Steuerberater
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Flashcards
Mit welchem Wert wird bei einer BASp der GmbH-Anteil eingelegt?
Grundsatz bei Einlage bei BASp:
- Teilwert
- Wenn Anschaffung < 3 Jahre: AK/HK bzw. fortgeführt AK/HK
Bei GmbH-Anteil IMMER die AK/HK!!! Auch wenn TW niedriger.
H6.12 (Einlage eines Anteils an einer KapGes)
A überlässt Patent an A-GmbH
Welche Besonderheit?
Betriebsaufspaltung
A verkauft ein Patent, welches er vorher an die A-GmbH überlassen hat.
Welche Besonderheiten?
Beendigung BASp
Betriebsveräußerung im Ganzen §16 Abs. 1 S.1 Nr.1 EStG
A vermietet Halle an A-GmbH
A verkauft 60% seiner Anteile an fremden Dritten.
Welche Besonderheiten?
Ursprünglich => BASp
Durch Verkauf der Anteile
=> Wegfall personelle Verflechtung
=> Betriebsaufgabe §16 Abs.3 S.1 iVm. Abs. 1 Nr.1 EStG
Klassiker:
A vermietet Halle an A-GmbH => BASp wg. sachl. + person. Verflechtung
Abwandlung:
A mietet Halle von Mutter und vermietet weiter an A-GmbH .
=> sachl. Verflechtung (+) H15.7 Abs. 5 (Eigentum d. Besitzunternehmens) EStH
Ab wann ist ein gewerblicher Grundstückshandel zu prüfen? (Merkmale)
Wo stehen die einzelnen Regelungen geschrieben?
Verkauf von mehr als 3 Objekte innerhalb von 5 Jahren. (3-Objekt-Grenze)
Beck´sche Steuererlasse §15/1
Wann entsteht die Steuer?
Mit Ablauf des VZ
bei ESt.: §38 AO iVm. §36 I EStG
Wie lautet die Paragrafenkette für Abgabe der Steuererklärungen?
§149 I AO
§ 25 III EStG
§ 56 EStDV
Was kann alles gepfändet werden?
Bewegliche Sachen §285 AO
(beachte unpfändb. Gegenstände §295 AO iVm. §811 ZPO)
Forderungen §309 AO (z.B. Konto)
Immobilien §322 AO
V+V Prüfschema bei USt.?
- sonstige Leistung §3 (9) S. 1,2 UStG (Dulden)
- mtl. Teilleistungen §13 (1) Nr. 1 a) S. 2,3 EStG
- §3a (3) Nr. 1 S. 1,2 a) UStG (Ort d. sonst. Leistung --> wo das Grundstück liegt)
--> steuerbar §1 (1) Nr. 1 S. 1 UStG
- grundsätzlich. stfrei §4 Nr. 12 S. 1 a) UStG
- Option § 9 UStG
--> (1) an UN für UN
--> (2) - UN führt steuerfreie Umsätze aus nach §4 Nr. ..., die den VSt-Abzug nicht ausschließen. §15 (2) S. 1 Nr. 1, kein §15 (3) UStG
==> Option nicht möglich
- UN führt stpfl. Umsätze aus, kein Ausschluss des VSt.-Abzugs §15 (2) UStG
==> Option möglich => stpfl. 19% §12 (1) UStG
- BMG §10 (1) S. 1,2 UStG ...
- entsteht §13 (1) Nr. 1 Buchst. a), S. 1-3 UStG mAbL d. VAZ
Prüfschema USt. + VSt.?
I. Steuerbarkeit § 1 UStG
II. Steuerbefreiung §§ 4-9 UStG
III. Steuersatz § 12 UStG
IV. BMG § 10 UStG
V. Steuerentstehung § 13 UStG bzw. VSt.- Abzug § 15 UStG
Was schreiben bei Reverse-Charge und §13b hinsichtlich der Entstehung des VSt.-Abzugs?
Betrags- und zeitidentischer VSt.-Abzug
U (Aachen) leiht sich ab 10.11.25 einen Bagger von G. Seitdem ist der Bagger auf einer Baustelle in Trier.
Am 10.11. kauft U den Bagger von G.
Wann findet die Lieferung statt?
Bewegte oder unbewegte Lieferung?
Ort der Lieferung?
Lieferung am 10.11.2025, Zeitpunkt der Eigentumsübertragung. §929 Abs. 2 BGB (Einigung)
Ort der Lieferung: unbewegte Lieferung §3 Abs. 7 S.1 UStG --> Trier
Unterschied Werklieferung und Werkleistung?
