Bilanzbuchhalter Österreich

• Name und Anschrift des Lieferanten
• Name und Anschrift des Kunden
• Menge und Bezeichnung bze. Art und Umfang der Ware/Leistung
• Tag der Lieferung
• Nettoentgelt für die Lieferung/Leistung 
• den darauf entfallenden Steuerbetrag
• Den Steuersatz bzw. den Hinweis auf Steuerbefreiung
• fortlaufende Nummer der Rechnung
• Ausstellungsdatum
• UID-Nummer des liefernden Unternehmens
• ab 10.000 € inkl. USt. auch die UID-Nummer des Empfängers

• Bezeichnung des leistenden Unternehmens
• fortlaufende einmalige Nummer
• Tag der Belegausstellung
• Menge und Bezeichnung der Ware /Art und Umfang der Leistung
• Betrag der Barzahlung

• Bezeichnung des leistenden Unternehmens
• fortlaufende einmalige Nummer
• Tag der Belegausstellung
• Menge und Bezeichnung der Ware /Art und Umfang der Leistung
• Betrag der Barzahlung
• Kassenidentifikationsnummer
• Uhrzeit der Belegausstellung
• Betrag der Barzahlung getrennt nach Steuersätzen

Grundsätzliche Aufbewahrungsfrist sind 7Jahre laufend ab Ende des betreffenden Kalenderjahres.

Ausnahmen: werden Aufzeichnungen für ein gerichtliches oder behördliches Verfahren gebraucht verlängert sich die Pflicht.

Aufzeichnungen, die Grundstücke betreffen sind 22 Jahre aufzubewahren.

Einzelunternehmen und Personengesellschaften:

Nach Grundsätzen der ordnungsgemäßen Buchführung  klar und übersichtlich  Der JA soll ein möglichst getreues Bild der Vermögens- und Ertragslage vermitteln 

Umsetzung durch Erstellung Bilanz und GuV und Orientierung an Gliederungsvorschriften für Kapitalgesellschaften

Kapitalgesellschaften:

Zusätzlich zu Bilanz und GuV ist ein Anhang und eine Kapitalflussrechnung aufzustellen. Vorjahreswerte sind anzuführen 

Es muss ein sachkundiger Dritter in angemessener Zeit einen Überblick bekommen können  

In deutscher Sprache und €

Geschäftsjahr Max 12 Monate - Abweichung zum Kalenderjahr möglich. Inventar erstellen  Inventurverfahren ....

Zeitraum der Aufstellung des JA: §193(2) UGB

Allgemein 9 Monate  5 Monate bei Kapitalgesellschaften (AG, GmbH  

Mit der Verpflichtung zur Rechnungslegung ist die Verpflichtung zur Eintragung ins Firmenbuch verbunden. 

Alle nach §189 UGB zur Rechnungslegung verpflichteten, müssen sich gem §8 UGB auch ins Firmenbuch eintragen lassen

  AG, GesmbH, OG, KG

Vertreter der freien Berufe  L&F und "kleinere" Einzelunternehmer, die nicht rechnungslegungspflichtig sind, können sich freiwillig eintragen lassen  

Selbstständige Tätigkeit 

Wirtschaftliche Tätigkeit 

Dauerhafte Tätigkeit 

Vorliegen einer Organisation /Unternehmen 

Gewinnerzielungsabsicht nicht notwendig  

Rechnungslegungsänderungsgesetz 2014

-> Änderung des UGB! 

Annäherung des UGB an das STR

Das österreichische Bilanz Recht sollte reformiert werden, international vergleichbarer werden. zB Abschaffung von international nicht üblichen Bilanzpositionen

Umsetzung der EU Bilanzrichtlinie 2014/34/EU

Gültigkeit ab 2016

- Ausschüttungsbemessung

- Steuerbemessung

- Informationen (nach innen und außen  

- Erhalt des Unternehmens 

Strafen sind im UGB Aufwand

In der MWR müssen diese aber zugerechnet werden, da nicht abzugsfähig  im STR 

Gewinn nach UGB ist BMGL für die Ausschüttungen 

Dann erfolgt die MWR = Überleitung in den Gewinn nach Steuerrecht ; dieser ist dann die Basis für die Steuer 

Differenz aus Kapital 2018 und 2017 

+private Entnahme 

-private Einlagen 

=Erfolg (Gewinn oder Verlust  

UGB:

Gläubigerschutz

Ich mach mich arm

STR:

Hohe Steuern - > viel Gewinn 

- Bilanz

- G+V

- Anhang

- Lagebericht 

.

