USR - FHNW
Lernkarten für Unternehmenssteuerrecht an der FHNW in Basel - Bachelor Betriebsökonomie
Lernkarten für Unternehmenssteuerrecht an der FHNW in Basel - Bachelor Betriebsökonomie
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Lernkarten
Definition: Steuern
- Geldleistungen
- Sind dem Gemeinwesen von Gesetzes wegen geschuldet
- Gegenleistungslos geschuldet
- Dienen zur Deckung des öffentlichen Finanzbedarfs
Definition: Kausalabgaben
Sind Steuern inklusive individuell zuteilbare Gegenleisten; Pass oder ID
Definition: Ersatzabgabe
monetärer Ersatz für das Nichterfüllen einer Naturallast. (z.B. Militärdienst)
Artikel und Sätze MWST
- MWSTG 25
- 2.5% reduzierter Satz
- 3.8% Gastronomie/Hotelerie
- 7.7% Normaler Steuersatz
Gewinnsteuer Kapitalgesellschaften
- DBG 68
- 8.5% auf Reingewinn (nach Steuern)
Steuersätze Vereine/Stiftungen
- DBG 71
- Gewinnsteuer 4.25%
- Unter 5000.- keine Steuer
geregelt durch Steuerharmonisierung
- Steuerpflicht
- Steuergegenstand
- Steuerstrafrecht
- Steuer Verfahrensrecht
- Zeitliche Bemessung
nicht geregelt durch Steuerharmonisierung
- Steuerfuss/Steuersatz
- Steuerfreibeträge
- Steuertarife
Artikel Steuerharmonisierung
- BVG 129
- Veranlasst dur Bund
Freibetrag ZH bei Personen
Zürich hat keine Freibeträge auf Vermögen
Freibetrag ZH Personen
Zürich hat keine Freibeträge auf Vermögen
Gesetzgeber über das Messwesen?
- Bund; BVG 125
Bundeskompetenzen
- MWST
- Zölle
- Stempelabgaben
- Emissionsabgaben
- Verrechnungssteuer
- Gewinnsteuer/Einkommenssteuer
Kompetenzen Kanton/Gemeinde
- Einkommens-/Vermögenssteuer
- Gewinn-/Kapitalsteuer
- Handänderung
- Grundstücksgewinn
- Erbschaftssteuer
- Schenkungssteuer
Berechnung und Bedeutung: Effektiver Steuersatz
- ETR; Steuerbelastung vor Steuern
- Statutarischer Steuersatz / (1+ Stautarischer Steuersatz) = effektiver Steuersatz
- Kanton: Steuersatz (Kantonsfuss+Gemeindefuss)
Bedeutung Statutarischer Steuersatz
Steuerbelastung nach Steuern; Steuersatz auf Reingewinn
Steuerfuss Kanton ZH
99%
Berechnung der Gewinnsteuer
Steuersatz Kanton (Steuerfuss Kanton + Steuerfuss Gemeinde)
Gewinnsteuer Kanton ZH (Gesellschaften/Vereine)
- 7% StG ZH 71 (Gesellschaften)
- 4%/ab 10000.-; StG ZH 7
Definition Gewinn vor Steuern
Gewinn ohne Bundessteuerabzug und Kanton/Gemekndesteuerabzug
Zusammensetzung EK
- AK
- verdecktes EK
- Rückstellungen
- stille Reserven
Artikel Gegenstand Kapitalsteuer ZH
- StG ZH 78; Gegenstand der Kapitalsteuer is das EK
Promille in Prozent Rechnen
Promille : 10 = Prozent
Höhe Kapitalsteuer ZH
- StG ZH 82; 0.75 Promille; 0.075%
- unter 100'000.- keine Kapitalsteuer
Zu welchem Zeitpunkt wird Kapitalsteuer bemessen?
- StG ZH 85; Ende der Steuerperiode
Kapitalsteuer vom Bund?
Gibt es nicht.
Verrechnungssteuer
VSTG 13; Beträgt 35% auf Kapitalerträge
Vorraussetzung der Steuererhebung
Steuererhebungskompetenz beim Gemeinwesen
Grundsätze der Besteuerung
Legalitätsprinzip:
- Rechtssatz
- Gesetzesfor
Berechnung statutarische Gweinnsteuer ZH
- Bund: 8.5%
- Staat/Gemeinde: 99%+129.1
- Kanton: 7%
- Berechnung Staat und Gemeinde: 7%(99%+129.1) = 15.960%
-( 8.5%+15.960%)/(1+8.5%+15.960%) =19.653%
5 Elemente des Steuerrechtsverhältnis
Steuerhoheit
Steuerobjekt
Steuersubjekt
Steuerbemessungsgrundlage
Steuermass
Definition Gemeinswesen
Bund, Kanton, Gemeinde
Steuerhoheit Bund
Stempelabgabe
Verrechnungssteuer
Mehrwertsteuer
Zoll
Gewinnsteuer/Einkommenssteuer
Steuerhoheit Kanton / Gemeinde
Einkommens/Vermögenssteuer
Gewinn/Kapitalsteuer
Grundstückgewinnsteuer
Erbschafts/Schenkungssteuer
direkte Steuer
Steuersubjekt und Steuerträger identisch
-> Einkommenssteuer
indirekte Steuer
Steuersubjekt nicht Steuerträger
-> Tabaksteuer
Stempelabgaben Bsp.
Emissionsabgabe/Umsatzabgabe
Zeichengebung
juristische person: Rechteck
natürliche Person: Kreis
Betriebsstette Zweigniederlassung: Oval
Personengesellschaft: dreieck
Prüfverfahren Steuerrechtsfälle
1. E Einkommen/Gewinn
2. St Stempelabgabe
3. V Verrechnungssteuer
4. Mehrwertssteuer
5 G Grundsteuer
Zeitliche Bemessung Gewinnsteuer
ganzes Geschäftsjahr
