RAB

Allegmein

• öffentlich-rechtliche Anstalt mit eigener Rechtspersönlichkeit
• als unabhängige Einheit der dezentralen Bundesverwaltung administrativ dem EJPD zugeordnet
• RAB übt Aufstichttätigkeit unabhängig aus, untersetzt jedoch der Aufsicht des Bundesrates
• Sie erstattet dem Bundesrat und der Bundesversammlung jährlih Bericht über ihre Tätigkeit
• Organe der RAB sind VR, GL und Revisionsstelle
• Sie hat ihren Sitz in Bern (in Zürich zusätzliche Räumlichkeiten)

Bereiche

• Financial Audit
• Regulatory Audit
• Recht & Internationales
• Zulassung

Finanzierung

• finanziert sich ausschliesslich über Gebühren und Aufsichtsabgaben der zugelssenen und beaufsichtigen Personen und Unternehmen
• Steuergelder werden keine beansprucht
• RAB führt eine eigene Rechnung ausserhalb des Bundeshaushaltes

• Gesetz regelt die Zulassung und die Beafsichtigung von Personen, die Revisionsdienstleistungen erbringen
• Es dient der ordnungsgemässen Erfüllung und Sicherstellung der Qualität von Revisionsdienstleistungen

1. unbefristet
2. 5 Jahre

Revisionsexperten

• Anforderungen an Ausbildung und Fachpraxis werden erfüllt
  • eidg. dipl. WP
  • eidg. dipl. Treuhandexperte oder Steuerexperte, Experte Rechnungslegung und Controlling mit 5 Jahren Fachpraxis
  • Absolventen Uni oder Fachhochschule / Truehänder mit mind. 12 Jahren Fachpraxis
• unbescholtener Leumund

Revisoren

• unbescholtener Leumund
• Ausbilung
• Fachpraxis von einem Jahr

Revisionsunternehmen

• Mehrheit der Mitglieder des obersten Leitungs- oder Verwaltungsorgans sowie Geschäftsführungsorgans über Zulassung verfügt
• mind. 1/5 der Personen, die an Erbringung von Revisionsdiensleistungen beteiligt sind, über die entsprechende Zulassung verfügen
• sichergestellt ist, dass alle Personen, die Revisionsdientsleistungen leiten, über die entsprechende Zulassung verfügen
• Führungsstruktur gewährleistet, dass einzelne Mandate genügend überwacht werden

RAG 11:

• jährliche HOnorare für eine einzelne Gesellschaft (oder Konzern) dürfen 10% der gesamten Honorarsumme nicht übersteigen
• Übertritt Personen mit Eintscheidfunktion oder leitender Stellung in Rechnungslegung in Revisionsunternehmen -> Revisionsunternehmen darf während zwei Jarhen keine Revisionsdiensleistungen erbringen
• Übertritt Personen, die in der Rechnungslegung mitgewirkt haben in Revisionsunternehmen -> Personen dürfen während zwei Jahren keine Revisionsdiensleistungen für diese Gesellschaft leiten
• Gesellschaft des öff. Interessens darf keine Person beschäftigen, die während zwei vorausgegangenen Jahre Revisionsdiensleistungen für diese Gesellschaft geleitet haben oder eine Entscheidfunktion inne hatten

Übertretungen

• Busse 100'000 CHF
  • Verstoss gegen Grundsätze der Unabhängigkeit
  • Verstoss gegen Melde- und Mitteilungpfliclhten
• Busse 50'000 CHF
  • sofern Tat fahrlässig begangen

Vergehen

• Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe
  • Erbringung Revisionsienstleistun gohne erforderliche Zulassung oder trotz Verbot
  • im Revisionsbericht zu wesentlichen Tatsachen falsche Angaben macht oder wesentliche Tatsachen verschweigt
  • der Aufsichtsbehörde den Zutritt zu Geschäftsräumlichkeiten nicht gewährt, Auskünfte nicht erteilt, verlangte Unterlagen nicht herausgibt oder falsche/unvollständige Angaben macht
  • Berstoss gegen Pflichten zur Dokumentation und zur Aufbewahrung als staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen
  • Verstoss gegen Berufsgeheimnis (vorbehalten eidg., kantonale Bestimmungen und Auskunfspflicht ggü. Behörden)
• Busse von CHF 100'000
  • sofern Tat fahrlässig begangen

Angaben im Gesuch um Zulassung die einzureichenden Unterlagen und Meldepflichten während der Zulassungsdauer