B2B: Generalklausel – (Leistungs-)Empfängerort

B2C: dort, wo befördert wird.

Bei ig Güterbeförderung gilt der Abgangsort als Leistungsort, bei Beginn oder Ende im Drittland wird Aufgeteilt – der inländische Teil ist steuerbar aber echt steuerfrei, der ausländische Teil ist nicht steuerbar in Österreich.

Leistungen im engen Zusammenhang mit einem Grundstück: Unabhängig von B2B oder B2C gilt hier immer der Ort als Leistungsort, an dem das Grundstück gelegen ist. (Vermietung und Verpachtung, Beherbergung, Gebäudereinigung, Wartung von Lift, etc.)

Leistungen, die nicht im engen Zusammenhang stehen, sind zB Rechts- und Steuerberatung in Grundstücksangelegenheiten.

Vermittlungsleistungen sind Leistungen, bei denen ein Unternehmer im fremden Namen auf fremde Rechnung tätig wird (zB Handelsvertreter, Makler, …)

B2B gilt hier die Generalklausel, somit gilt Empfängerort als Leistungsort.

B2C stellt es eine Sonderregelung dar, es gilt als Leistungsort der Ort, an dem der vermittelte Umsatz ausgeführt wird.

Sonderregelungen bei B2B:

• Besorgungsleistung (Reisebüro besorgt Pauschalreise)
• Personenbeförderung (Flug)
• Grundstücksleistung (Hotel)
• Verpflegungsdienstleistung / auch an Bord (Restaurant in der Stadt, im Flieger, am Schiff, …)
• Eintrittsberechtigungen (Opernbesuch)
• Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (Ausflug mit Mietauto)
• Vermietung von beweglichen körperlichen Gegenständen (Russe borgt sich in Schladming Ski aus)

Sonderregelungen bei B2C:

Zusätzlich zu den eben genannten Leistungen, die auch bei B2C gesondert geregelt werden:

• Vermittlungsleistungen
• Güterbeförderung
• Begutachtung von körperlichen Gegenständen
• und einiges mehr

Bei sonstigen Leistungen gibt es 2 Generalklauseln:

• B2B: Leistungsort ist der Empfängerort
• B2C: Leistungsort ist der Unternehmerort

Erweiterter Unternehmerbegriff - grob gesagt – jeder der eine UID-Nummer hat ist Unternehmer.

Diese Regel gilt auch für Drittlandsunternehmer – falls hier keine UID vorliegt, kann der Nachweis der Unternehmereigenschaft auch über eine Unternehmerbestätigung erfolgen.

• Ein Unternehmer, der die sonstige Leistung für seine steuerbaren Tätigkeiten bezieht – also nicht privat.
• Eine KÖR, die eine UID hat und die sonstige Leistung auch für den nicht steuerbaren Bereich (zB Hoheitsbereich einer Gemeinde) bezieht
• Eine nicht unternehmerisch tätige juristische Person, wie ein gemeinnütziger Verein, die über eine UID verfügt.

§3aUStG

Sonstige Leistungen sind Leistungen, die nicht in einer Lieferung bestehen. Sie können in einem positiven Tun (ich repariere etw.), in einem Unterlassen (ich verzichte auf ein Verkaufsrecht) oder in einem Dulden bestehen (Vermietung meiner Eigentumswohnung)

Entscheidend für die Besteuerung von sonstigen Leistungen ist die Bestimmung des Ortes, an dem die sonstige Leistung als erbracht gilt.

→ hier kommt der erweiterte Unternehmerbegriff zum Tragen!

Jemand möchte Ware kaufen oder verkaufen und beauftragt dafür einen anderen, dies für ihn zu tun.

Kommittent ist der Auftraggeber.

Der Kommissionär kauft oder verkauft gewerbsmäßig Gegenstände für einen anderen im eigenen Namen aber auf fremde Rechnung.