Verwendung von selbst beschafften (Haupt-) Stoffen. Nicht nur Zutaten.
--> Werklieferung §3 Abs. 4 UStG
--> Lieferung §3 Abs. 1 UStG
Ohne Verwendung von selbst beschafften (Haupt-) Stoffen, allenfalls Zutaten oder Nebestoffe.
--> Werkleistung §3 Abs. 9 UStG
--> sonstige Leistung §3 Abs. 9 UStG
§ 13b
Wann entsteht die Steuer?
Für alle Fälle des §13b Abs. 1: (sonst. L./B2B/LE sitz im übrigen Gem.gebiet)
- mAbL VAZ Entstehung d. Leistung
Für alle Fälle des §13b Abs. 2: (alle anderen 13b-Fälle)
- mAbL VAZ d. Ausstellung d. Rg / spätestens mAbL des d. Ausführung d. Leistung folgenden Monats
Welche Zitierung im Falle des §13b IMMER zum VSt.-Abzug?
§15 (1) S. 1 Nr. 4 zeit- und betragsidentisch, kein §15 (2)
Sachverhalt §13b Abs.2 Nr. 10:
Lieferung Handys wenn im Rahmen eines wirtschaftlichen Vorgangs des Entgelt > 5.000,-, jedoch auf 2 Lieferungen aufgeteilt wird, die für sich betrachtet <5.000 Euro.
§13b ? Ja oder nein?
Ja --> §13b !!!
Dadurch, das nur 1 Bestellung erfolgte, handelt es sich um einen wirtschaftlichen Vorgang.
Grundstückskauf:
Wann Übergang wirtschaftl. Eigentum?
Wann Übergang zivilrechtl. Eigentum?
Zivilrechtl. Eigentum: Eintragung Grundbuch
Wirtschaftl. Eigentum: Übergang Nutzen + Lasten
Werklieferung mit Montage am Ende.
bewegt §3 Abs. 6 oder unbewegt §3 Abs. 7?
Unbewegt §3 Abs. 7 S.1 UStG
(nach der Montage bewegt sich der Liefergegenstand nicht mehr)
UN ist auf Geschäftsreise und bezieht ein Hotelzimmer in Wien mit Frühstück.
Wieviele Leistungen liegen vor?
Wo werden die Leistungen erbracht?
1 einheitliche Leistung
Frühstück = Nebenleistung
Beachte Abschn. 3.10 (6) Nr 13 (Einzelfälle)
Verwirrend ist die Tatsache, dass auf den Hotelrechnungen unterschiedliche Steuersätze für Feuhstück stehen. Da könnte man der Meinung sein, dass z.B. das Frühstück keine Nebenleistung ist.
Die unterschiedlichen Steuersätze sind jedoch im §12 Abs. 2 Nr. 11 S.2 geregelt:
Satz 1 gilt nicht für Leistungen, die nicht unmittelbar der Vermietung dienen.
Sachverhalt:
Es wird ein Frühstück zu einem Pauschalpreis angeboten.
Frühstück = 7% / Getränke = 19%
Wir wird die Steuer ermittelt?
bei Kombiangeboten fallen 30 % des Entgelts auf die Getränke.
A 10.1 Abs. 12 UStG
Was ist bei Mietkauf unbedingt zu beachten?
siehe OFD-Verfügung Niedersachsen:
OFD Frankfurt/M. v. 17.7.1998
Was muss in Bilanz für eine Betriebseinnahme zitiert werden?
§252 (1) Nr.4 + 5 HGB
§5 (1) S. 1 HS 1 EStG
.... ist Ertrag
Abgeltungswirkung vs. keine Abgeltungswirkung
Abgeltungswirkung §43 (5) S.1 EStG:
muss nicht in die EST-Erklrg.
keine Abgeltungswirkung §43 (5) S.2 EStG:
wenn z.B. die EK aus Kap. wg. Subsidiarität zu EK aus Gewerbebetrieb gehört.
=> Buchung als Ertrag erforderlich (abzgl. KapEst.)
Welche 3 Säulen gibt es im Steuerstrafrecht?
Versehen (fahrlässig) --> nix passiert
Leichtfertig (grob fahrlässig) --> Ordnungswidrigkeit §378 leichtfertige Verkürzung
Vorsatz §369 II iVm §15 StGB --> Steuerhinterziehung §370 AO
Eselsbrücke:
Alles was vor §5 EStG kommt, erfolgt außerbilanziell!!!
X
Eselsbrücke:
Bei Verkauf...
