

1. EK aus LuF

2. EK aus Gewerbebetrieb

3. EK aus selbständiger Arbeit

4. EK aus nichtselbständiger Arbeit

5. EK aus Kapitalvermögen

6. EK aus V+V

7. sonstige EK i.S.d. §22 EStG

§ 2 Abs. 2 Nr. 1

EK LuF, EK Gewerbebetrieb, EK selbständiger Tätigkeit

§2 Abs. 2 Nr. 2

EK aus nichtselbständiger Arbeit, EK aus Kapitalvermögen, EK aus V+V, sonstige EK im Sinne des § 22 EStG

Sonderausgaben

Sonderausgaben-PB = 36 Euro

Spenden: für steuerbeg. Zwecke gem. §§ 52 - 54 AO

max. 20% des GdE §10b Abs.1 Nr. 1 EStG

Rest: Zuwendungsvortrag ins FJ, §10b Abs. 1 S. 9 EStG

§ 34g S.1 Nr.1 EStG

Ermäßigung (direkter Steuerabzug) beträgt 50% der Ausgaben, max. 1.650,-/3.300,00 (bei Zusammen-VA)

--> der Restbetrag: abzfhg. gem. §10b (2) EStG max. 1650,-/3.300,- (bei Zusammen-VA)

EK aus V+V §21 Abs.1 S. 1 Nr. 1 EStG

§2 Abs. 2 S.1 Nr.2 EStG: Überschuss d. Einnahmen (§8 EStG) über WK (§9 EStG)

Zurechnung wirtsch. Eigentum §39AO -Üergang Nutzen/Lasten

Subsidiarität, §21 Abs. 3 EStG, sofern Mietobjekt im BV

Beachte: H15.7 Abs. 2 (umfangreicher Grundbesitz) EStH