Anerkennung von Prüfungsstandards

• Schweizer Prüfungsstandards -> PS
• Ausländische Prüfungsstandards -> ISAs

Umfassender Revisionsbericht an den VR

RS konkretisiert PS 260

Inhalt

• Durchführung der Revision
  • Unabhängigkeit
  • Zeitpunkt Prüfungsarbeiten (ggf. Verzögerungen)
  • Prüfungsgrundsätze, nach denen geprüft wurde
  • Übersicht über Prüfansatz, prüfungsbezogene Risikobeurteilung, Abst¨tzung auf IKS, Darstellung wesentlicher Funktionsprüfungen und aussagebezogenen Prüfungen
  • besondere Schwerpunkte der Prüfung
  • Darstellung jährlich rotierender Prüfungsschwerpunkte
  • Zusammenarbeit mit interner Revision und externen Experten
  • Prüfungsumfang bei Teilbereichen (Scoping) -> protenzale Angabe Full-Scope,AaB, Review, AUP  im Verhältnis zum gesamtne Konzern auf Basis Aktiven, Umsatz und Gewinn
  • Art und Anzahl von Kontakten mit Revisionsausschuss des VR (Audit Committee)
  • Erläuterungen zur Festlegung der WEsentlichkeit und Toleranzwesentlichkeit (inkl. allfälliger Anpassungen)
  • Art und Umfang noch nicht administrativen Prüfungsarbeiten, die an ausländsiche Shared Service Centers delegiert wurden
• Ergebnis der Revision
  • Angaben zu Abweichungen vom Standardwortlauf des RSB
  • Übersicht über korrigierte und nicht korrigierte Fehler in JR oder Konzernrechnung, welche einzeln oder zusammengefasst wesentlich sind
  • festgestellte Verstösse gegen Gesetz oder Statuten
  • Hinweise auf Schwierigkeit bei der Prüfung mit der GL
  • Erläutrun zu einzelnen Feststellungen der RAB im letzten Überprüfungsbericht zur Revisionsstellemit Blick auf deren Prüfngsarbeiten
• Feststellung zur Rechnungslegung
  • Anwendung von Rechnungslegungsstandards
  • wesentliche Unsicherheiten betreffen Fähigkeit zur Fortführung der Unternehmenstätigkeit
  • wesentliche Ereignisse nach Bilanzstichtag
  • aussergewöhnliche oder wesentiche Transaktionen mit Nahestehenden
• Feststellungen zum IKS: Zusammenfassung der Prüfungsergebnisse, insbesondere Erläuterungen zum Ausbau- und Dokumentationsgrad

Berichterstattung der staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen an die Aufsichtsbehörden

Zweck: Ausführung des Inhalts der Berichterstattung der staatlich beaufsichtigtn Revisionsunternehmen an die Aufsichtsbehörde den unterschiedlichen Verhältnissen ensprechend und unnötigen administrauven Aufwand zu vermeiden

Berichterstattung staatlich beaufsichtiger Revisionsunternehmen über:

• jährliche Aktualisierung der Zusallungsunterlagen per 30. Juni und Einreichung bis zum 30. September
• unverzügliche schriftliche Mitteilung über Vorkommnisse, die für die Aufsicht releant sind (Ad-hoc-Meldepflicht)
  • Änderung der Zusammensetzung des obersten Leitungs- und Verwaltungsorrgans sowie Geschäftsführungsorgans
  • Wechsel eines leitenden Revisors einer Gesellschaft des öffentlichen Interessens (inkl. Gründe)
  • Abwahl, Rücktritt oder Verzicht auf Verängerung eines Revisionmandats inkl. Gründe
  • Verfahren gegen Revisionsunternehmen und dessen MA
  • Revisionsmandate, wenn Verhältnis zwischen Revisionshonorar und zusätzlichen Honorären in einem Geschäftsjahr das Vrhältnis von 1:1 übersteigt
  • neue Revisionsmandate unter Angabe voraussichtliches Revisionshonorar
• jährliche Berichterstattung über die Einhaltung der aufsichtsrechlichen Bestimmungen (Aufsichtsbericht) per 30. Juni und Eintriechung bis zum 30. September
  • Angaben zur Einhaltung der Zulassungsvoraussetzungen
  • Angaben zur Einhaltung der Unabhängigkeit 
  • Angaben zur Sicherstellung der Qualität der Revisionsdiensleistungen
  • Angaben zur internen Nachkontrolle (Monitoring / Quality Review)
  • Angaben zu den mit der Aufsichtsbehörde vereinbarten Massnahmen

Interne Qualitätssicherung in Revisionsunternehmen

• Revisionsunternehmen wird zugelassen, wenn seine Führungsstruktur gewährleistet, dass die einzelnen Revisionsmandate genügend überwacht werden
• dazu ist ein internes Qualitätssicherungssytem notwendig sowie angemessene und wirksame Grundsätze und Massnahmen, welche die Qualitätssicherung überwacht

Revisionsunternehmen mit Zulassung Revisor 

• eingeschränkte Revision -> mind. Vorgaben der Anleitung von TreuhandSuisse zur Qualitätssicherung bei kleinen und mittelgrossen Revisionsunternehmen
• übrige gesetzlich vorgeschriebene Revisionsdienstleistungen ->  min. Vorgaben von QS 1und PS 220

Revisionsunternehmen mit Zulassung Revisionsexperte

• ordentliche Revision + übrige gesetzlich vorgeschriebene Revisionsdienstleistungen  -> min. Vorgaben von QS 1 und PS 220

Staatlich beaufsichtige Revisionsunternehmen

• Anforderungen richten sih nach ASV-RAB Art. 5 und anerkannte Standards gemäss RS 1/2008 (PS 220 / ISA 220)

Angaben zu den für die Prüfung bedeutsamen Sahverhalten im Revisionsbericht an die GV

Das internationale Berufsrcht sieht vor, dass RSB zur Jahres- und Konzernrechnung von börsenkotierten Unternehmen Angaben zu den bedeutsamen Sachverhalten enthaltne muss, die im Rahmen der Revision beurteilt wurden (Key Audit Matters)

Darstellung der Sachverhalte richtet sich nach ISA 701

Berichterstattung der staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen an die Aufsichtsbehörde

1. Aufsichtverordnung regelt:
   • die Prüfungsstandards, die bei der Erbringung von Revisionsdienstleistungen eingehalten werden müssen
   • das Verfahren zur Überprüfung der staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen durch die Aufsichtsbehörde (Inspektionen).
2. Datenverordnung regelt den elektronischen Zugriff auf nicht öffentlich zugängliche Daten durch andere schweizerische Aufsichtsbehörden nach Artikel 22 des Revisionsaufsichtsgesetzes vom 16. Dezember 20053 (RAG).