....kein A+B stattdessen prüfen wir 6b!!!
SV:
Für den Erwerb eines Mietobjekts wird ein Darlehen (Laufzeit 10 Jahre) bei der Hausbank mit einem 5%igen Disagio aufgenommen.
Welche Besonderheit ist zu beachten?
Grundsätzlich gilt:
Aufteilung von Ausgaben auf die Laufzeit wenn > 5 Jahre. §11 Abs. 2 S.3 EStG
Jedoch gilt das NICHT für Damnum/Disagio, soweit marktüblich. §11 Abs. 2 S. 4 EStG
Abzug als WK direkt im Jahr der Zahlung.
Was ist im Falle von nachträglichen Schuldzinsen oder Vorfälligkeitsentschädigungen bei EK aus V+V zu beachten?
§24 Abs. 2 EStG --> gehören zu den jeweiligen Einkünften
Beachte!!! Beck-Erlasse 1 §21 EStG / 16
(--> dort sind die diversen Konstellationen und deren Behandlung sehr gut beschrieben)
Damnum/Disagio Laufzeit > 5 Jahre
Wie ist das iVm §11 EStG zu behandeln?
Soweit marktüblich gilt die 5 Jahre Grenze NICHT bei marktüblichem Damnum/Disagio.
§11 Abs.2 S.4 EStG
Beachte H11 EStH, wann ein Damnum marktüblich ist. Wenn sie mit Geschäftsbanken vereinbart wurden.
Kann man irgendwo lesen welche Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück wie einzuordnen sind?
Ja, R6.4 EStR
Gilt die Sonder-Afa §7b EStG (Mietwohnungsneubau) auch für eigenständige Gebäude?
Nein - nur für Wohnungen!!!
Besonderheiten bei einer verbilligten Vermietung - gilt das nur für Angehörige?
Nein - Angehörigenverhältnis ist egal. Greift auch für Vermietung an fremde Dritte.
Was ist ein Erbbaurecht?
- Veräußerliches
und
- vererbbares Recht
auf einem fremden Grundstück ein Gebäude zu haben.
Erbbauzins wird als Einmalbezug gezahlt.
(Einmalig für mehrere Jahre)
Wie behandeln bei Gründstückseigentümer?
Wie behandeln bei Erbbauberechtigter?
Grundstückseigentümer:
Einnahme §21 (1) S.1 Nr.1 EStG
Verteilungswahlrecht auf Laufzeit §11 (1) S. 3 EStG
Erbbauberechtigter:
WK §9 (1) S.3 Nr. 1 EStG
Verteilungspflicht §11 (2) S.3 EStG
Erkläre die 2 Varianten vom Nießbrauch.
1. V schenkt Grundstück an S, behält sich jedoch die Erträge vor
2. V bestellt S den Nießbrauch an ein Grundstück, S erhält die Einnahmen und trägt die Ausgaben. Darf sich NICHT die AfA ziehen.
Fussgängerpunkte bei EK aus nichtselbst. Arbeit
speziell bei Bruttoarbeitslohn...
Die einbeh. LSt.,LoKiSt. + Soli dürfen gem. §12 Nr. 3 EStG den A-Lohn nicht mindern.
Der einbeh. AN-Anteil zu SV = Kosten der privaten Lebensführung = dürfen den A-Lohn nicht mindern. §12 Nr.1 EStG
Der AG-Anteil zur SV ist gem. §3 Nr. 62 EStG steuerfrei.
Was ist bei 4/3-Rechnung und Verkauf Gebäude/GruBo iVm. Jahreswechsel.
SV: Verkauf in 12/2025, Zahlung in 2026
WJ 2025:
- Abzug RBW Gebäude
H4.5 Abs.3 Veräusserung abn. WG) EStH
WJ 2026:
- Einnahme Kaufpreis §11 Abs.1 S.1 EStG
- RBW GruBo = WG §4 Abs. 3 S.4 EStG (BA bei Zahlung in 2026)
Das TEV wenden wir bei z.B. Dividenden NUR AN, wenn...
... Subsidiarität vorliegt.
(z.B. bei BV) §3 Nr. 40 S.2 EStG
In welchen Fällen unterliegen EK aus Kap dem tariflichen Steuersatz nach §32a EStG und wo steht das geschrieben?
Z.B.
Fälle der Subsidiarität §20 (8) EStG
Günstigerprüfung §32d (6) EStG
Darlehen nahe Angehörige, wenn die Zinsen auf Gegenseite steuermindernd gebucht.
Oder
Gesellschafterdarlehen
§32d (2) EStG