Der Dritte ist der, der die Ware dann kauft oder verkauft – da der Kommissionär in eigenem Namen auftritt, weiß der Dritte nichts vom Kommittenten und glaubt, er schließe das Geschäft nur mit dem Kommissionär.

Beim Kommissionsgeschäft kommt es immer zu zwei Lieferungen. Der Kommissionär hat den gesamten Umsatz zu versteuern und nicht bloß die ihm verbleibende Provision. 

Bei der Verkaufskommission gilt die Lieferung des Kommittenten an den Kommissionär erst mit der Lieferung durch den Kommissionär an den Dritten als ausgeführt.

Die Lieferung gilt dort als ausgeführt, wo die Beförderung oder Versendung an den Abnehmer oder in dessen Auftrag an einen Dritten beginnt.

Es spielt dabei keine Rolle ob befördert (ich mach es selbst) oder versendet wird (ein Dritter übernimmt den Transport)

Bewegte Lieferung = Beginn der Beförderung = §3/8

Bei der Lieferung von Einzelteilen ist daher zu beachten:

Das betriebsfertig hergestellte Werk wurde nur zerlegt zum Zweck des leichteren Transports so ist es eine bewegte Lieferung. § 3/8

Sind noch umfangreiche Arbeiten am Ort der Aufstellung vorzunehmen so ist die Lieferung erst mit der Durchführung ausgeführt (Montagelieferung = Werklieferung) → ruhende Lieferung § 3/7

Wird der Gegenstand bei der Verschaffung der Verfügungsmacht nicht bewegt (zB das gekaufte Boot bleibt im Hafen, die Maschine wird in meiner Produktionshalle über mehrere Wochen hinweg aufgebaut und bei Fertigstellung steht die Maschine ja schon in meiner Halle und wird nicht mehr bewegt) so gilt die Lieferung als ruhende Lieferung.

Wird der Gegenstand durch den Lieferer oder den Abnehmer befördert (ich mach es selbst) oder versendet (ein Dritter übernimmt den Transport) so handelt es sich um eine bewegte Lieferung.

Bei der Lieferung von Einzelteilen ist daher zu beachten:

Das betriebsfertig hergestellte Werk wurde nur zerlegt zum Zweck des leichteren Transports so ist es eine bewegte Lieferung. § 3/8

Sind noch umfangreiche Arbeiten am Ort der Aufstellung vorzunehmen so ist die Lieferung erst mit der Durchführung ausgeführt (Montagelieferung = Werklieferung) → ruhende Lieferung § 3/7

• § 3/8 = bewegte Lieferung (Lieferung ist der Beginn der Beförderung)
• § 3/9 = Einfuhr aus dem Drittland „verzollt und versteuert“ (Einfuhrstaat innerhalb der EU)
• § 3/11 = an Bord von Schiff, Luftfahrzeug, Eisenbahn in der EU (-> Abgangsort des Personenbeförderungsmittels ist der Lieferort)

Der Lieferort ist dort, wo sich der Gegenstand zur Zeit der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet.

= ruhende Lieferung § 3/7

Bsp: Gegenstand ist in einem Linzer Lager. Lagerschein wird vom Verkäufer in Hamburg an den Käufer übergeben. Lieferzeitpunkt ist die Übergabe des Lagerscheins und der Lieferort ist in Linz, da zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht der Gegenstand im Linzer Lager war.

§3 UStG

Lieferung ist die Verschaffung der Verfügungsmacht über einen Gegenstand.

Gegenstände können sein:

• körperliche Gegenstände
• Sachgesamtheiten (Praxiseinrichtung, Bibliothek, Gasthauseinrichtung, …) oder
• Wirtschaftsgüter die im wirtschaftlichen Verkehr wie körperliche Sachen behandelt werden (zB Strom, Gas, Kundenstock, Firmenwert)

Der Kundenstock und der Firmenwert sind jedoch nach EU-Recht keine Gegenstände einer Lieferung, daher eher schon als sonstige Leistung zu behandeln.

Die Verschaffung der Verfügungsmacht ist ein tatsächlicher Vorgang, der in dem Augenblick eintritt, in dem der Abnehmer über den Gegenstand wie ein Eigentümer verfügen kann. Zivilrechtliches Eigentum ist nicht Voraussetzung.