Am Punkt - Steuern Aktuell

Unternehmensrecht

• Unternehmensgesetzbuch (UGB)

Steuerrecht

• Bundesabgabenordnung (BAO)
• Einkommensteuergesetz (EStG)

Der Jahresabschluss muss erstellt werden von:

1. Kapitalgesellschaften: Eine GmbH oder AG muss immer einen Jahresabschluss machen, unabhängig von Umsatz oder Größe.

2. Bestimmte Sonderformen von Personengesellschaften: Jene Personengesellschaften, bei denen kein persönlich unbeschränkt haftender Gesellschafter eine natürliche Person ist (oft als "verdeckte Kapitalgesellschaften" bezeichnet), müssen ebenfalls immer einen Jahresabschluss erstellen.

3. Alle anderen Unternehmer: Einzelunternehmer, OG und KG müssen einen Jahresabschluss erstellen, wenn sie bestimmte Umsatzgrenzen überschreiten (über 700.000 Euro in zwei aufeinanderfolgenden Jahren oder über 1.000.000 Euro in einem Jahr).

Zur Rechnungslegung verpflichtet zu sein, bedeutet in Österreich, dass ein Unternehmen gesetzlich dazu angehalten ist, seine wirtschaftliche Lage umfassend und transparent nach den strengen Regeln des Unternehmensgesetzbuches (UGB) zu dokumentieren.

Diese Pflicht zieht automatisch mehrere Hauptverpflichtungen nach sich:

• Doppelte Buchführung (Bilanzierungspflicht)
• Erstellung des Jahresabschlusses
• Offenlegungspflicht (Publizitätspflicht)

Nein, nicht rechnungslegungspflichtige Unternehmen in Österreich müssen keinen Jahresabschluss im Sinne des Unternehmensgesetzbuches (UGB) erstellen, da sie nicht zur doppelten Buchführung (Bilanzierung) verpflichtet sind.

Stattdessen müssen diese Unternehmen ihren Gewinn für die Besteuerung durch eine einfachere Methode ermitteln (bspw. E/A-Rechnung).

Unternehmen, die laut § 189 UGB und den steuerlichen Vorschriften die Umsatzgrenzen für die Buchführungspflicht nicht überschreiten (z. B. die meisten Kleinunternehmer, freie Berufe, etc.), verwenden in der Regel die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (E/A-Rechnung).

• Jahresabschluss (Bilanzierung): Ermittelt den Gewinn durch einen Betriebsvermögensvergleich und die Gewinn- und Verlustrechnung. Hierbei werden Einnahmen und Ausgaben periodengerecht erfasst (unabhängig vom Zahlungszeitpunkt).

• Einnahmen-Ausgaben-Rechnung: Ermittelt den Gewinn als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben. Es gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip, d. h. Einnahmen und Ausgaben werden grundsätzlich zum Zeitpunkt des tatsächlichen Geldflusses erfasst.

Das Unternehmensrecht sieht als der Rechnungslegung:

• den Gläubigerschutz (Sicherheit für Lieferanten, Kreditinstitute, ...)
• die Kapitalerhaltung (Sicherung der Unternehmensfortführung)

Für das Steuerecht steht die Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen im Mittelpunkt.

Erstellungspflicht und -zeitraum

• Wer ist zur Rechnungslegung verpflichtet? Wann ist der Jahresabschluss zu erstellen?

Bewertung der Bilanzpositionen, Wertansätze nach Unternehmens- und Steuerrecht

• Welcher Wert ist den Vermögensgegenständen und Schulden zum Stichtag zuzuweisen?

Inhalt und Gliederung von Bilanz und GuV-Rechnung

• Welche Positionen müssen Bilanz und GuV-Rechnung aufweisen?

Im österreichischen Recht ist der Begriff Abgabe der Überbegriff oder Sammelbegriff für

• alle öffentlich-rechtlichen Geldleistungen,
• die der Staat (Bund, Länder und Gemeinden) oder andere Körperschaften des öffentlichen Rechts (z.B. Sozialversicherungsträger)
• von den Bürgerinnen und Bürgern aufgrund gesetzlicher Vorschriften fordern.

Abgaben sind zwangsweise auferlegte Geldleistungen, die primär zur Erzielung von Einnahmen für das Gemeinwesen dienen.

• Steuern
• Gebühren
• Beiträge

Die 3 Abgabearten unterscheiden sich wesentlich durch das Vorhandensein oder Fehlen einer konkreten Gegenleistung:

• Steuern: keine unmittelbare, individuelle Gegenleistung
• Gebühren: konkrete, individuelle Gegenleistung für eine in Anspruch genommene Leistung/Amtshandlung
• Beiträge: gruppenbezogene Gegenleistung

• Eine Steuer ist eine öffentlich-rechtliche Abgabe (Geldleistung),
• die vom Staat (Bund, Länder, Gemeinden) aufgrund gesetzlicher Vorschriften erhoben wird,
• um den allgemeinen Finanzbedarf der öffentlichen Hand zu decken.

Das zentrale Merkmal ist, dass der Steuer keine unmittelbare, konkrete Gegenleistung des Staates für den Einzelnen gegenübersteht.

Die gesetzlichen Grundlagen finden sich insbesondere in der Bundesabgabenordnung (BAO), die das Verfahren zur Festsetzung und Einhebung von Bundesabgaben regelt, sowie in zahlreichen Einzelsteuergesetzen (z.B. Einkommensteuergesetz, Umsatzsteuergesetz).